浅谈完善商贸企业内部控制的问题与对策

作者简介：徐毅（1981.08-），男，汉，北京人，中邮普泰通信服务股份有限公司，本科。

摘要：商贸企业在国民经济中占据了重要的位置。近几年来商贸企业渠道长足的进步，并且在我国市场经济环境不断成熟的基础上持续改革，涌现了全新的商业竞争模式。激烈的市场竞争给商贸企业自身的发展带来了更高的要求，其内部控制问题成为了企业长久稳定发展的缺陷之一。因此商贸企业改善自身内部控制工作迫在眉睫。文章主要阐述了当前商贸企业内部控制的问题以及完善对策。

关键词：商贸企业；内部控制；对策与建议

引言

在经济全球化的背景下商贸企业得到了快速发展，成为了拉动我国国民经济发展的重要支柱。我国对零售行业的政府管制逐步开放，商贸企业在经济全球化的背景下正在面临着经济一体化与新型商业模式创新的挑战。在外部环境改革创新的环境中，商贸企业强化内部控制工作，改善企业内部控制工作变得更为重要。

1. 商贸企业内部控制的重要性

商贸企业内部控制是对其内部财务工作、人力管理工作、资产管理、工作流程等方面的管理与控制。主要目的是保证商贸企业能够稳定正常经营，实现合理合法运营。完善健全的内部控制体系是保证企业财务信息真实、准确的可靠保证，同时还能够使得企业财务信息及时、可靠。可以说商贸企业内部控制工作是其实现财务目标、经营目标的重要基础。

2.商贸企业内部控制的问题

2.1内部控制意识方面

由于受到长期计划经济的影响我国大多数商贸强企业还没有完全意识到内部控制的重要性。部分商贸企业内部结构简单，管理者对内部控制没有引起足够的重视，即使企业建立了内部控制制度，也没有实质性的作用。还有部分商贸企业简单的将内部控制理解为内部会计控制、内部资产控制等。由于内部控制意识淡薄还使得企业没有健全的考核制度与奖惩制度，员工积极性低下，企业发展出现阻滞[1]。

2.2内部控制环境方面

当前大多数商贸企业的内部控制环境不完善，各个管理层之间的责任制度不明确。当出现管理问题时无明确责任人。管理层之间缺少相互制约、监督与约束的制度，从而导致了商贸企业内部制度的不完善。

2.3内部控制监督管理方面

在我国部分商贸企业中企业经营者与管理者对于企业运用的各项业务与活动缺乏高效的管理与监督措施。贪污腐败、挪用公款的现象时有发生。众多商贸企业破产、经营失败都是由于其内部控制体系与执行层面存在重大的弊端。内部监督管理体系存在缺陷，监督管理工作不到位所导致的一系列问题难以弥补。

2.4内部控制风险管理方面

商贸企业的内部控制与风险管理工作还不够完善，竞争意识十分有限。甚至有部分商贸企业不存在风险意识。这一现状会影响企业内部控制的目标设定。当商贸企业面对问题与风险的时候应变能力变得十分薄弱，从而大大增加了企业的经营风险。部分商贸企业在经营管理中没有建立合理的风险评估机制与预警机制，对于高风险的项目缺乏严谨的核实审批制度。这样忽视风险盲目发展很容易导致商贸企业出现发展问题[2]。

2.5内部控制文化建设方面

目前商贸企业大多数都是形式高压式员工管理方式，员工很容易出现逆反心理，难以完成内部控制推动企业文化建立的目标。企业文化的建立是一项需要长期坚持的事业，要求对员工进行长期培训，让企业文化与员工紧密结合。而目前大多数商贸企业都忽略了对员工的培养工作，没有使得企业文化与内部控制互相促进，相辅相成。

