浅论如何做好内部审计工作

李逸清

摘要:内部审计是内部控制的一个环节，是组织内部监督的重要组成部分，也是内部控制的再控制。内部审计工作做得好，对组织加强管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。

关键词:内部审计内审前提

目前内部审计工作还面临着一系列的问题，一些内部审计人员受传统审计观念的束缚，认为审计就是查账、就是收缴违纪款项、就是维护财经纪律。 面对存在的问题，只有想办法作出实实在在的工作成绩，让领导和群众很直观地看到内部审计工作的价值，让被审计单位切实感受到内部审计对其工作的帮助和促进，才能得到领导的重视被审计单位的主动配合。具体应做好以下几个方面的工作。

一、领导支持是做好内审工作的前提

一是要主动宣传工作。内部审计人员要通过一切手段和途径大力宣传国家关于内部审计工作的规定和法规，向各级领导宣传内部审计工作在增加本单位价值和提高运作效率方面所起的重要作用，使其认识内审、理解内审，进而信任、支持内审。二是要主动汇报工作。内部审计人员要主动向领导提供经济法律咨询，当好领导的执法参谋；主动为本单位转换机制出谋划策，向领导提出积极进谏；主动及时地向领导反映审计中遇到的问题，征求领导解决问题的意见。三是要主动反馈信息。主动从单位内部管理方面最薄弱而且最容易整改和见效的环节摸清情况，向领导反馈信息，提出可行性意见，供领导科学决策。四是要主动开展工作。主动围绕本单位的中心问题开展工作，对违反财经纪律的现象主动出击，取得成效，以取得领导的信任和支持。五是注重发挥审计职能和专业优势。树立科学的审计发展观，就是要全面履行《审计法》赋予的职能，就是要将事后与事前、事中审计有机结合进行，建立从源头预防腐败的约束机制。围绕领导需要了解、解决和决策的问题，卓有成效的开展内部审计工作，想领导所想、急领导所急，真正成为领导的参谋和助手。总之，只有有作为，才能有地位，内部审计如果能充分发挥监督与服务的功能，真抓实干，不断降低和防范各种内控风险，为单位的持续健康发展起到“保驾护航”的作用，领导自然会信任和支持。

二、机构落实是做好内审工作的基础

目前，我国有些单位设有内部审计机构，但基本上都处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至还没有专职的内部审计机构，这就无法保证内部审计的独立性、客观性及权威性。因此，必须设立独立的内部审计机构，配备专职内审人员，认真履行内部审计职责。对于资产数额大、下属单位及人员多的政府部门，应根据需要设置独立的内审机构，配备专职内审人员，其它目前尚不具备独立设置内部审计机构的单位，则应根据需要授权本单位财务部门之外的内设机构履行内部审计职责，其人员可以兼职。同时，鉴于内审工作的特殊性和独立性，必须实行双重管理。首先，改善内部管理。正如一个人不能既当运动员又当裁判员一样，分管财务工作的领导同样不宜兼管内审工作。内审工作主要是对单位财务工作审核检查，确定其合法性、合理性、有效性和经济资料的真实性、公允性的经济监督和经济评价活动，内审工作与财务工作是相互制约的。因此，内审工作不能附属于财务工作领导，一定要有自己的单线领导，保持其一定的独立性。其次，实行垂直管理。内审人员的资质必须由上级内部审计业务部门参与考核；内审结果及整改情况除向本单位领导汇报外，必须同时向上级内部审计业务部门汇报；内审人员调岗必须向上级内部审计部门报告并详细说明其相关原因，并经上级内部审计部门同意，从而解决内审人员后顾之忧，确保内审工作的独立性、系统性、权威性。

