企业税收筹划问题研究

焦艳

摘 要：本文通过对企业税收筹划问题的研究分析进行初步的探讨，从而明确我国企业如何提高税收筹划的实效性。

关键词：企业税收筹划；问题研究； 措施分析

一、实施企业税收筹划的意义

税收筹划指的是纳税人在法律规定的范围内，按照一定的经济原则，在遵守社会规范的同时能够合理运用自身权利，利用税法中对税率、税目、税收政策、起征点等的规定进行统筹规划，通过投资、理财、消费等手段来减少税收负担，从而实现优化税收结构的作用，寻求企业的最大经济效益。特别是随着我国税收政策以及税收制度的不断完善，监管手段力度的加大，越来越多的税目成为企业发展的负担，为寻求经济的最大化，企业必须尽快实行对税收的筹划制度，减少企业在运营过程中的经济负担。因此企业实施税收筹划的意义也越来越重大。

另一方面因为税收对企业的正常运行的各个环节都有着一定的制约作用，因此税收筹划对企业的财务管理也有着重要的影响，利用税收筹划的过程来提高企业经营管理、理财管理、决策管理等的水平，从而实现企业各种运营能力的提升以及经济效益的提高。同时利用对企业税收筹划的相关措施能够提高企业“无形资产”的经济价值，因为通过企业税收筹划能够保证企业不会发生偷税漏税、违法经营的情况的发生，从而减少企业负面新闻的发生，树立健康的企业形象。

因为税收无偿性的特点，最大限度地利用税收筹划能够降低企业的运行风险，提高经济效益，实现企业价值的再创造，因此企业实行税收筹划对企业的正常运转具有重大的意义。

二、目前我国企业税收筹划存在的问题

（一）对企业税收筹划的认识不足。目前我国很多企业都是民营的小型企业，他们并没有普遍接受税收筹划成为运营的一个重要组成部分，企业当中的管理人员或者财务人员都没有彻底了解什么是税收筹划，以及税收筹划的基本定位与手段，简单地将税收筹划与偷税漏税进行比较，稍不留神就打了法律的擦边球。其次还有一些企业的财务人员对税收筹划所能够创造出来的价值认识不到位，没有意识到税收筹划对企业经营成本的优化作用，同时对税收筹划的空间活动范围的认识还比较局限，过多地围绕国家的税收优惠政策进行筹划，大大缩小了税收筹划的使用范围。

（二）对企业税收筹划的预测与重点的把握不当。企业对税收筹划的环节与重点的把握不当，并不是任何税收内容都能够进行税收统筹的，如果企业没有对各种税目进行区分就会错失税收筹划所带来的经济效益，在事前做的预测不够深入、准确，当某项工作开始的时候才想着进行怎样通过税收筹划才能够减少税赋支出，而这种事后的税收筹划往往无法切实实现减负的真正目的。

（三）税收筹划相关的工作人员的整体素质有待提高。税收筹划需要多部门、多人员的共同协作才能完成，同时需要相关的工作人员对税法、国家政策、企业运行情况、市场需求情况、财务状况等多方面的信息进行准确的把握，这样就要求相关的工作人员能够对我国税法、制度进行充分地分析，准确把握税收筹划能够进行的有效空间，还有具备较高水平的会计水平和扎实的会计功底，了解一定的会计制度，能够根据税法和政策的调整选择正确的税收筹划制度，并能够将理论用文字表达、言语表达的方式充分地展现出来，从而促进税收筹划的顺利开展。但是就我国目前企业的税务筹划的相关工作人员的整体水平上看，多数为专门从事财务工作的人员，对税收筹划的掌握程度较差，严重制约了企业税收筹划的有效性，同时影响了我国税收筹划事业的整体发展与完善。

