纳税筹划在企业财务管理中的作用研究

董红云

摘要:在现代企业的财务管理中，纳税筹划是企业理财工作中重要组成部分。纳税筹划对整个企业的财务管理水平产生直接性、严重性影响，是企业财务管理，实现经济效益的重要手段。在竞争日益激烈的市场环境中，企业要在竞争中实现健康、快速发展，需应用各种方式，不断增强自身的市场竞争力。

关键词:纳税统筹企业财务管理作用

财务管理具体指的是在企业发展的总体规划及发展目标下，对企业运营过程中各各项目发展所涉及到的资金运作情况进行管理。财务管理的中心为企业资本，其主要目标是促进企业资本得到最大限度的保值和增值。纳税筹划是企业实现其经济利益增加的有效手段，在企业发展过程中不可或缺。充分发挥纳税筹划在企业财务管理中的作用是提高企业市场竞争力有效手段之一。

一、进行纳税筹划活动的积极意义

在企业经营过程中进行行纳税筹划活动主要具有以下几点积极意义：一是增强企业管理者的纳税意识。企业经济效益提高的主要途径之一为降低税负。多数企业为了增加经济效益，往往选择逃避缴税的方式进行各种经济活动。这种方式不但对国家和社会的利用造成危害，同时也对企业的信誉和形象造成严重影响。纳税筹划的进行，可有效实现让企业在不影响国家及社会利益的前提下实现企业税负的降低，增加企业经济效益，有效促进企业管理者纳税意识提高。二是促进企业高利润经营目标的实现。在经济活动中进行合理、科学的纳税筹划可有效降低企业的税收成本及费用，促进企业高利润经营目标的实现。科学的纳税筹划活动可帮助企业在经营过程中掉入税法陷阱，避免模糊税款缴纳现象的发生，帮助企业在法律法规下实现财务利益的增加。三是促进企业财务管理水平的提高。纳税筹划活动涉及企业运营过程中的成本、资金、利润等诸多方面的问题。因此，在发挥纳税筹划作用的过程中，需要财务人员掌握扎实的专业理论知识，并熟悉国家相关税收政策，只有这样才可对企业财务进行正确的分析和管理，促进纳税筹划准确、高效的发挥作用。在这个过程中，企业财务管理水平将得到很大的提升。四是促进企业持续健康发展。科学的纳税筹划可有效帮助企业在各项经营活动中进行合理调整，增强企业市场竞争力，从而实现企业的持续健康发展。五是有效增加国家财政收入。纳税筹划可有效减少企业逃税漏税行为的发生，同时可促进企业拥有健康、长久的发展前景，因此有效促进国家财政收入的增加。

二、在企业财务管理中，纳税筹划发挥作用的具体体现

企业在运营过程中均会涉及多种经济活动，财政管理贯穿于企业各项经济活动中。因此，企业财政管理的有效进行具有较高难度，纳税筹划在企业财务管理中发挥着重要的作用。纳税筹划的作用主要体现在企业的筹资、经营、投资、收益分配活动中。

(一)纳税筹划在企业筹资活动中发挥的作用

企业在发展过程中为了筹集发展资金，不可避免地进行各种筹资活动。而在筹资活动活动中，最大限度地降低企业税负的有效和必要方法即为纳税筹划。在筹资活动中科学地进行纳税筹划可有效提高企业的财政效益。企业在进行筹资活动时，主要应用负债、权益两种筹资方式。因此，在纳税筹划活动的实际进行中，企业应根据活动的具体情况进行相应的纳税筹划活动。例如企业应用负债筹资方式进行筹资活动时，在税前便可将活动中所产生的相应费用进行抵扣。因此可实现将企业利润降低，进而实现企业税负的减轻。企业应用权益筹资方式对企业股息进行分派或者对企业利润进行分配时，企业税后利润是分派或分配的根本依据，无法有效实现将企业税负降低。因此，在企业经营过程中，应充分应用负债筹资的方式来进行筹资活动，通过负债筹资的减税作用减低企业税负，促进企业经济效益的增加。但是在负债筹资增加的同时，企业的财务风险也会随之不断增大，因此，在经济发展过程中，企业需高度警惕财务风险，并采取相应的应对措施。

