浅谈会计信息化背景下的内部控制问题

陈娟

【摘 要】信息化产业的迅猛发展，拓宽了计算机处理技术在会计行业的应用范围，会计信息化成为会计核算和财务管理的重要工具和有效手段。会计信息化为企业会计工作带来极大便利的同时，对企业内部控制工作提出了更高、更多的要求。如何使企业内部控制追赶上会计信息化发展的脚步成为企业急需解决的问题。本文旨在通过对会计信息化背景下的内部控制问题的探讨，以此来完善企业内部控制建设。

【关键词】会计信息化；内部控制；问题

一、会计信息化背景下的内部控制存在的问题

1.缺少对会计信息化内部控制的认识

企业对内部控制的运行环境和内部控制在信息化条件下的变化认识不足，其中在内部控制的运行环境方面尚未建立内部控制的文化，对内部控制了解不多，对企业来说，尤其是对于规模较大的企业，内部控制需要全体员工的共同参与，不单纯是财会部门和审计部门的职责；对内部控制在信息化背景下的变化认识不全面，一部分企业并不了解会计信息化可能给企业内部控制带来的具体影响，在会计信息化背景下的内部控制的发展进程中也缺少明确的目标，导致最终无法达到预期效果。

2.会计数据处理面临新的挑战

在会计信息化这个大背景下，企业对原始数据的处理流程存在一定的风险和隐患，如前期录入数据的准确性决定后期数据的真实性，一旦录入数据时出现问题将会使企业后期基于该数据的结论缺少可信度，同时会计信息化条件下的数据录入呈直线型结构，各部门在审核数据时缺少及时有效的沟通和反馈，如果出现问题将会出现互相推脱的现象，增加了内部控制的难度。

3.信息数据的安全性降低

与原来的会计电算化对比可知，会计信息化背景下的会计信息更加容易被恶意修改和伪造，即会计信息化推动了会计信息无纸化存储的进程，大多数会计数据和财务信息将会被储存在计算机系统中，如果被人恶意修改将很难发现，这增加内部控制工作的难度系数。因此，在该背景下，信息化数据的安全性和稳定性较差。

二、会计信息化背景下提升内部控制水平的策略

1.加大对会计信息系统的开发、运行和维护力度

在开发会计信息系统时要控制电算化系统处理程序编程工作。处理程序是信息系统开发中最主要的环节之一，这是因为它将大部分内部控制制度和业务流程规范安装在信息系统中，保证信息系统对业务的控制稳定进行。另外，信息系统一旦投入使用，将很难对其变动、修改，且需要较长的时间和较大的资金投入。因此，一定要严格控制信息系统的开发，从而保证其满足企业的需求。企业在建设信息系统时，应该针对不同的数据输入形式，在同一业务的不同环节、不同业务的关联环节建立校验和检查程序，进而使其具备自检数据的功能，以此来保证输入数据的真实、准确性。信息系统在投入使用后，不能放松对系统运行和维护管理，制定具体、详细的操作规范，及时跟踪、发现系统运行中存在的问题，并及时解决，保证信息系统的稳定运行。

2.加强软硬件和网络系统安全的控制

会计信息化的硬件设备具有容量大、数据集中的特点，但是容易受到潮湿、高温、电流等的干扰，因此，在日常工作中，为避免硬件设备的损坏，应创造一个优质的工作环境，并制定一套科学、全面的管理制度，涉及人员进入、硬件维护和机房管理等工作，保证硬件设备的稳定运行。

在网络系统安全方面，首先，增强网络的接入管理，这是网络安全的基础保障。在具体工作中采取身份认证的方式，保证所有工作站设备从网络端口接入网络系统时一定要通过安全认证，例如指纹识别，增强网络系统的安全性；其次，加强密码管理。为避免用户密钥被非法分子窃取，应增加密钥的防御系数，例如大小写字母的交错排列，或者采用动态密码；最后，还可以借助虚拟局域网技术根据物理分布和具体应用情况合理划分系统子网，强化对网络病毒的防范意识，定期评估网络安全，最终增加系统的安全性。

3.优化内部控制环境

首先，加大对会计信息化舞弊的处罚力度，增加虚假会计信息的成本，建立抵抗虚假会计信息的体制，为优质的内部控制环境打下坚实的基础；其次，充分发挥内部审计的作用，保证内部审计的独立性和权威性，确定审计目标，丰富审计内容，并改进审计方法，规范审计流程，将手工帐表审计和计算机信息网络审计有机结合；最后，完善会计信息化背景下的组织结构，建立有效的激励政策，注重员工价值，加强人力资源管理，留住和吸引更多的会计信息化方面的人才。

4.增加信息化对内控的促进

会计信息化背景下的企业内控是一种比较特殊形态，会计信息化支持着企业内部控制工作，利用会计信息化系统能够使每个子系统之间的传输以电子数据的形式的进行，能够将企业所有的会计核算工作集中在一个数据处理系统中，可以快速有效、有效收集数据，同时在较短的时间内传回到企业内部，这大大降低了人员干预程度，加快了各部门之间的数据传输且具有一致性，从整体上提高了工作效率。另外，也可以通过内控审批权限固化此系统，以此来避免人为操作不规范或者舞弊现象的出现。

三、结语

现阶段，会计信息化成为会计核算和财务管理的重要工具和有效手段，会计信息化建设在提高了企业财务管理水平的同时，给企业内部控制工作带来的巨大的挑战。为使会计信息化建设更好地服务于企业发展，我们应该明确会计信息化背景下的内部控制问题，创新内部控制制度，优化内部控制环境，从而保证企业的健康、稳定发展。

参考文献：

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[2]孙尧.对强化企业会计信息化建设的思考[J].中国管理信息化，2014（07）

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