试论集团企业内部借款涉税政策

钱孝莲

摘要：近年来，由于我国经济的快速发展，使得我国社会中涌现了一大批的企业，各种企业在我国都得到了快速发展，企业俨然成为我国社会中经济快速发展不可缺少的后备力量。在企业快速发展的同时，一些问题也就随之产生，特别是企业集团内部借款的涉税问题。本文主要从几个方面论述企业集团内部借款涉税问题的处理方法。

关键词：企业集团 内部借款 涉税政策

我国经济的快速发展，带动了我国一大批企业的崛起，使得我国企业得到了极快的发展，企业在快速发展的同时，也产生了一些问题，阻碍了企业在未来社会中进一步的发展。在这些影响企业发展的问题中，最主要的就是企业集团内部借款的涉税问题，因为企业集团内部借款的涉税问题处理不好，不仅会减少企业的获利，同时还会使企业受到一定的损失。但是随着我国社会的快速发展，企业为了使自身的产业结构得到相应的优化，开始大力的推行一些兼并以及重组，这些情况使得企业集团内部的借款变得十分的普遍。在企业集团内部的借款变得十分普遍的同时，由于一些企业难以正确的处理好企业集团内部借款的涉税问题，使得企业在发展过程中受到很大的阻碍。下面将先从以下方面论述企业集团内部借款涉税问题的相关政策。

一、企业集团内部借款涉税问题的相关政策

要想优化企业集团内部借款的涉税问题，首先应当了解企业集团内部借款涉税的政策，这样才能够采取积极有效的措施进行相关的应对。关于企业集团内部借款涉税问题的相关政策主要包含了以下的两个方面：

(一)营业税相关问题的政策

企业集团内部借款涉税问题的相关政策所包含的营业税问题主要包括统借统还款以及其他借款这两个方面。

1、统借统还款

根据国家相关政策的规定，企业集团内部的借款在采用统借统还方式时，在满足我国企业税法的相关规定时，可以免征营业税。而企业集团内部的借款要想满足税法中所规定的免征营业税的情况，必须具备以下几个条件：

第一，企业集团内部所借款项均来源与银行等相关金融机构；第二，企业集团内部发生借款行为时，其借款合同不论是形式上还是内容上均应体现出是统借统还款；第三，企业集团内部发生借款行为时，其所收取的下属企业与支付给相关金融机构的利率应当保持一直；第四，企业集团内部借款时，其资金的借入方与资金的借出方之间的关系应当确立为上下级的关系。只要能够同时具备以上的四个条件，企业集团内部的借款行为就可以免征营业税。

2、其他借款

根据我国税法的相关规定，企业集团内部若是发生了除统借统还款以外的资金借出行为，均应当缴纳相关的税费，即征收营业税。即使企业集团内部在发生资金的借贷行为时，未能取得相应的利息，也应当缴纳营业税。

(二)企业所得税相关问题的政策

关于企业集团内部借款涉税问题所包含的另外一个方面就是企业所得税相关的问题的政策。而企业所得税问题的相关政策也包括两个方面，即利息收入所得税的纳税标准以及利息支出税前的相关扣除标准。

1、利息收入所得税的纳税标准

依据我国税法的相关规定，利息的所得收入也应当纳入所得税的征收范围。同时在企业集团内部发生借款行为时，不论是符合相关规定的利息收入或是不符合相关规定的利息收入均应当纳入我国企业所得税的征收范围中，征收相应的企业所得税。

2、利息支出税前的扣除标准

依据我国税法的相关规定，企业集团内部所发生的借款行为所支付的利息，在不超过企业同期同种类型借款的利率标准时，可以允许企业所得税在税前进行扣除，但是企业集团内部所发生的借款行为所支付的利息，在超过企业同期同种类型借款的利率标准时，不能够在税前进行相应的扣除。

二、针对企业集团内部借款涉税政策的相关建议

针对上述的税法对于企业集团内部借款涉税政策，现特提出以下建议：

(一)转换企业集团内部的借款方式

要想使企业集团内部的借款涉税问题得到优化，转变企业集团内部的借款方式是一个重要的措施。那么应当怎样转换企业集团内部的借款方式呢？主要可以从以下两个方面着手：

第一，若是企业集团公司自身并未具有充足的资金储备，在企业集团内部发生借款行为时，可以将借款方式转变为统借统还的模式，采用这种方式企业集团公司内部发生借款行为时，所得的利息收入可以免费征收营业税。除此之外，由于企业集团内部所发生的统借统还行为本质上是属于向相关的金融机构融资的，不受企业所得税利息支出税前的扣除标准。在满足以下几个条件时，企业集团之间所发生的统借统还行为所产生的利息支出可以在税前全部的扣除。首先是，企业集团发生借款行为时，企业所收取的借款的利率应当与企业支付给金融企业的借款利率差别不多；其次是，企业集团公司内部在发生借款行为时，企业集团能够出具从相关金融机构所取得相关的证明性的文件；最后是，企业集团公司在发生内部借款行为时，企业集团公司内部的借款方应与上级单位签订相关的借款合同。上述的内容是针对的是企业集团在自身所具有的储备资金不充足的情况下针对企业集团内部借款涉税政策的一些建议，下面将论述当企业集团在自身所具有的储备资金充足的情况下企业集团内部借款涉税政策的一些建议。

第二，在企业集团自身具备充足的储备资金时，在企业集团内部发生借款行为时，可以采用以下两种借款方式，避免企业集团内部发生借款行为时所收取的利息能够在税前进行相应的扣除。首先是，企业集团与需要发生借款行为的下属企业之间签订相应的借款合同，只要企业集团公司能够从税务机关获取相应的发票，就可以在企业集团内部发生借款行为时收取的利息能够在税前进行相应的扣除。其次是，企业集团委托银行进行贷款，将自身所具有的资金转借给下属的企业单位，这种企业集团内部发生的借款行为，会在一定程度上使企业集团营业外成本增加，使得企业的获利减少，但是这种借款方式仍然会在一定程度上减少企业集团内部发生借款行为时所收取的利息无法扣除的情况，进而使得企业集团内部借款的涉税问题得到一定的优化，促使企业集团在未来社会中能够得到更好的发展。

(二)改变企业集团内部借款的利率

改变企业集团内部借款的利率，也是使企业集团内部的借款涉税问题得到优化的重要方式之一。改变企业集团内部借款的利率，使得企业集团内部发生借款行为时所收取的利率能偶与同时期相关金融企业所发生的同类借款利率相同，进而避免在企业集团内部发生借款行为时不收相关利息以及收取较低利息的情况出现。因为若是企业集团在其内部发生相应的借款行为时，出现收取较低的利息或是不收取相关的利息行为时，一旦被税务机关查处就会被调整应纳税所得额以及征收较多的营业税的风险，进而使得企业集团整体的税负增加。通过这种改变企业集团内部借款利率的方式，不仅能够在一定程度上减少企业集团的纳税负担，还能够使企业集团内部借款涉税问题得到优化，进而促使企业集团在未来的社会中得到更好的发展。

三、结束语

本文主要论述的是企业集团内部借款涉税问题的政策以及相关的建议。采取积极有效的措施应对企业集团内部借款的涉税问题，不仅能够促使企业做好税收筹划，在合理合法的条件下获取更多的利益，还能够促使企业在未来社会中得到更快更好的发展。

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