浅谈全面预算管理的内涵及实施要点

刘晓超

摘要:“一般”的财政是财政部在2006年底发布的，其中的关键指在企业全面预算管理的总体目标，本规范提供了制度的指导方针。这是我们在国内发展的竞争国际化的重要任务，在改革和发展中国企业。文章主要对全面预算管理内涵及实施要点进行阐述，希望对企业管理层实施全面预算管理工作有所帮助。

关键词:全面预算内涵实施要点

一、 全面预算管理内涵

一个企业的管理体系有全面预算管理，战略规划，全面预算管理的业务目标等，进行层层分解，来实现全面的预算管理。全面预算管理是管理控制系统的指数，它是通过一系列的预算，控制，协调，为内容的评价方法，建立科学、完整的工程管理控制系统。通过这些方法进行相关职能部门的联系，进行各责任单位的统一规划，统一制定相同的目标，进行企业的战略规划管理，将各个部门和企业的战略、经营目标等相联系，统一管理是关键。能够对相关部门的职责权限、经营的全过程进行管理控制，能够对相关部门的绩效进行考评等进行激励考核的一种有效的管理系统。

在现阶段的现代企业普遍采用新的管理模式，全面预算管理，是企业安全系统的策略，可以结合企业发展战略配备相匹配的管理模式。全面预算管理是在著名的戴维管理奥利教授眼中的管理控制方法，它能够将组织的所有关键系统融合的一些关键问题，保证管理的连续性，以上对全面预算管理的描述，分配资源，进行资源的衡量和监控管理，实行绩效管理、经营管理，从而保证企业实现经营上的理念，战略上的挑战，确保实现最终的公司战略目标。

合理配置资源，提高资源利用效率能够全面发展企业的战略目标。同时加强了企业内部管理，降低营运成本 ,并且在编制预算过程中通过资源配置发现问题，识别风险，在执行过程中做好事前控制，提高了风险预测管理。

二、实施全面预算管理需注意几个要点

(一)领导重视，全员参与，以企业战略目标为导向

管理层要有丰富的管理经验和对全面预算管理理念有清晰深刻的认识，高度重视，广泛宣贯，制定周密的整体战略，统一指挥。整个企业全员行动，协作、联动作战，方可形成全方位、全过程、全员参与的全面管理系统。

全面预算管理要企业战略目标为导向，否则就像无源之水，失去了全面预算管理的根本目的和意义。市场研究和企业资源的分析是关键，建立长期发展的战略目标管理模式。要求企业战略必须具有启发性和可操作性，协调企业战略与预算之间的关系必须清楚。

(二)全面预算管理模式及其选择

企业可以选择全面预算管理模式的四种模式，当市场的经济形式已经成为成熟期的状态时企业的全面预算管理主要是根据成本控制的起点出发，从相关利润预算起点出发，当面临全面预算管理是经济衰退时期。

(三)全面完善企业的全面预算管理体系建立

企业建立全面预算管理体系是整个管理的基础，只有建立了体系管理的模式，才能更快、更好、更有效的提升企业的战略目标管理。

1、全面预算管理体系包括七大部分，之间相互衔接、相辅相成

(1)组织设置。建立预算管理委员会，给予一定的权威性和独立性，使得对于集团企业来说预算管理委员会成为企业最高的权威机构，与企业建立核心的组织管理模式有两种：预算管理与网络有关的责任预算管理办公室日常事务管理，在不同的商务等全面预算管理，又如各个部门、各单位的职权、工作划分等。

(2)预算编制。全面预算主要包括资本支出预算管理等三个方面，预算和财务预算管理，三个方面是相辅相成的，要紧密联系在一起的，是缺一不可的统一整体。预算的编制是结合，上部和下部横向协调和管理的通信机制，该模型可以分散和集中统一管理相结合。当然，全面的预算编制工作还有更多新的方法即：零星基础核算、滚动预算管理、弹性预算管理及作业成本法等形式管理。

