新建本科院校财务管理规范化探讨

覃宏倩

(河池学院 审计处，广西 宜州 546300)

新建本科院校财务管理规范化探讨

覃宏倩

(河池学院 审计处，广西 宜州 546300)

财务管理的规范化与否直接影响到一所新建本科院校正常运行。由于受旧有的财务管理思维模式的束缚及经验不足等原因，当前新建本科院校财务管理规范化进程缓慢，漏洞、弊端突显。为了适应现代财务管理的需要，必须建立健全规范的财务管理体制，促进新建本科院校财务管理改革，推动学校教育事业的稳健发展。

新建本科院校；财务管理；规范化

上个世纪90年代以来，我国高等教育逐渐由精英教育向大众化教育迈进，很多专科学校陆续升格为本科院校[1]。随着新升本科院校办学水平全方位的提高，对财务管理规范化的要求也越来越高。由于受旧有的财务管理思维模式的束缚及经验不足等原因，造成财务管理上出现不少漏洞，随着时间推移，财务管理的弊端越来越突出，对学校长期稳定的发展造成很大影响。为了尽快适应现代财务管理的需要，必须建立健全规范的财务管理体制，完善财务内部控制制度和预算制度，加快财务管理的规范化进程，促进财务管理改革。

一、新建本科院校财务管理现状分析

很多新建本科院校因为经验不足或保留了过去的积习，对财务管理没有进行较好的规范，主要体现在以下几个方面：

(一)财务管理观念相对落后，管理制度不健全

新建本科院校由于管理经验的不足，缺乏现代的财务管理理念，同时对财务的风险防范意识不强，成本管理等概念模糊，在管理内容、管理方法及管理手段上远远不能适应新升本科院校财务管理需要，缺乏应有的市场竞争力。随着经济的发展，财务管理内容日渐丰富，经济事项日趋复杂。新升本科院校的管理人员如果对财务管理仅停留在单纯的记账和报账等事项上，将无法满足复杂多变的经济环境。当前不少新升本科院校甚至没有统一的财务管理制度，下属各单位各自为政，财务管理政出多门。例如，一些高校推行后勤社会化，后勤部门扩大了财务权力和行政权力，甚至单独设置财务机构和银行账户。实际上，后勤部门并不具有独立的法人资格，因此在财务管理上仍然实行学校托管制度，学校只能委派会计协助管理，由于财务管理制度、管理方法和管理意识的限制，能发挥的管理职能有限，容易造成管理上的漏洞。

(二)财务管理体制较为单一，阻碍学校的发展

大多新建本科院校的财务管理体制比较单一，不利于财务管理的规范化进程。财务管理体制通常有：集权型财务管理体制、分权型财务管理体制、混合型财务管理体制。新建本科院校初期要么使用集权型财务管理体制，要么使用分权型财务管理体制，很少使用混合型财务管理体制[2]。集权型财务体制对财务的管理具有高度的集中性，将校内的财务大权都归拢在高层手里，中、下层的干部不具有对财务的任何支配权和管理权。这种体制的优势是方便学校财务统一管理，最大化的对财务进行利用。但是这种体制的缺陷是管理模式过于单一，难以进行细化管理，同时还会对中层、基层管理人员的工作动力造成一定的打击，随着学校规模的逐渐扩大，该模式的弊端会越来越突出。分权型财务管理体制的优势是便于部门负责人对运行效果进行控制，有利于了解基层的工作情况，为学校决策，应对问题提供良好的依据，因地制宜地搞好各项业务，促进学校管理人员及财务人员的成长。但缺陷是各部门大都从本单位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，不能对资金进行统一的管理，在无形中增加资金成本[3]，导致费用缺乏可控性，资金分配无序。

(三)内部控制制度不够健全、执行不完全到位

财务的内部控制管理是财务管理的核心内容。它是学校的正常运行、学校财务报告的真实性和资产的安全性的制度保证。对于新建的本科院校，由于内部控制管理意识薄弱，将会计控制和管理控制的概念相混淆，造成了内部控制制度只停留在口头层面，没有具体文字，或者有文字却表达涵义模糊、制度不完善等。许多学校在争取教育经费时花费了巨大力气，却对现有资产的利用率不够重视，这与确保内部资产保值增值的目标相悖，不理解建立健全内部控制的重要性。学校不少部门认为内部控制只是财务部门的事情，与己无关，不理解内部控制制度全员性和全局性，这种错误的思想认识，使他们不能与财务管理工作进行很好的配合，在开展经济活动都以时间紧为理由，不走正规的操作流程，内部控制制度执行不到位，职能得不到发挥，变成一纸空文。

