刍议企业货币资金内部控制问题以及解决对策分析

沈晓钟

摘要：货币资产是指一种有形资产，涉及面非常的广，非常容易受到有心之人的挪用、贪污和盗窃。所以，企业迫切需要建立一个完善的企业货币资金内部控制制度，借此进一步科学管理企业内部的货币资金。货币资金是企业非常重要的组成部分，起着不可或缺的作用，直接影响着企业生产经营活动的开展。货币资金指企业内部风险最大、流通性最强、控制难度最高的资产。货币资金在企业发展的各个阶段都发挥着非常大的价值，贯穿于企业的整个生产经营活动，若企业将货币资金的最大价值发挥出来就可以促进企业的发展。所以，企业想要在竞争日益激烈的市场上占据一席之地，就需要不断强化企业内部货币资金有效管理力度。目前，企业在实施货币资金内部控制的实际工作中问题百出，制约着货币资金内部控制的有效发挥，同时也阻碍着企业顺利的发展下去。本文主要研究了企业资金内部控制制度的制定，将企业存在的问题对号入座，并且不断的总结经验，分析实际情况，制定相应的解决方案，促进企业获得更大的经济效益以及社会效益，并且健康的、快速的发展下去。

关键词：货币资金 内部控制 问题 解决建议

一、前言

货币资金主要有三个货币形态的资产组成：现金、银行存款以及其他货币资。货币资金是企业最为重要的货币资产，也可以说是企业的灵魂。企业生产经营活动是以货币资金为核心的，货币资金是一个企业开展生产经营活动最为重要的组成部分。一个企业的生产经营活动指的就是货币资金的整个收支过程，企业的会计核算活动大部分的是围绕着货币资金开展的。货币资金流动性非常的强、涉及的面非常的广，非常容易被挪用、贪污和盗窃。企业最容易出现问题的就是货币资金业务环节，所以，迫切需要企业建立健全的货币资金内部控制制度。企业制定货币资金内部控制制度以及完善货币资金内部控制制度，主要目标是保证货币资金相关的法律法规以及企业经营管理方针政策的贯彻落实。借此保证资金的使用安全，同时也可以有效的提高会计资料的真实有效性，并且还可以提高货币资金的使用效率，为企业创造客观的经济效益以及社会效益。

二、企业货币资金内部控制中存在的几点问题

（一）企业高层领导没有给予足够的重视，财务人员的专业素质不高

一些高层领导利用“严以律人，宽以待己”的态度去制约其他职员的工作，并没有对自己进行管理，导致侵吞资产、贪污舞弊、弄虚作假的现象频频出现。有一些企业的高层领导人素质较为低下，没有基本的货币资金管理知识，也没有很强的内部管理制度意识。还有就是企业高层领导没有重视企业人才的选拔，造成企业无法拥有一个专业素质高的财务团队。这些财务人员不重视自己的工作，也没有充足的财务知识，对财经法规的认识不够。高层领导由于自身的缺陷，乱指挥财务人员，甚至是授意财务人员做违反法规制度的事。造成企业内部控制漏洞，威胁着企业的可持续发展。

并且，企业财会人员的专业素质还影响着货币资金内控制度的制定以及贯彻落实。一部分财会人员专业知识不够，也不具备很好的责任感以及正确的工作态度，专业操作能力不高，不符合财经法规以及职业道德的需要。所以，财会人员就影响着货币资金的安全性。内部控制的基本原理的实现是通过职务分工来实现企业内部的相互制约和相互监督。若企业的出纳员和企业的会计人员相互沟通，徇私舞弊就会造成内部控制制度的控制机制失去原有的效益，尤其是领导人故意反国家财经纪律，有计划、有组织的授意职员违法法律法规操作现象频频出现。

（二）货币资金的筹集以及使用没有经过合理的预算

货币资金具有非常强的变现能力，可以很好的满足企业发展的需要，也保证企业可以完成还本付息以及履行纳税义务活动。所以，企业如果拥有足够的货币资金就可以有效的降低企业的财务风险，同时也增强了企业资产的流动性以及企业的偿债能力。但是，货币资金是非营利性资产，如果货币资金持有量大过企业实际需要量，货币资金的流动性边际效益就会明显的降低，最后造成企业的收益降低。在企业实际筹资活动中产生的筹资成本非常的高，导致货币资金的使用效率不高。大部分的企业是通过银行借款来实现企业筹资的，企业没有分析实际情况，也没有进行相应的资金预算计划就向银行借来大量款项，造成大量的货币资金被闲置，抑制了货币资金的使用效率。