3.完善商贸企业内部控制对策

3.1优化内部控制组织机构

进一步优化完善商贸企业的内部控制组织结构。设置不同层级的管理人员，并且保证管理团队的专业性。针对各项业务功能来实行决策、计划、监督等权利，并且应建立责任落实制度。决策、执行与监督部门相互独立，相互制衡。设置内部审计委员会，明确职权开展内部审计监督管理职能。根据商贸企业的自身结构特点来完善管理决策机制，明确企业内部机构与部门的责任与义务，严格管理内部控制的漏洞[3]。

3.2强化内部控制风险控制

商贸企业要建立健全的风险评估制度，将管理模式实现制度化。首先要积极自觉的制定高效的风险防范与应急措施，构建健全的商贸企业内部控制风险控制体系。其次可以根据自身情况来进行风险评估，从而保证企业长期的正常运作。再次，商贸企业可以构建完善的风险评估报告体系，定期开展风险评估工作，提高风险防范意识。最后，商贸企业管理层要对内部控制工作给予高度的重视，强化对风险的评估与识别，从而提高的应对风险的能力。

3.3完善内部控制信息管理

完善的商贸企业内部控制信息管理可以提供众多有价值的信息和数据，这些信息与数据可以被用来提高商贸企业内部控制的效率与质量。为了保证内部控制信息与数据的准确性，降低人为因素导致内部控制无效。首先，商贸企业可以从构建信息管理体系开始，确定管理权限与审判流程。其次可以制定完善的信息管理制度，按照规定来对信息进行管理。最后，商贸企业要落实信息管理监督工作，强化对机密数据的权限管理与相互牵制。

3.4提高内部控制监管水平

首先商贸企业可以强化内部控制的执行力度。尤其是对于股份制商贸企业来说要在其人事部门、财务部门等基础上建立内部审计部门或内部监督管理部门，以便对企业各个部门的行为与工作进行监督管理。定期将各个部门的运行情况向企业管理层进行汇报。其次提高内部控制管理的监管力度。充分发挥审计委员会的作用，对部门经理登记所提供财务数据与内部控制报告进行重点监督，同时通过内外部审计工作来强化内外部审计的独立性。再次，提升商贸企业的外部监督管理力度，接受社会监督管理机构的监督管理，保证外部监督机构能够发挥应有的作用。

3.5重视内部控制文化建设

商贸企业管理层要重视企业文化建设的重要性，让现代企业管理理念充分贯穿到商贸企业的内部管理工作中。重视管理层与经营者的自身修养，使其与员工共同参加道德规范与企业文化的建设中来，给企业文化建设创造新的环境。同时，商贸企业管理层要坚持以人为本的管理理念，使得企业内部各个部门之间的关系更加融合，强化各个部门之间的合作关系，提高员工的工作积极性。定期开展员工专业素质训练或培养，帮助员工提升自身专业素养与道德品质，让员工在工作中更加有责任心。把构建企业文化当做商贸企业的重要工作进行，可以通过成立企业文化部门来宣传企业文化，管理层要身体力行作为员工的榜样，给商贸企业发展提供发展动力。例如沃尔玛的企业文化：“尊重每一位员工”，“每天追求卓越”等给企业管理层和企业员工提供了源源不断的工作动力。

4. 结束语

目前我国市场经济环境愈加复杂，市场竞争也变得更加激烈。商贸企业想要在激烈的市场竞争中获得一席之地并且长期稳定发展就需要着重注意其内部控制问题，只有这样才能够让企业长期处于不败之地。商贸企业要做好内部控制工作必须从提高内部控制意识，强化内部控制风险控制，提高内部控制监管水平，重视内部控制文化建设等几个方面着手，完善内部控制管理工作，让企业能够长期稳定健康发展。（作者单位：中邮普泰通信服务股份有限公司）

参考文献：

[1]潘旭敏.中小企业内部控制存在问题与对策[J].行政事业资产与财务， 2011， （22）：133-134.

[2]徐国萍.论企业内部控制建设存在问题与对策[J].市场周刊（理论研究）， 2014， （11）：11-13-8.

[3]蒜小芳.内部控制信息自愿披露、内部控制审计与企业价值的关系研究[J].当代会计， 2014， （02）：47-50.