(四)财务人员业务能力不强，综合素质待提升

内部控制的正常运行离不开管理人员的掌控，在该环节中，人为因素至关重要，财务人员的观念和意识会严重影响到内部控制的执行效果。新建本科院校中不少财务人员认为自己的工作就是记账，管理和决策都是领导做的事情，看到领导签字的单子就直接做账，不考虑这笔资金使用是否合理，是否合法合规，没有责任感和成就感，各种制度设计形同虚设。实际上，财务人员的素质关系到内部控制的每个环节能否顺利开展，执行人员执行不到位就容易出现问题。再好的制度设计没人执行，或者执行不到位，财务管理水平就很难有大的提升。如美国大名鼎鼎的巴林银行，就是因为财务人员违背了职业操守进行违规操作而导致了破产。新建本科院校财务部门人员通常较少，工作强度较大，事务性工作多，没有更多的时间和精力进行业务上的学习与交流。加上新建本科学校的师资力量相对薄弱，不容易引进高素质的人才进行培训与指导，导致了财务管理层次水平低下，管理效率不高。眼下，提高财务人员的专业素质和管理意识是亟待解决的问题，将财务人员由核算型转变成管理型是财务管理工作的重中之重。

(五)预算编制中缺乏合理性，资金安排难有效

很多新建本科院校对预算的编制不够规范，不依据政府财政预算项目为基础进行编制。在各部门申报预算中，出于部门利益的考虑，支出预算被层层加码，缺乏准确性和科学性。同时，由于信息的不对称，财务部门也不太清楚学校的全局发展规划，难以有针对性地做出合理预算，在整体预算报表中顾此失彼的情况较为常见。最后，由于高校的预算编制与政府的财政预算项目不相符，在政府部门对高校预算加大严控的情况下，很多经费难以得到批准。高校的财务报告通常只罗列财务费用的支出大类，对资产购置的规格、名称、相关参数等具体信息的报告并不完整，导致缺乏相关性，加大了政府部门的审查难度，不能准确地分析资金投入产生的效益，对经济决策没有实际性的作用。

二、加强财务管理规范化的具体措施

新建本科院校财务管理规范化的前提和条件是必须依照国家相关的法律和法规，贯彻国家提倡的勤俭办学方针，合理地处理学校发展需要和资金供给的关系，维护好国家、学校和部门的三方利益关系，让学校效益和社会经济效益和谐发展。其次，新建本科院校财务管理的任务是合理控制学校的日常支出，健全学校的财务制度，编制相关的学校预算表和财务报表，适时地反映学校的财务动态及资产使用等情况，提高资金的使用效率，将资产合理的分配和有效的使用，并在学校经济活动中做好对财务的监督与控制，防止学校出现财务风险。那么，如何有效地规范财务管理呢？笔者认为应采取以下具体措施：

(一)规范财务管理制度，确保学校资金的合理使用

要对高校财务进行规范化的管理，健全的制度是首要条件。新建本科院校在规范各项财务行为时，必须实行统一规范的管理，若有的院校二级学院较多，也可以实施分层级的统一管理。在平常的工作中，财务需要做好验收、登记、入账等事项，在日常报销费用中，必须经过申请人的申请、有关部门负责人的审核、业务主管部门的审核、财务部门的审核确保资金用途的合理性才能报销。在预算资产购置时，更要加强各个部门的监管和协作，避免重复购买，提高资产的利用率。

(二)突破单一管理模式，完善混合型财务管理体制

混合型财务管理体制是集权与分权相结合，合二为一的一种财务管理体制，其中包含了资金集权和成本分权的模式。它取二者之长，既保证了学校的财政大权掌握在学校高层管理中，又方便了资金的分配与调动，从而保证了资金的利用率。在财务的支出成本上，采用分层管理的模式，将成本控制成为学校各部门都有义务参与的事情。这种模式可以促进学校日常运行的良性发展，增加学校在财务上的竞争优势。同时各二级单位又能掌握一定的财务自主权利，有助于调动分级管理层在工作中的积极性，属于一种较为理想的财务管理模式。

(三)完善内部控制制度，科学有效地防范财务风险

根据内部控制制度的要求，新建本科院校应当完善内部控制关键岗位责任制，科学设置预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位[4]，明确岗位职责及分工，通常要求学校经济活动的决策、执行、监督相互分离相互制约，做到申请和审核审批、审核审批与具体业务执行、业务执行与信息记录、业务审批、执行与内部监督的岗位分离，做到任何一个人都不能单独的控制一项完整的经济业务，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。同时，应当保障财务部门的人员编制，以便财务部门能够实施必要的不相容岗位相互分离，实行财务部门关键岗位定期轮岗制度或采取替代控制措施，不具备轮岗条件的学校应当采取专项审计等控制措施[5]，防止财务舞弊的发生，从而做到有效地防范财务风险。

