农业企业内部控制存在的问题及对策研究

王园

摘要：作为农业企业应结合自身实际，制定和落实内部控制，并对内部控制制度不断完善。从现实来看，农业企业大部分都能致力于企业内部控制体系建立，并发挥企业内部会计监督的作用。文章就农业企业内部控制存在的问题及对策进行了初步的探讨。

关键词：农业企业；内部控制制度；审批权限；职务分离

中图分类号：F425 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）12-0234-01

现代农业企业以种植业、水产养殖、食品加工业、服务业为主，同时涉及较多的农业范畴。但农业企业不仅是中小企业，部分农业企业还是国内外知名的大型企业。因此，如何加强农业企业内部控制制度构建问题就显得尤为重要。

一、农业企业内部控制存在的问题

（一）企业内控观念薄弱

我国许多农业企业没有足够的内部控制意识，没有一个健全的内部管理系统，还是与过去一样，进行着传统管理模式的延续。很多农业企业侧重于企业供应、生产、销售环节的控制，而忽视农业企业整个内部控制。这将导致一个农业企业片面强调和追求利益而忽视企业组织结构变革的问题。这一问题的存在，进一步导致了农业企业内部控制制度建设滞后，最终导致农业企业内部控制制度与治理不能协调发展。

（二）企业风险意识薄弱

许多农业企业的审计人员缺乏一定的专业知识，不具备较强的风险意识，也缺乏风险处理能力。一些农业企业甚至没有设置内部审计机构。甚至一些农业企业还没有建立规范的财务制度，财务管理混乱。甚至出现部分农业企业会计无证上岗，会计造假现象。这些都会给农业企业带来很多意想不到的经济风险。

（三）企业财务风险较高

虽然农业企业进行负债管理有税收延迟效应，可以降低企业的税负水平，从而提高企业价值。但过度采用这一方式，将负债经营作为农业企业经营业务的重要战略则会导致风险明显增加。因此，在没有合理规划债务期限和负债的金额背景下，盲目采用这一方式，会增加农业企业的损失，甚至导致农业企业的财务危机出现，严重时会导致农业企业破产。

二、解决农业企业内部控制存在问题的相关建议

（一）建立健全风险评估机制

对于农业企业而言，风险评估对于内部控制而言是一个重要的环节。农业企业由于其属于特殊的行业，投资在前期最高，是一个高风险的行业，所以农业企业面临的风险不能简单由管理经验来判断。因此，农业企业应加强风险意识，充分吸收专业人员，组成专业的农业企业风险分析团队。并且严格按照标准程序及时识别，科学实施风险分析，合理确定风险应对策略，把风险控制在适当的范围内，避免风险失去控制给农业企业带来巨大损失。

（二）加强职位设置中的控制

对于一个有效的内部控制体系来说，对于农业企业内部职位设置的控制应加强。在这一点上，农业企业需要从自身实际情况出发，在充分了解企业内部职位关系的基础上进行详细分析，从而让农业企业内部职位设置可以实现风险控制，彼此在一定范围内相互制约，完成分离不相容职务。因此，农业企业整个经营过程才可以实现有效质量监督，减少甚至消除发生风险事故发生。

（三）加强内部会计信息的控制

为了保证农业企业内部和外部信息都是真实完整的，农业企业应建立内部会计信息记录系统。确保会计信息的真实、完整、准确、及时。具体来说信息控制措施如下：农业企业取得的外部所有原始凭证都必须经过有关部门的审计，会计凭证必须附有原始凭证，同时确保一一对应，内容应该是一致的；其次，会计凭证必须连续编号，违反规定的会计凭证都不得使用。再次，农业企业对凭证的填制记账、编制财务报表，应定期检查；最后，农业企业帐户的设置有总账和明细账，由相关会计人员进行核实以明确责任。此外，农业企业需要定期检查会计资料，并对会计信息进行分析，及时发现和改正错误。

（四）加强内部成本控制

加强农业企业的成本控制，实现成本控制的目标。具体而言，第一，农业企业应细分目标成本，并责任到人；其次，根据企业的经营各环节进一步细分成本控制目标的实现，并落实在每一行动的实施过程中；此外，在农业企业生产经营过程中，按照目标成本来计算实际成本和目标成本的差距，从而及时发现成本节约方法和存在的成本浪费。

（五）加强财务收支审批控制

建立和完善财务预算后，完善农业企业审批制度还需要同步跟进。要让支出在农业企业内部实现集约管理，审批机关要高度集中，避免漏洞。首先，明确财务收支审批权限，确定相应的责任规范和程序，并据此严格执行。其次，具体进行问责制的实施，对收入和支出的管理人员违反规定批准的情况，所有的涉及人员均应共同承担经济责任。同时，加强内部审计控制。

三、结论

由上述可见，加强农业企业内部管理，建立和完善内部控制制度并严格实施，明确工作内容，范围和责任是最有效的方法。农业企业应充分重视管理中的内部控制实施，并通过不断改革不断加以完善，最终建立一套有效的内部控制制度，以做到企业健康发展。

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[责任编辑：纪姿含]