事业单位内部审计质量控制措施分析

韩政

【摘 要】随着我国市场经济体制的不断发展，提升内部审计质量，规避审计风险，已经成为了增强事业单位内部管理有效性的一个关键途径。本文基于作者自身的实际工作经验，主要就事业单位内部审计的质量控制措施提出了部分探讨性建议，以期能够对事业单位内部审计工作的质量提升起到促进作用。

【关键词】事业单位；内部审计；风险；质量控制

随着我国市场经济体制的不断发展，事业单位的市场经济活动也越来越频繁，内部审计是一种监督与评价事业单位经济活动合法性、规范性的重要手段，通过提高事业单位内部审计质量，有效规避审计风险，能够使事业单位的内部运行更加健康、安全。

一、事业单位内部审计风险的基本特征分析

通过对事业单位内部审计风险的基本特征进行分析，可以帮助我们更加客观的认识事业单位内部审计风险，有利于提高质量控制措施的针对性。

1.客观性

事业单位的市场经济活动是动态的，因此其内部审计所面对的各种风险也是不确定的，在这样的情况下，无论采取怎样的措施，都无法完全消除风险，这不会受事业单位内部审计的主观意愿而发生改变，依然会客观存在。因此不论在什么情况下、在什么时候，都要做好应对内部审计风险的准备。

2.过程性

过程性所指的是在内部审计的整个过程当中，都会伴随着风险，例如选择了不合适的审计对象、审计计划不合理、收集审计证据不够充分、审计报告编制错误、审计建议适用性低等等，因此必须要在内部审计的整个过程当中，做好对内部审计质量的控制工作。

3.潜在性

事业单位内部审计风险的潜在性所指的是，在审计过程当中，审计工作人员可能已经做出了偏离审计事实的行为，但是却还没有造成什么实际的损害与不良影响，这种风险就是潜在的。不过审计风险的潜在性是不可控制的，也许在这一个审计阶段当中，潜在的风险没有造成损害与不良影响，但是在下一个阶段的审计工作当中，不后果就会显现出来。因此，在审计过程当中必须要认真细致，尤其要对那些尚未造成损害的潜在风险加以控制，防止风险逐步扩大并造成实际的损害。

二、事业单位内部审计质量控制措施

1.落实内部审计质量控制主体权责

要通过落实事业单位内部审计质量控制主体权责，才能保证内部审计工作的有序开展。首先，要成立一个专门负责内部审计质量控制的工作小组，小组成员应当是具有专业素质能力的专职人员，人员数量配备要根据事业单位自身的规模与市场经济活动量而定，要保证既不会造成人员浪费，也不会造成工作压力过大的情况，确保内部审计质量控制工作顺利推进；其次，要推行岗位责任制，将内部审计质量控制的责任分解、细化，并分配到每一个岗位工作人员的头上，如果工作中某一环节出现了问题，就找对应的工作人员负责，这可以刺激每个工作人员认真负责的做好自身工作，不留内部审计质量控制的真空地带。

2.建立内部审计职业化管理体系

首先，必须结合我国的具体市场情况，在专业背景及相关知识方面对事业单位内部审计人员的任职资格做出明确规定，在考试科目及考试内容方面在深度和广度上下工夫，参照国际注册内部审计师及我国注册会计师的相关执业规定，逐渐形成我国事业单位内部审计执业资格制度；其次，事业单位在招聘和管理内部审计人员时，还需要考虑到内部审计人员的其他综合素质能力，例如职业道德和思想政治素质等，还要熟悉财经法规及其他有关法律法规知识和一定的从业经验，具备经营管理方面知识，能为事业单位改善管理出谋划策。

3.加强内部审计质量的业务过程控制

必须要真正加强对事业单位部审计质量的业务过程控制，才能真正确保内部审计工作的质量，否者的话很多内部审计质量控制工作就都是空谈。因此，在实际的质量控制过程当中，必须要基于《内部审计准则》，结合事业单位自身的市场经济活动业务情况，制定一套科学、具体且具有针对性的业务程序管理手册，以明确的条例，将审计项目的选取、审计业务的执行、工作底稿的编制及最终审计报告的出具规定出来，保证所有的工作都有规章条例可以依照；同时，在业务过程控制的过程当中，必须要找准每个过程环节的关键点，对容易出现风险的业务与过程环节加以重点的管理与控制。

4.改进内部审计方法

在当前的事业单位内部审计工作当中，不能再像传统的审计方法那样，仅仅依靠财务数据进行分析。因为财务数据始终存在着或多或少的不准确性，无法全面准确的反映出所有审计工作需要了解的情况，所以在实际的审计工作当中，除了要分析财务数据之外，还要对非财务数据因素进行审计，这样才能真正确保审计工作的准确性。最后，还要根据审计结果，提出针对性的决策建议，提高事业单位市场经济活动决策的科学性、安全性，促进事业单位健康发展。与此同时要对审计工作进行总结，不断累积审计工作经验，对不足之处提出改进措施，以将下一次审计工作做得更好。

三、结语

事业单位内部审计工作具有比普通内部审计更强的敏感性，关系着社会建设，因此必须要采取有效的内部审计质量控制措施，提高事业单位内部审计工作质量，保障事业单位健康安全运行，促进社会建设。

参考文献：

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