(四)加强对财务管理知识的学习培训，提升财务管理队伍的素质

首先，新建本科学校的领导要学习基本的财务知识，了解一些常用的财经法律法规，提高对财务的认识和财务工作的理解，从而加强执行财务政策的自觉性，从领导层面上加大对财务部门工作的重视。其次，财务部门的负责人应该带头起到模范作用，不断学习专业知识提高自身的财务素质，从自己做起，树立榜样。再次，部门的中层干部乃至基层员工自身要增强学习的主动性和积极性。同时学校要加强对财务人员的思想教育，向他们灌输爱岗敬业，尽责尽职的思想。定期安排财务人员去典范院校进行学习，请校外优秀的财务精英对本校财务员工进行指导或到本校的财务部门任职。同时，建立合理的财务管理人员的绩效考核体制，实行优胜劣汰，努力提高财务管理队伍的整体素质。

(五)加强预算编制管理，建立规范的预算管理体制

提高领导对财务预算编制的管理意识，建立好各个层级的财务预算体系，对每个部门进行一定的财务指导，让各部门依据实际情况按期提交财务预算表，财务部门审核后进行预算编制，每个部门的实际费用不得超出预算的20%。对超出预算的部门给予一定的处罚，建立责权相统一的预算管理体制。具体做法如下：

1.建立财务数据库。做好日常的财务基础工作，建立完整的数据库，对学校各年的财务支出进行详细的记录并归类，为财务预算的编制工作提供依据。

2.增加财务预算透明度和完整性。高校每年的财务预算通过校园网或校务公开栏向全体教职工公开，增加透明度和完整性，加快高校财务管理和监督经常化、规范化、民主化、制度化进程。

3.提高财务预算管理意识。财务部门要定期或不定期开展财务管理培训，主动向各部门宣传财务管理的重要性，强化各部门对财务预算重要性的认识，让各部门积极配合财务的管理工作。同时，也可以邀请行业的佼佼者对财务预算的编制工作进行指导。

4.加强财务预算事前控制。高校预算编制控制作为预算控制的事前控制，其控制方法的实现依附于事中、事后控制，当财务部门将编制好的年度预算指标下发给各部门后，各部门必须严格按照规定的预算执行，财务部门有权对各部门的预算执行情况进行考核。部分有经济基础的高校可将现代信息化技术应用于预算管理当中，从而保证财务预算管理的高效化，便于及时发现超过预算的不合理支出，针对这样的支出要求，在无特殊情况下，坚决不予以审批和报账。年终要对各部门的支出情况进行分析后，可适当配以相应的奖惩措施。

综上所述，目前多元化的教学环境让新建本科院校机遇与风险并存，面对当前形势，规范财务管理已是维护高校日常运转的必要工作之一。只有对学校的财务工作进行规范化的管理，才能发挥财务管理的审核职能和服务职能，构建起科学、合理、有效的管理体系，积极推动学校教育事业的稳健发展。

[1]彭年冬.新升本科院校图书馆快速发展的有效途径[J].河池学院学报, 2013(1):94-97.

[2]刘总理.母子公司财务管理体制的选择[J].财会月刊, 2006(3):20-21.

[3]许汝科,张恒忠,樊传果.如何完善集团企业财务管理体系的探讨[J].现代管理科学,2004(3):73-74.

[4]李彦兴,闫述乾,陈步高.新财务规则下高校预算编制控制方法研究[J].商业会计,2015(10):73-74.

[5]李蓉枝.对园林财务人员岗位轮换之我见[J].经营管理者, 2014(3):163.

[责任编辑 席战强]

Probing into the Standardization of Financial Management in the Newly Established Undergraduate Colleges and Universities

QIN Hong-qian

(Audit Office of Hechi Universiry, Yizhou, Guangxi 546300, China)

The standardization of financial management has a direct impact on the normal operation of a newly established university. Due to the shackles of the old financial management thinking mode, coupled with the new lack of experience, the process in the financial management standardization of the current new undergraduate colleges and universities is slow, and the flaws and drawbacks of it are highlighted. In order to meet the needs of the modern financial management, a sound financial management system should be established to promote the reform of the financial management of the newly established undergraduate colleges and universities and to push on the stable and healthy development of the newly established undergraduate universities’ education cause.

the newly established undergraduate colleges and universities; financial management; standardization

C951

A

1672-9021(2015)03-0118-04

覃宏倩(1980-)，男(壮族)，广西都安人，河池学院审计处会计师，主要研究方向：会计学。

广西教育科学“十二五”规划2014年度反腐倡廉建设理论研究专项课题“新会计制度视角下的新升格高校财务风险内部管控体系研究”(2014ZJ053)。

2015-5-22