（四）我国税收筹划相关法律制度并不完善。首先我国税务代理制度并不完善，企业税务筹划的开展必须要熟悉我国相关法制法规的规定，因此需要完善的法律制度作为支撑才能够保证税收筹划的顺利开展，但是很多小型企业缺少专门的高素质人才，因此很多企业只能够将希望寄托在税务代理的相关机构，而我国税务代理机构起步晚、发展水平参差不齐，对税收筹划的相关内容也并不了解，很多都是利用法律的漏洞帮助企业打法律的擦边球，没有形成完善的税务代理制度。其次我国的税收制度也不完善，特别是从商品生产到流通过程中的多环节税收增加了企业经营的成本，同时因为我国税收对增值税、营业税、消费税等间接税种的过分倚重，也造成税收制度单一、不完善的情况发生，限制了企业税收筹划的继续开展。最后，我国税法仍有需要完善的地方，特别是税务执法过程中对企业偷税漏税的现象的惩罚力度较低，低廉的税务成本使很多企业铤而走险选择偷税漏税，而不是投入大量的人力、物力进行对税务筹划的研究与分析。

三、完善我国企业税收筹划的相关策略

（一）提高企业对税收筹划的认识程度。只有正确认识企业税收筹划才能就开展相关的工作，因此包括企业管理人员、财务人员以及其他相关人员要不断提高对企业税收筹划的认识程度，正确看待税收筹划的经济价值和经济意义，明确税收筹划并不是违反法律规定的偷税漏税的行为，而是企业在法律允许的范围内能够行使的一项权利。将税收成本的筹划纳入到企业经营战略当中。

（二）正确把握企业税收筹划的重点。在明确企业性质的基础上，根据企业未来的发展方向、规模等计划选择合适的税收筹划的切入点，根据不同的税种选择合适的筹划重点，在什么情况下能够享受到税法的最低标准、怎样通过筹划来实现最小税基等等。需要注意的是，对税收筹划重点的把握要正确看待国家在税收上的优惠政策，不能片面强调已经成文的条款，要根据不同的法律条文或者政策的变化适当调整税收筹划的重点，例如对企业所得税的规定，新企业所得税法由地区性的优惠变成产业性优惠，削弱了金融业的优惠政策，使新的企业所得税法能够实现更加真实、有效的税值抵扣，为企业的税收统筹带来更大的可操作空间，在对税收统筹的过程中就可以利用对日常财务的管理规范实现对企业财产的合理认定。

（三）提高税收筹划人才的整体素质。为了实现税收筹划，除了要认真研究我国的税法、税制、国情等因素，最主要的是要尽力打造一支高素质的税收筹划的专业人才，通过对税收筹划人才队伍的建设实现税收筹划在我国的快速发展。首先要不断完善对税收筹划等相关的资格认证的制度，通过“高标准、严要求”的高门槛保证进入税收筹划队伍的人员都能够具备较高的素质，从而实现对税收筹划工作坚实力量的培养。其次各个高校要开设专门的税收筹划专业或者课程，培养专业的人才，并能够结合经济类、法律类、管理类等各类不同的专业知识，为企业的税收筹划工作提供复合型的高水准人才。最后要根据税收筹划的不断发展安排最新的课程培训，使税收筹划的工作人员能够不断更新知识体系，建立能够不断学习的培训制度，从而不断税收筹划的实际工作能力和整体筹划水平。

（四）不断完善相关的法律法規。为了促进税收筹划的顺利开展，一定要有具有强制性与权威性的法律法规以及相关的制度作为规范的标准，从而实现对税收筹划的保护与促进。首先可以通过相关的立法机关提升税法的级别，不断完善税法中需要改善的地方，从而保证税法能够有法可依、有章可循。其次要不断完善税收法律中言语模糊的地方，防治一些不规范的税务代理机构的不良利用，影响了税收筹划的合法性和规范性。最后要注意加强税收法律条款的可操作性与利于理解性，避免税收执法过程中的弹性执法，不断提高企业偷税漏税的违法成本，在根本上保证税收筹划的发展空间的普及、透明。

结语：税收筹划作为一个企业纳税意识不断增强的变现，一方面能够保证我国税收收入，另一方面也能够最大限度地减轻税收负担对企业造成的经济压力，通过具有战略性的税收筹划与企业自身发展的战略相结合，选择能够使企业获得最大收益的筹划方案，实现真正意义上的“节税增值”。

参考文献：

[1] 程丽. 浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J]. 会计师. 2011（07）