(二)纳税筹划在企业经营活动中发挥的作用

在企业发展过程中，企业当期利润直接受到当期成本使用的影响。因此，企业在进行某项经济活动时，往往通过增加当期成本的方式来作为纳税筹划进行的主要手段之一。例如，企业通过对相应的存货计价方法仅选用，以实现企业存货成本的增加，进而实现增加企业当期销售存货相应成本，将企业当期利润降低，最终实现将企业当期税负降低的目的。企业也可将上诉的方式应用于固定资产的折旧上。通过选用双倍余额递减法促进折旧方法的使用，进而促进企业当期费用的有效增加，进而实现将企业的当期税负降低。企业在某种经验活动中进行相应的纳税筹划操作过程中，需要综合地对企业发展过程中存在和涉及的各各因素及相关情况进行有效权衡。在对利弊进行综合权衡后再进行相应的经济活动，而不应只注重将企业的税负降低。企业经营活动中，纳税筹划进行的主要目的应该是不断促进企业综合管理水平的完善和提高，促进企业持续、健康、快速发展。

(三)纳税筹划在投资活动中发挥的作用

企业在投资活动中进行相应的投资活动时，为了有效减低税负，企业应对投资对象及行业、组织形式等进行合理、科学地选择。同时充分利用国家相关宏观调控政策及产业政策，以促进企业税负的降低，最大限度地实现企业财务利益的增长。例如，企业在设立或进行投资活动时，可选择多样化的组织形式。法人及合伙企业各自对应的税收政策均各不相同。合伙企业在经验过程中虽然无法享受到相关的税收优惠政策，但其所需缴纳的税费仅需按合伙中的个人收入进行缴纳。而法人企业虽可充分享受各种税收优惠政策，但在缴纳上，其除了需要缴纳企业所得税外，同时还需缴纳个人所得税。由此可见，合伙企业的方式在所得税上具有更大优势。但是合伙企业通常仅属于规模较小的纳税人，其在经营过程中所产生的增值税进项税额不能进行抵扣。而法人企业在经营过程中产生的相应增值税进项税额通常是可以被抵扣的。因此，在增值税上法人企业又比合伙企业具有更大益处。从上面的表述中可看出，企业在投资活动中进行相应的纳税筹划时，不能仅从单方面的利益关系进行考虑，而需要多种情况及因素进行综合性考虑，在进行多方利益权衡后才进行纳税筹划活动，这样才可有效提高纳税筹划的效果，促进企业实现最大限度的财务利益。

(四)纳税筹划在收益分配中发挥的作用

纳税筹划在企业分配活动中进行时，纳税筹划的进行需要以企业当期的利润水平、分配政策作为根本依据，通过对企业当期收益分配进行相应的纳税筹划，以实现企业最大限度的节税利益。例如，按照国家相关规定，新建企业处于获利初期时，可享有相应的所得税减免优惠。企业可在这个期间加强进行产品、技术等的宣传工作及投入，将企业的获利时间进行相应的推迟，充分享受相关税费减免优惠。同时，为了实现对企业的投资进行正确引导，国家往往通常会出台一系列的税收优惠规定或政策。企业可充分利用这些规定或政策进行相应纳税筹划活动，以促进企业经济利益的增长。

三、结束语

企业在各种经济项目的经营过程中进行相应的纳税筹划活动时，

需在不影响国家利益的前提下实现企业自身的经济利益，同时还有实现不断提升企业的财务管理水平。纳税筹划活动是企业经营管理中不可或缺的一部分，其在企业的投资、经营、理财等各种活动中均发挥着重要的作用。因此，充分发挥纳税筹划在企业财务管理中的各种作用，可有效促进企业持续、健康、快速发展。

参考文献：

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