“营改增”对交通运输业的影响研究

张荣静

摘要：随着分税制度改革尤其是营业税改增值税的试点运行，在全力确保地方财政收入的基础上，结合地方经济发展特色，突破营业税改增值税种种困难，显得尤为重要。作为国家的一项结构性减税政策，“营改增”被各界寄予了较大的期望，而自试点运行以来，“营改增”对交通运输企业产生的影响也有所不同。本文将结合营改增的实际特点，充分分析营业税改增值税对交通运输业的影响，剖析存在的相关问题，并进一步探讨营业税改增值税的各项应对措施。

关键词：营业税改增值税 交通运输业 影响 应对

当前，在地方财政还没有形成稳定的财政收入来源的大背景下，如何思考营业税改增值税在实际运用中的特点和作用发挥，并探讨和梳理营业税改增值税在交通运输业应用过程中面临的一系列问题，探索构建体现税收差异优惠、政府间财政体制重构等多方面的问题，更好的适合交通运输业的需求。

一、简述营业税改增值税对交通运输业的重大意义

（一）有效降低整体税赋

近年来，交通运输业在积极服务经济社会发展以及各个综合职能上都有很大的突破，都形成了服务业、市场发展的巨大潜力。通过营业税改增值税，不仅可以减低服务业的税赋，还可以减低各种市场发展的税赋，通过结构性减税，更好推动交通运输业的全面大发展，从整体上降低税赋，构建优势发展的快车道。尤其是在交通运输业，通过营改增的有效方式，对于整体税赋的调整能形成有效的综合管理模式，有助于增强市场运作的整体能力。

（二）全面提升整体效益

交通运输业属于劳动密集型行业，同时也属于资金密集型企行业，人力成本和资金成本是企业成本的主要构成，由于企业长期处于不规范的市场状态中，因此在资金流通过程中，企业难以获取增值税发票，使得整体抵扣的增值税额极少，且受到非常多的人为罚款影响，造成运输企业的利润空间不足，企业赢利水平下降，且其核心竞争能力也在从很大程度上被弱化，这对于运输行业的长期发展极为不利。通过营改增的有效方式，在提升交通运输的整体功能上，可以形成长效发展机制，维护整个交通运输的全面功能，对于发挥市场潜能有很大的帮助。

二、分析营业税改增值税对交通运输业的影响

（一）税收收入大幅度下降

对于交通运输业来说，营业税改增值税一面可以有效增加进项税额抵扣，对小规模纳税人设定3%的优惠税收征收率，但是，整体税负会基本持平或略有下降，随之带来财政收入减收，交通运输作为税收的主要来源，由于经营模式、盈利能力、成本结构、发展时期不同，实施营业税改增值税政策后，也需要安排一定的财政资金用以扶持税负增加的企业，从而增加财政支出。将交通运输业作为“营增改”试点以来，交通运输业中大多数试点企业的小规模纳税人的税负下降明显，降幅超过40%，而大部分一般纳税人出现了短期税负增加的情况，行业整体负税状况成上升趋势。

（二）国地税之间的关系与征管问题

在营业税改增值税过程中，就会存在税收征管系统在国税和地税两套人马的问题，如果一部分营业税改成增值税的话，到底是由国税局还是地税局征，在征收管理方面还需要协调一下，形成监管力度上的一定盲区，改征增值税后，情况就会有明显变化，纳税人既要如实核算收入和进项扣除额，还要规范使用增值税专用发票，要比营业税的管理复杂。

（三）加大征收成本

在充分考虑地方财政的基础上，从交通运输业的现实状况出发，在不断完善的过程中，就会出现企业需要同时接受国税与地税两个税务机关的管理与稽查，征收费用加大的问题，提高了征税成本，就会造成社会及企业资源的一定浪费，不利于行业资源的准确管理。因此，要从多方面强化征收手段，在考虑整体成本的基础上，形成综合征收的效益模式，形成高效化、科学化、智能化的征收方式，为交通运输业的整体发展提供良好的帮助。

（四）账务处理流程难度增大

“营改增”试点前，营业税所采用的是简易核算模式，而试点后，改征的增值税所采用的是抵扣核算模式，较之原来，其核算难度有所增大，清算所得税的难度相应也有所增大，同时在操作方面还产生了财务报表披露、税额申报、缴纳、抵扣和报税系统等一系列新问题。这些问题都大大增加了企业账务处理流程的难度，在会计处理过程中若不仔细，也将会带来新的风险。