(3)预算执行。在通过预算管理委员会的审批后，整个预算的执行是通过下面的各子公司和二级单位来实行的，但是下级的各子公司、二级单位等在执行预算的过程中要及时的向预算管理办公室报送预算计划的执行程度，及时反映整个预算执行的程度，为了保持和监督这种执行预算管理的程度，加大监督管理、保持审计工作的独立性是关键，作为公司的审计委员会只作为执行监督的作用，不参与预算的编制工作，授权于公司的总经理。

(4)预算调整。预算的结果要根据实际的变化需要进行切实的调整改变，常规上一经确定不作调整，但是根据实际的需要要进行改变，有关键的部门、单位及时提出申请，根据相应的规程和制度进行审批管理，在审批过程中要严格的规范权限和流程。在这个过程中应当遵循原则是：预算执行的方向不能远离企业发展和制定的年度预算目标，在方案的执行上、调整上要达到最优化管理，在调整中应注意预算执行相关的重要性，不符合传统的重要内容，在预算内实现调整。

(5)反馈报告。作为系统的反馈报告应当包括以下内容：及时召开预算执行分析会议、全面的分析日常预算执行的情况、进行定期考核、审计，出具相关的预算审计报告等，其中要求的预算报告频率也是不尽相同的，也是有所区别的。

(6)预算分析。通过对呈报上来的预算执行情况进行按季度和年度进行分析和评估管理，预算委员会要及时进行评估分析管理，针对其中实际发生的和预算计划之间的差异，进行分析，分析其中有利和不利的因素，分析其中内在的联系，并且及时进行措施的改进管理，最后进行预算分析和评估，研究形成差异的原因，并且提出相对应的改进措施是关键。

(7)绩效考评。坚持考评的原则即目标原则、激励原则、时效原则、例外原则、分级考核原则、可控性原则、全面评价原则、总体优化原则。

2、建立全面预算管理体系需注意的几点

(1)强化组织领导管理工作，建立相关体制要求，进行职责权限设定、授权批准程序和工作协调机制。

(2)设计预算目标和指标体系要完整性，合理性，科学性，推动绩效评估功能的有效实施。

(3)对每个岗位指标，防止预算的执行情况和对柱的基础上和一个链接指标分解，匹配与绩效考核体系，确保有证据。

(4)预算管理相应的控制和业绩评价机制健全,预算调整权力要有相应的制衡机制,奖惩制度合理。

(5)建立健全报告制度，及时的将预算执行的内部情况进行反馈，保证预算执行的信息及时的传输到各个部门，做到有效的管理。

(6)加强预算执行与控制体系，评价过程改进和创新。在所有层次的关键绩效指标和绩效考核体系的建立，支付部门完成后的联系等，各级员工完成企业的战略目标等。

(四)加强信息化建设

统一规范财务软件，充分的实现业务流程管理的模式，将业务流程和财务信息进行结合，一体化管理是关键点，要开发和引进使用ERP系统软件，充分运用ERP后可以实现内部资源的整合，保证整个供应链资源，针对全面预算建立系统的供应链管理的重构和调整的模式管理，纳入到ERP管理系统是关键点，才能刚好的发挥积极的作用，运用全面预算管理能够提高企业的应变能力，理顺预算管理的工作流程管理，是进行信息化的预算管理的发展方向。

(五)全面预算管理与精细化管理的联系

作为一个整体的系统包括全面预算管理和精细化管理，体现了全面预算的特点，精细，精细化管理。两者实施要相辅相成，衔接无缝，避免各自为政，各自搭台。

三、结束语

总之，一句话，“分享权力下放的前提下的权利”，可以充分反映在全面预算管理，这是一种哲学的思维方式，它可以有效地进行资源配置，形成模式，分散管理，集中管理，以提高管理的效果，还可以实现集团公司的内部控制，开发组管理能够使得企业突破现有状态，希望本文对企业管理层深刻理解全面预算管理内涵,实施推进中抓住关键点,防范风险,取得全面预算管理的成功,有所帮助。

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