基于新税务体制背景下的企业纳税筹划问题探索

熊弘

摘 要：随着经济建设的不断发展，我国的纳税体制也在日趋完善，新的税务体制开始逐渐形成，为了使其能够对市场竞争产生合理的制约作用，保障企业之间在竞争过程中能够维持公平原则，需要对企业纳税的整个过程做出科学筹划。本文以新税务体制下企业纳税筹划的定义与注意事项为研究基点，从企业生产、收益、投资、筹资等四个方面，分析新税务体制下企业纳税筹划的过程，以期可以在一定程度上改善企业的纳税筹划方法。

关键词：新税务体制；纳税筹划；问题；分析

前言：为适应经济的快速发展，我国的税收体制也在近年来不断改革，随着市场经济体制的日趋完善，我国企业也开始进行一系列的纳税筹划。以事先设定好的纳税筹划计划为基础，在企业经营过程中参照相应的事件与位置，能够在很大程度上提升企业经营的效果，为企业带来多方面收益。

一、新税务体制下企业纳税筹划的定义与注意事项

（一）定义

纳税筹划从根本上来说，是以国家法律为最高前提的，纳税人无论从事投资活动还是日常经营，都必须以这个前提为准进行合理并科学的安排，最终实现节约纳税。企业再对纳税筹划进行运用的过程中，其技巧性与综合性是非常强的，如果从范围的角度上进行划分，属于经营管理领域中的一种，在企业中主要负责的是财务的规划与管理，使企业能够进一步的发展与壮大[1]。因此，纳税筹划可以将其看成是一种企业应税以前做出的一种预防行为，与纳税之后的补救行为要加以区分。在我国的税务领域中，税务的类型比较多，每一种类型的税务对纳税人、税率以及纳税期限等方面也都存在差异，企业可以以此为条件进行纳税筹划，这也在很大程度上体现出纳税筹划的普遍性。但一般条件下，纳税筹划只能够作用于企业的经济活动中，如果没有经济活动作为前提，那么纳税筹划也就失去了其原有作用。

（二）筹划事项

对于企业来说，筹划是对活动进行的一种预先动作，要求企业能够在事件发生之前便对其中的各个相关环节充分掌握，并对其进行全面客观的经济性分析，之后进行综合考量，将纳税筹划的方案先初步制定出来，再逐渐完善。在筹划过程中，需要注意的具体事项主要有以下几方面：

1.对纳税筹划的劣势能够正确看待

在我国当前的纳税筹划中，仍存在着很多缺陷，在企业进行纳税筹划的过程中，需要对其正确看待，只有以此为前提，才能够实现相关法律的完善与健全。实际上，纳税筹划在一定程度上存在局限性，举例来说：征税与纳税双方在身份与地位上存在一定落差；由于多种因素的共同影响，能够对纳税筹划产生作用的不确定因素也非常多，进而在方案的实施过程中也会产生一定影响；税务领域的相关法规与会计领域内的相关法规不协调；企业在进行纳税筹划的过程中缺乏创新精神等。

2.弥补纳税筹划中劣势的方法

在正确看待纳税筹划的劣势以后，便需要考虑如何修改已有的纳税筹划方案，以降低企业纳税成本。一般情况下，要从以下几个方面入手：企业首先应该拥有一定的超前意识，站在发展的角度上去看待企业的纳税筹划问题；强化对纳税制度的研究，充分认识其变化过程与变化规律；企业进行经营活动的最终目的是应力，因此，在进行纳税筹划的过程中，要将企业的经营效益放在最高位置，合理运用经营管理理念；企业要充分明确偷税漏税与纳税筹划的区别[3]。

3.企业进行纳税筹划的意义与目的

企业开展纳税筹划之前，要明确纳税筹划的意义与目的，从长期以来的实践操作中能够得出，企业的纳税筹划如果足够科学与合理，便能够在很大程度上减轻企业在纳税环节上的负担，且进行筹划的过程中，风险相对较低，在企业财务目标的完成方面，有很大促进作用。在市场经济迅速发展的前提下，企业之间的竞争也愈发激烈起来，税制的改变使得企业纳税筹划工作的作用也充分体现出来。

