中小型制造企业内部控制问题分析与对策

杨应红

摘要:改革开放以来，中小型制造企业在我国有了长足发展，成为促进国家经济增长的一个重要因素。然而随着其进一步的发展，中小型制造企业内部控制问题也浮出水面，一发不可收拾，严重限制了企业的生命力。面对市场经济下激烈的竞争压力，中小制造企业应该对企业内部控制问题加以重视，着手对其进行一场改革。

关键词:中小企业内部控制问题对策

一、中小型制造企业内部控制的现状

中小型制造企业凭借自身的优势不断发展壮大，成为国民经济中一道亮丽的风景。它们生产规模小，但灵活性强，数量大，比重大，分布范围广。这些优势使得中小型制造企业在发展之初显示出活跃的生命力，但是问题也随之而来，其中内部控制问题成为制约其生存发展的重要障碍。所谓内部控制，是指企业为了实现其经营目的，保证资产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，保证经营方针的贯彻执行以及经营活动的有效性而在企业内部采取的自我调整，约束，规划，评价和控制的一系列方法和措施的总称。而中小型制造企业因在其内部控制上重视程度不高，而造成企业管理组织混乱，权力集中，有章不循，执法不严等问题更是层出不穷。因此，这要求管理者能够发现企业内部控制的不足，从而找到相应的对策，解决问题，为企业的再次发展创造一个良好的内部环境。

二、中小型制造企业内部控制的问题

(一)内部控制制度不完善

中小型制造企业由于其本身的规模小，资金不足等缺点，在内部控制上没有形成一整套健全的控制系统。企业内部缺乏一个从严密计划到贯彻执行到严格控制再到有效监督这样一个整体的框架。正是因为中小型制造企业缺乏完善的内部控制制度，所以制约了它们在其他方面的发展，最终丧失了在市场经济中的竞争力。

(二)内部控制环境不佳

企业控制环境的好坏与企业效益息息相关。长时间以来，中小型制造企业将内部控制主要放在企业的管理控制及会计控制上，而对控制环境重视不足，例如管理者的意识凌驾于内部控制制度之上，权力集中现象明显，从而影响了企业内部控制制度的贯彻实施以及实施的有效性，也影响了员工个人能力的发挥；或是企业的组织结构单一，管理者不能有效监控和检查员工的工作。

(三)内部缺乏有效的风险管理机制

风险评估是内部控制的要素之一。中小型制造企业管理者对风险意识的缺乏，使得企业未能建立完善的风险管理机制，造成企业在经营过程中未能就某一项目进行风险评估，以及在风险发生的假设上，制定相应的措施。而只是盲目追求经济效益，一旦出现问题，不能及时采取措施弥补，给企业造成重大损失。

(四)内部审计监督不利

审计监督不利是中小型制造企业内部控制的一个严重问题。之所欲造成这种现象，一是源于中小企业对内部监督的重视不足；再者是出于对成本费用的考虑，中小企业内部未能建立健全的审计监督机构，从而使得企业在经营过程中几乎处于无人监督的状态，并最终影响中小型制造企业的经济利益。

三、中小型制造企业内部控制对策

(一)健全内部控制制度

完善的企业内部控制制度是企业发展的前提，只有在此基础上，企业才能提高自身的竞争力，在市场经济中赢得一席之地。中国有句古话说“没有规矩，不成方圆”，汪中求在其著作《精细化管理》一书中也提到“制度重于技术”，这些都体现出完善制度的重要性。面对企业内部控制制度上的缺陷，中小型制造企业应在内部建立一个完整的控制制度体系，一方面可以从完善事前风险评估，事中控制和事后监督三个环节着手；另一方面也可以从完善控制环境，会计系统，控制程序等环节入手。

(二)创造良好的控制环境

尽管控制环境的好坏只是一个外在原因，但是外因却能够影响内因，例如良好的控制环境能够加快事物的发展进程。而要创造一个良好的控制环境，中小型制造企业应做到：第一，对高层管理者的决策进行有效评估；第二，在企业内部建立有效的激励奖惩机制；第三，完善员工职务升降的标准，做到公开，公平，公正；第四，完善企业组织结构，配合管理者对员工工作的监控和考核工作。

(三)完善风险管理机制

中小型制造企业由于自身因素的制约，不能正确看待对风险评估等一系列风险管理的资金投入。这种只顾眼前利益，不顾企业长远利益的做法使得企业在经营过程中或盲目自大，或畏首畏尾。目前，各大企业内部或多或少都建有较为完善的风险管理机制，因此中小制造企业也应该了解当前的形势，做到：强化企业管理者和其他员工的风险意识；加强企业的风险管理，建立风险防范机制，应包括风险预测，风险评估，相应解决措施等环节。

(四)建立完善的审计监督机构

企业的经营活动或者对内部控制制度的贯彻实施若没有完善的监督，那么其效率则会大打折扣。有效的监督适有利于任何企业，单位的运营，上至国家政府，下至街道办事处，都凭借有效的监督正常发挥其作用。所以，建立完善的审计监督机构对中小型制造企业来说，显得尤为重要。为此，中小制造企业应做到：避免审计监督部门与其他部门有横向或是纵向的联系，保证其独立性，使其直接对企业最高管理层负责；制定审计监督制度，使得审计监督有法可依；加强审计监督的执行力，不要让监督成为一纸空文。

四、结束语

中小型制造企业在经历过一个快速发展之后，迎来了发展的瓶颈期，这与外部市场经济激烈的竞争环境有关，同时也与中小制造企业自身密切相关。因此企业内部控制问题成为阻碍其发展的重要因素。面对这一问题，中小制造企业除了需要进行自我反思之外，还应该借鉴国内外制造企业的管理经验，根据自身的实际情况，在此基础上加以创新，使之符合自己的要求，从而为企业注入新的生命力，保证企业在激烈的竞争中能够迎风直上。

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