浅析如何加强行政事业单位的内部审计工作

张雅楠

【摘要】在当前全面深化改革和经济社会发展的新时代背景下，全面加强行政事业单位的内部审计（以下简称内审）工作具有重大的意义。目前，行政事业单位对内审工作的重视程度越来越高，实施范围越来越广，内审工作机制也越来越规范，但在内审工作实施过程中，仍然存在一些问题。本文将以研究行政事业单位内审工作为主要内容，从内审工作的独立性、职责与内容范围、方式方法、结果运用、内审人员素质等方面分析内审工作中存在的主要问题，针对存在的问题提出如何加强行政事业单位内审工作的几点建议。

【关键词】行政事业单位 内部审计

一、引言

2003年审计署发布关于内审工作的相关规定以来，行政事业单位的内审工作有了制度保障，内审工作也得到了长足的发展，工作机制不断规范。内审工作在加强各单位财务监督、完善内部控制建设、提高内部管理水平、落实中央全面从严治党要求等方面发挥了重要的作用，同时对于提高财政资金使用效益、保护国有资产安全、保障和推动各单位事业健康发展等方面也具有重大的意义。

随着当前全面深化改革和经济社会的快速发展，尤其是党的十八大以来，党中央、国务院对审计工作提出了很多新要求。2018年审计署出台了新修订的关于内审工作的相关规定。在这样的背景下，内审工作在实施过程中也暴露出很多亟待解决的问题，以下将浅析行政事业单位在内审工作中存在的主要问题，并就如何加强行政事业单位内审工作提出几点建议。

二、行政事业单位内审工作现状中存在的主要问题

（一）内审独立性不强

行政事业单位应当设立内审机构或者履行内审职责的内部机构，以行使内审职责。目前，有的单位只是在财务部门或者办公室设置内审岗位，无法对财务收支的真实性和合法性进行有效监督。有的单位虽设置了内审机构，但独立性并不强，不是由党组织、主要领导直接领导并开展工作，也不向党组织、主要领导负责并报告工作，因此缺乏保障内审独立性的领导机制。另外，由于职责分工不合理，有的内审人员会在单位同时兼任影响审计独立性的工作，有的与被审计对象有利害关系的内审人员，在开展审计工作过程中未及时回避，直接影响到内审工作的独立性和客观性。

（二）内审工作的职责和内容范围较窄

目前，行政事业单位内审工作的职责范围主要是对财政财务收支及经济活动方面的真实、合法和效益的行为的监督和评价。内审工作的内容范围主要包括财政和财务收支情况，国有资产、对外投资、基本建设投资的管理情况，债权债务管理情况，本单位和所属单位的经济管理和经济效益情况，内部控制制度的建设和执行情况等。在当前全面深化改革和经济社会发展的新时代背景下，内审工作的职责和内容范围较窄，比如内审职责仅停留在监督和评价职责上，缺少对单位的各项活动提出建议的职责，内审工作的内容范围上缺少重大决策部署、发展规划、年度工作计划落实情况等，内审工作的作用没有得到充分发挥。

（三）内审工作方式方法较落后

目前，大多数行政事业单位内审的工作方式，主要是年度终了后即事后对单位活动进行审计，缺少对经济活动全过程的监督，尤其是对重大项目或者重点资金缺少全过程的审计。内审工作中遇到比较专业的领域，缺少向社会购买审计的机制，所以一般会缺少对专业领域的审计。从内审技术方法上来说，很多行政事业单位没有实现审计信息化，单位内部的各项电子数据信息没有实现数据共享，内审人员的工作方法仍然停留在翻阅纸质账簿和各种纸质资料，审计工作的效率较低。

（四）内审结果运用效果不佳

目前，很多行政事业单位虽已经开始开展内审工作，但并未重视内审结果的运用。有的单位仅把审计工作重点放在审计过程中，完成审计报告就是内审工作的终点，而对于内审发现问题的整改工作和其他相关工作，没有进行及时和有效的追踪，没有有效运用内审结果。很多单位没有建立起问题整改机制，没有建立起内审部门和其他监督部门相互配合协调机制，也没有建立起重大违法违纪问题处理或移送机制。另外，内审的结果没有作为人事部门考核和奖惩干部的重要依据。因此内审的作用没有得到完全发挥。