二、新税务体制下企业纳税筹划的过程

企业的应税行为一旦产生，便需要进行缴税，而纳税筹划主要指的是运用一些方法与途径对以上税种进行科学合理的预期规划，从而达到降低企业税务负担的目的。

（一）企业生产过程中的筹划

生产经营是企业获取利润的主要手段，也是企业日常的主要工作。举例来说，一个企业为了使企业产生的一部分所得税抵清，提出了将企业内部设备更换成节能环保类型的提议，并及时启动申报。对于此次建议，企业高层非常重视，并将其作为年度重点节税项目之一，在企业内部对相关财务人员进行培训，强化其对政策法规的了解与掌握。收集將要购买设备的相关资料，并以税务部门的相关要求进行修改与完善，最终进行审核，选出符合条件的设备。

（二）企业收益过程中的筹划

企业的收益分配不仅是税务的主要产生因素，对企业来说也是不可或缺的管理环节。在我国新税务体制的相关法律中规定，企业在进行收益分配的过程中，企业与纳税人需要运用合并、分立、出售、置换等相关方式，对企业的资产进行科学重组。如果企业将资产转移给他人，包括资产中所蕴含的债务、负债权、劳动力等，在此过程中，如果涉及到企业中的土地使用权或不动产，那么其便不属于营业税的征收范畴领域[5]。因此，如果能够做到对企业资产的合理重组与使用，便可以在很大程度上改革相关的体制与机制，促进企业的技术进步，提升自主创新能力，进而提升企业的市场竞争力，使企业整体性的应纳税有效减少。

（三）企业投资过程中的筹划

在企业发展过程中，投资活动也是非常重要的发展环节，一般涵盖企业与企业之间的联合经营、合并，还包括企业跨地区与跨国家的投资活动。受多方面因素的共同影响，在企业进行投资活动的过程中，其形式、时间以及计算方式等方面都存在着不同程度的差异，因此，其税负的水平也有所不同，纳税筹划的重要性也在这个范围内得到凸显[6]。企业在投资活动中开展纳税筹划，能够在很大程度上降低投资方的税负负担，进而在一定范围内延长企业的经营期限，在收购当期企业的计划方面也能够提供支持。

（四）企业筹资过程中的筹划

对于企业来说，在筹资方法方面的选择余地很多，如在企业内部构建起科学合理的资本结构；在企业整体性的资产与成本方面尽可能选择最优化的方案；对企业在筹资过程中可能产生的相关财务风险进行有效管理等[7]。运用这些方式，能够对企业中的产业结构进行科学合理的改进，进而使企业财务风险得到有效降低，达到财务管理的最终目的。在企业的产业结构发生改变以后，企业的很多方面都会受到一定程度的影响，因此，在进行实际筹资活动的过程中，对这一方面多加考虑，只有合理的资产调整，才能够帮助企业节税。由此可见，纳税筹划在企业的筹资过程中，能够运用筹资组合的最优化，来实现对企业财务结构的合理安排与调整，从而使企业的财务风险有所降低，帮助企业获得最大的经济效益。

结论：

在市场经济快速发展的背景下，税务体制也在日益发生变化，企业想要真正意义上提升自身在市场中的竞争力，便需要控制企业的税收支出，进行科学合理的税收筹划，使企业得到长期稳定的发展。（作者单位：云南省有色地质局机关后勤服务中心）

参考文献：

[1] 项勇，陶学明，王永强.不对称信息下建设项目委托代理激励机制理论分析[J].四川建筑科学研究，2011，10（28）：169-170.

[2] 赵盈盈，申玲.既有建筑节能改造进程中群体间的演化博弈分析[J].四川建筑科学研究，2013，08（15）：218-219.

[3] 李洪玉，雷红丽.石油企业税收筹划可行性研究与应用[J].江汉石油职工大学学报，2013，12（20）：206-207.