三、针对企业货币资金内部控制问题提出的几点建议

企业在实施货币资金内部控制制度的过程中存在非常多的问题，企业的经济活动是离不开货币资金的，我们需要针对这些问题，分析实际情况以及总结以往经验制定科学合理的措施。

（一）提高高层领导的管理意识，提升财务人员的专业素质

领导的足够重视可以提高货币资金内部控制的执行效率，保证货币资金内部控制制度的贯彻落实。提高高层领导的管理意识指的是企业领导需要统一思想，排除其他的干扰。惬意的高层领导要给予会计核算和会计监督工作的足够的重视，在企业实施经验管理的过程中，需要严格按照规章制度办事。例如：不断的明确企业内部财务负责人的职责，并且准许财务负责人参与企业经济决策，并且让他们也参与行政领导办公会议以及党政联席会议，企业还需要制定科学合理的人事政策，依照会计岗位的不同去设置不同的招聘条件，这只不同的职称，招收专业素质高的人才。让每一个员工都能将自身的价值发挥出来，使他们所担任的职务跟其本身的专业素质相平衡。如果一个企业实行轮岗制度，那么企业就需要定期的对财务人员进行相应的财务培训，不断提高财务人员的专业素质，让财会人员熟练的掌握财经方针政策以及各种会计法律法规。这样就可以保证财务工作的真实性以及完整性，同时强化会计职业道德建设力度，提升会计的诚信度以及信誉度，增加会计资料使用者对企业的信任度。对于企业内部来说，可以提高财会人员的实际操作能力，让他们时刻保持客观公正的处事态度，依法理财，清廉工作。

（二）不断强化货币资金的预算、筹集以及使用方面的管理力度

企业需要确定货币资金的最佳持有量，使货币资金数量可以跟准确的时机很好的衔接上，使货币资金发挥最大的价值。一个企业在生产经营活动中，企业需要充分的考虑筹资规模的大小，寻求最后的筹资结构，找准合适的额筹资时间，选择正确的筹资方式，同时也要充分的考虑资金成本等问题。最好是从不同的渠道去筹集资金，借以满足企业经营的实际需求，企业在筹集以及使用资金的过程中，发生的利息、股息及其他费用等的各种费用支出，是组成企业的筹资成本的重要部分。企业选取不同的筹资方式就会产生大小不同的筹资成本。其中预收货款以及赊购商品是不需要资金成本的，如果企业通过股票筹资就需要按照股民对企业的股息率抱有的期望去进行筹资成本的确定。企业有效的整合科学筹资方式实现筹资的简单化，为企业创造最大的经济效益和社会效益。

一个企业在筹资和融资之后，需要管理好筹集过来的资金，把企业已有资金的使用效率最大程度的发挥出来，计划好资金的使用方向以及数额，将每一分钱都用到关键的位置。减少资金运行中的阻碍，对于资金的使用一定要核对清楚，可以在企业运行过程中建立健全资金运行监控系统，借此深入的掌握资金运行的流向以及流量，找出不合适的地方，并且做出相应的调整。尽量的用好资金，把资金的最大使用价值发挥出来，为企业创造更大的经济效益和社会效益。

四、结束语

一个企业企业的生产经营活动都是在货币资金的基础上实现的，货币资金是一项非常的重要的支付和交换媒介。企业不仅需要拥有纯货币形态的资金，也需要拥有以事物形态存在的资金。货币资金流动性强，是企业顺利进行生产经营活动的保障，货币资金的设计范围非常的广，非常很容易受到有心之人的挪用、贪污以及盗窃。所以，企业需要不断完善货币资金的内部控制制度，这是贯彻落实国家财经法纪的具体表现，同时也是一个企业生产经营活动顺利进行以及完成的需要。一个完善的货币资金的内部控制制度可以为企业带来客观的经济胸衣和社会效益。但是，在目前的货币资金内部控制活动中还存在大大小小的问题，迫切需要得到科学有效的解决，企业需要总结以往经验，分析实际情况，制定相应科学有效的策略。建立健全项主要货币资金业务的内部控制基本流程，准确定位控制关节点，为安全使用资金提供切实的保障，促进货币资金得到最大价值的使用。并且推动企业在竞争激烈的市场上占据一席之地，顺利的生产经营下去。

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