（五）内审人员素质有待提高

首先，很多行政事业单位内审人员的专业化水平不高，或者很多内审人员仅具备财会或审计相关专业知识，缺乏单位业务方面的专业知识，缺乏法律、经济、党建以及纪检相关的知识或工作背景。其次，行政事业单位没有充分重视内审人员的职业建设，没有为内审人员提供后续教育的有效途径或提供好的培训平台，因此内审人员的职业能力没有得到提高。最后，内审人员的思想政治和作风建设不强，职业道德水平不高，也是其素质不高的重要方面，会直接影响到内审工作的客观与公正。

三、加强行政事业单位内审工作的几点建议

（一）强化内审的独立性

行政事业单位应当设立内审机构或者履行内审职责的内部机构，并让其独立行使内审职责。为保障内审的独立性，首先应完善审计工作的领导机制，应由党组织、主要领导直接领导审计工作，内审机构向党组织、主要领导负责，并应定期报告审计工作规划，审计年度计划，审计工作开展情况等各项工作。其次，内审人员应当专职从事审计工作，至少不能在单位同时兼任影响审计独立性的工作，在开展审计工作过程中，与被审计对象有利害关系的内审人员，应及时回避，以保证审计工作的客观性。最后，單位应当建立对内审人员的保护机制，避免内审人员受到打击报复，使内审人员能够能加客观公正地实施审计工作。

（二）扩大内审职责和内容范围

在当前新时代背景下，应拓展内审工作的职责范围和内容范围，赋予其更高的地位，让其发挥更加重要的作用。内审工作的职责范围不能仅停留在监督与评价经济活动上，应拓展其对包括单位内部控制、风险管理在内的各项活动提出建议的职责。内审工作的内容范围上，应拓展到对单位的重大决策部署、发展规划、年度工作计划的落实情况等等更多的业务、活动和责任履行情况上，使内审工作发挥更加重要的作用。

（三）转变内审工作方式方法

行政事业单位应当积极探索更加科学高效的内审工作方式方法。内审的工作方式，由事后审计向事中和事前审计转变，逐步实现审计的实时监督功能。加大对经济活动全过程的监督，尤其是對重大项目或者重点资金的审计，应当贯穿项目实施的全过程，及时发现问题，及时提出建议，使其及时整改到位。对于比较专业的领域，只要不涉及保密事项，就可以向社会购买审计服务，使内审可以覆盖到各个领域。从内审技术方法上来说，行政事业单位应当实现内审信息化，内审部门可以共享单位内部的财务、业务等各项电子数据，利用信息技术查找问题、评价和分析各项活动，提高内审工作的效率。

（四）扩大内审结果运用范围，提升内审结果运用效果

行政事业单位不仅要重视内审工作的过程，更要重视内审结果的运用，这样才能使内审工作真正发挥出作用。应当建立内审发现问题的整改机制，及时和有效的追踪整改工作，必要时进行后续审计。各单位应当逐步建立起内审部门和其他监督部门相互协调配合机制，比如其他监督部门可以共享并运用内审的结果。应当建立起重大违法违纪问题处理或移送机制，使内审的监督力度更大。另外，内审的结果应当作为人事部门考核和奖惩干部的重要依据。

（五）加强队伍建设，提高内审人员素质

行政事业单位要重视加强内审队伍建设。首先，要提高内审人员的专业化水平，应不断加强对财会、审计、法律、经济、党建以及纪检相关知识的学习，不断加强对单位业务方面的专业知识的学习和积累，同时在审计工作中不断积累经验，做到学以致用。其次，行政事业单位应当完善内审人员继续教育培训机制，定期为内审人员提供教育培训，改进培训方式，增强针对性培训，不断提高内审人员的胜任能力。最后，不断加强内审人员的思想政治和作风建设，加强职业道德教育，使内审人员在从事内审工作时，能够做到诚信、正直、客观、公正。

总而言之，加强行政事业单位内审工作具有重要的意义。各行政事业单位应从强化内审的独立性、扩大内审职责和内容范围、积极转变内审工作方式方法、扩大内审结果运用范围、提升内审结果运用效果、加强队伍建设、提高内审人员素质等方面加强内审工作，促进行政事业单位内审工作的健康发展。

参考文献

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