三、制度建设是做好内审工作的根本

加强内审工作的制度化、规范化建设是现代内部审计的一种重要理念和方法，是规范审计行为、提高审计质量的关键和必须，而规章制度的建立与健全则是加强内审工作制度化、规范化建设的前提和基础，是一项关乎内审工作能否顺利开展并充分发挥其作用的基本建设。一是要依法制定、合法合规。制订内审制度和规范时，必须依法办事，以法律法规为依据，比如内审职能、职责、权限和监督内容、范围以及工作程序等必须符合相关法规规定。二是要积极稳妥、审慎严谨。制度建设是一项严肃而谨慎的工作，因此出台一项综合性的内审制度，都必须先试行，在试行过程中总结提高、修订完善后再正式出台。三是要理性贴切、易行适用。制订内审制度不能生搬硬套、照猫画虎，而一定要从本单位的实际情况出发，能够满足内审工作制度化和规范化的要求，有较强的针对性和可操作性，力求简单实用，既有利于审计人员了解掌握和贯彻执行，保证审计工作的有序高效，也应使被审计单位和有关人员对内审制度有比较清晰明确的了解，有利于内审机构依法进行审计监督，开展审计工作。四是要相对稳定、适时完善。内审规章制度是审计工作实践经验的总结，要随着形势的发展和工作要求的提高，内审制度也必须随之适时补充、健全和完善。既不能一成不变，也不宜朝令夕改、随意变更，而需要保持制度的连续性和相对稳定性。五是要严格执行、有效实施。规章制度再好，但如果留于形式，那就失去了制度建设的意义，关键还要看制度能否有效地执行和落实。有了健全的规章制度，只能说是才做到了“有章可循、有规可依”，而更重要的则是要真正做到“有章必行、有规必依”，使内审规章制度真正成为相关人员共同自觉遵守的办事规矩和行为准则，发挥其应有的约束和规范作用，这才是制度建设的根本所在。

四、明确目标是做好内审工作的起点

要做好内部审计工作，内部审计机构和人员首先必须清楚内部审计的职能是什么，明确内部审计的目标是什么。在开展内部审计工作时，从适应形势发展和审计工作自身发展的要求出发，不断研究新情况、解决新问题、采取新举措。要瞄准与跟踪国际审计发展的前沿态势与成果，吸收学习先进成熟的经验与做法。要深入开展理论研究，用审计理论指导审计实践。面对越来越隐蔽的经济违法违规问题，如果仍然依靠固有的审计方式、步骤，就无法将各类违法违规问题挖掘和揭露出来，这就需要审计人员开阔视野，创新审计方法和技术，提高技能。在审计方法上，积极采取审计抽样、内控测评、风险评估、分析性测试等现代审计方法。实现由过去查错纠弊的传统审计方式向现代审计方式转变；由单纯财务收支型审计向财务收支与绩效审计相结合型审计转变。同时，注重预算执行审计与专业审计、经济责任审计与专业审计、财务收支审计与绩效审计、事后审计与事前事中审计有机结合，减少重复审计，活化审计成果，提高工作效率。在审计技术上，则要积极推行计算机辅助审计等先进的审计技术手段和办公自动化，借助计算机“翅膀”，实现审计工作的新飞跃。

在开展内部审计工作时，应选择最能直观体现内部审计工作价值的审计项目作为内部审计工作的切入点，通过审计能够直接为组织带来增收或节支的项目就是最佳的选择，能直观地显现出内部审计工作的价值，较快引起领导的重视，从而为将来更好地开展工作能奠定良好的基础；其次要选择重点开展内审工作。内部审计机构和人员必须紧紧围绕组织的中心工作，选择领导重视、职工关注的对组织管理水平和经济效益的提高影响重大的热点、难点问题作为审计工作的重点。此外，内部审计人员还要深入调查了解被确定为审计工作重点的审计对象的具体情况，开展有针对性的审计项目，使内部审计的作用得到更好的发挥。

五、提高素质是做好内审工作的保证

任何一项内部审计工作，都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量，有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。

这就需要为内部审计人才的成长创造良好的环境，给内审人员提供充分的职业培训，以胜其工作。积极推行内审人员持证上岗制度，提高行业准入资格门槛。建立激励和约束机制，形成充分发挥人才作用、促进人才成长的环境，使内部审计人员树立责任意识和危机意识，促使审计人员自觉学习各种知识，自觉提高自身素质。通过报销学费、报名费等方式．鼓励审计人员提高学历层次。参加审计、会计职称考试和CPA等资格考试。建立一支精通审计专业知识、熟悉经济法律法规、掌握计算机应用技术、具有良好职业道德修养和素质较高的专业审计人员队伍。

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