（五）推动经营模式的转变

近年来，企业积极参股客运车辆的运营，利润虽得到提高，但个人承包模式并未从本质上改变。从货运的角度来看，公司仅开具发票，而货运商需自行承受货源及应收账款的压力，车主则需承担组货和结算的负担，这种模式严重缺乏发展动力，易造成基层运输人员能动性不足，导致交通运输业的长远发展受到限制。在实行“营改增”试点后，为保证足额的抵扣金额，企业需对现有经营模式进行深入而有效的探讨和改革，客运和货运业务都必须切合实际，大胆改革，以保障企业在经营过程中获得充足的利润，这对于推动交通运输企业改变其经营思路，有着十分重要的积极推动作用。

三、探讨应对营业税改增值税对交通运输业影响的措施

（一）重视调查，全面盘点影响因素

在营业税改增值税的运行过程中，总会出现不同的影响，就要结合交通运输业财政特点和发展优势以及政府效能等多方面的因素，鼓励服务业企业提前开展管理、税务、财务、运营等人员对增值税培训，审视自身经营的情况和商业安排，深入分析增值税改革可能带来增值税成本、现金流等方面的影响，提前做好与改革试点相关的业务流程、财务管理方法等，将营业税改增值税可能给中云街道带来的影响形成整体认知。

（二）扩大服务行业的进项抵扣范围

在营业税改增值税实施过程中，由于其在税率和抵扣项目等实施细节上的设置不同，则可能导致以人工成本为主的部分现代服务业税赋的增加。有必要将交通运输企业的路桥费、房屋租金、保险费等生产经营成本也纳入进项抵扣的范围，对现代服务业中较少涉及重复纳税的企业，根据其行业特点，将人工费用纳入进项抵扣项目范围，或给予一定的优惠政策，通过优惠政策降低该类企业的税基，进一步达到减少税赋的目的。endprint

（三）搭建各项优惠政策平台

从营业税与增值税的不同特点来看，如果将增值税的征税范围覆盖至营业税领域，则必然面临这两种理念的冲突。因此，可以结合交通运输业的特点，注入优惠政策，激活政策的运用，扩大征税范围的基础上按照不同税率征收，体现出各种行业的优惠策略，从环境保护、节能减排、公共基础设施、新产品开发、新技术新工艺等多方面的优惠，及时给与优惠政策上的引导，提供更好的发展平台。

（四）优化业务流程

“营改增”虽为一项结构性减税政策，但其目的是为了促进产业结构优化，而优化企业业务流程则是优化产业结构的根本所在。提高企业的个体效益有利于促进企业间资源的合理再分配，有助于加快产业发展、优化产业结构。优化企业的业务流程可通过充分利用运输设备的承载能力、合理地规划运载路线、整合上下游的布局，同时减少控制成本以提高收入水平。

（五）加强政府部门的推动作用

按照企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨的方式实施过渡性财政扶持政策。类似政策在其他试点地区也陆续推出推出。然而，想长期有效地解决企业税负增加的问题，仅依靠这种过渡性政策是不行的，相关职能部门需提出更有利的政策以才能进一步解决问题。企业因许多税制改革的相关服务与制度未能及时跟进，产生了不少不必要的麻烦，因而及时完善相关服务与制度的重要性十分凸显。首先，可以适当的简化增值税退税流程，让企业更方便，更有动力地参与进来。其次，采取一些措施让企业可更好地了解“营改增”相关政策，如设立对应的服务咨询点，让企业在遇到困惑时，及时的消除困惑，更好地领会政策内涵。最后，明确税费征收制度，及时地发现不足，不断完善，以便于在其他试点地区的进一步推行。因“营改增”仅于部分地区的部分行业进行试点，增值税抵扣链条的完整程度将受到影响，企业也可能因为进项税额抵扣不足而导致税负增加。因此，财税部门需适时扩大改革范围，最终覆盖到全国的整个行业。

四、结束语

交通运输部门必须认真思考“营改增”给交通运输行业带来的巨大冲击，深入研究所有改革细则，制定出科学有效的应对策略，以保持行业竞争优势，并保证全行业能够稳定健康地发展下去。财政补贴政策在各地政府虽有出台，税负上升的纳税人得到了一定的补贴，但要彻底解决这种行业间的不公平，则需从横向与纵向两方面来构建完整系统的增值税链条，使“营改增”减税效应达到最大化。

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