高校廉政风险防控对财务岗位设置的启示

刘俚伽+++曹富兰

摘要：廉政风险是指党员干部在执行公务和日常工作、日常生活中发生腐败行为的可能性。高校财务部门集服务与管理于一身，在廉政风险防控管理工作中，身负既接受监督又监督他人的双重责任。本文通过对财务部门开展廉政风险防控工作的必要性分析，探索通过岗位控制、制度控制、廉政责任控制等防范财务廉政风险的办法和途径。

关键词：高校 廉政风险 财务岗位设置

高校财务部门存在哪些廉政风险、应该如何加强防控？在开展廉政风险排查的基础上，通过设置财务岗位、明确岗位职责、细化岗位工作内容、以及制度控制、廉政责任控制等手段，探索有效防范财务廉政风险的办法和途径。

一、财务部门防范廉政风险的必要性

（一）财务部门身负监督与被监督的双重职责

高校财务部门集服务与管理于一身，在廉政风险防控管理工作中，既是接受审计监督对象，又承担着监督校内部门经费支出的责任。一方面，财务部门的职责要求财务人员必须在日常报账工作中充分发挥监管作用。另一方面，加强财务各个岗位的廉政风险排查与制度建设，明确职责，主动接受审计部门、师生员工的监督，是保障财务工作有序进行、防治腐败的有效措施。

（二）财务部门是潜在风险点较多、廉政风险较高的部门之一

高校资金量大，财务工作涉及面广，会计核算专业性强。性质特殊，从一般人员到处级干部均存在廉政风险的可能。如果内部控制不严，制度不健全、岗位职责不分、廉政风险意识薄弱，内部人员容易滋生腐败。

（三）财务部门廉政风险防范管理对学校工作的影响

一是直接影响到学校贯彻党和国家方针政策情况，二是校内部门执行国家和学校财务管理制度情况，三是影响到教学质量提高和学校可持续发展，四是影响到财务人员及学校干部的健康成长。因此，只有将廉政风险防控工作融入日常工作之中，常抓不懈，才能有效遏制财务部门自身及学校其他经费支出部门腐败现象的发生，深入推进学校反腐倡廉和党风廉政建设。

二、财务岗位廉政风险主要表现形式

（一）财务负责人廉政风险表现形式

以索取、接受的方式非法获取管理和服务对象财物；将收费收入、正常的商业回扣等据为本部门或自己所有；违反国家和学校财务管理规定，徇私舞弊以权谋私；不按程序办事；不遵守工作流程，因越权审批滋生腐败行为。

（二）收费员岗位廉政风险表现形式

擅自扩大收费范围，提高收费标准；未按规定使用收费票据；未按规定进行收费对账工作，造成票证不符，账实不符；违反收支两条线管理规定，擅自办理现金收款业务。

（三）出纳岗位廉政风险表现形式

不能严格履行财务管理制度和资金支出的程序要求，导致造成工作失误或经济损失；利用财务出纳工作职权，公款私存；业务不精通，造成工作失误或公共财产损失；不及时登记现金和银行存款日记帐；超库存现金限额，挪用公款；不按照规定保管现金和有关印章、空白收据和空白支票。

（四）系统管理员廉政风险表现形式

未严格根据岗位职责、不相容岗位要求或标准流程设置系统人员权限；系统管理员单独参与具体账务、预算、收费处理并自行审核；私自越权更改操作员权限或系统设置。

针对财务岗位的廉政风险表现形式，主要防控途径有岗位控制、制度控制、流程控制、廉政责任控制、体制机制控制等。

三、岗位控制是防范财务廉政风险的首要途径

根据“决策、执行和监督应当相互分离”、“成本与效益”原则。在科室、人员安排上确保不相容业务相互分离、岗位之间相互制约和相互监督，力求岗位设置、人员分工更加科学合理。

（一）综合预算科

综合预算科主要负责的业务有：编制学校中长期财务收支计划；年度预算的编制、下达、执行、分析、考核；专项项目的经费管理；行政秘书、文件收发、档案管理等综合工作；各种票据的管理；财务电算化系统的管理和维护；系统管理、财务报账、预算下达、学生收费等业务的稽核工作。

综合预算科可设4个工作岗位，岗位一：负责预算下达调整、票据管理、行政秘书工作；岗位二：负责预算指标复核、预算编制、分析、考核等；岗位三：系统管理员；岗位四：稽核。岗位设置坚持“票款分离、预算与执行分离、系统管理、稽核与处理具体业务分离”原则。一是系统管理与预算管理、财务核算、收费管理分离，避免权限较大的系统管理员利用工作之便越过管理流程随意调整预算、财务和收费信息的风险。二是票据管理与开票分离，避免票据管理员擅自收银开票等风险。三是保持稽核岗位的独立性，避免稽核流于形式可能导致的各种风险发生。四是预算下达与执行分离，坚持预算下达、调整的复核制度，避免人为因素导致预算下达和调整的失误的风险，保证预算的严肃性。

（二）财务会计科

财务会计科的主要业务有：编制学校报表、前台报账审核、会计复核、工资核算、公积金管理、往来款收入核算、成本核算、会计档案管理等。可设3个工作岗位：岗位一：前台报账审核，根据学校经济业务量的多少设置人数，可兼任往来款收入核算和成本核算。岗位二：负责会计复核及编制学校各种报表。岗位三：工资管理。负责工资核算和公积金管理。

设置坚持“报账审核与复核分离、会计出纳分离”原则：规避如下风险：一是报账审核岗位与专职复核岗位相互监督，避免报账人员执法不严、执行制度尺度把握不一、甚至为报账对象徇私情等风险发生。二是会计核算岗位与出纳分离，避免违规支付风险。三是负责职工工资数据录入业务与其账务处理业务分离，确保相互监督，避免超预算、超绩效工资额度发放的风险。四是工资核算与复核分离、工资核算与出纳分离原则，岗位间相互监督，避免违规发放个人工资薪金和其他劳务报酬的风险。五是往来款核算与代扣职工工资业务分离，确保职工公务借款及时归还（代扣），避免徇私舞弊违规销账的风险。六是资金管理岗位与财务档案管理岗位分离，保证endprint

（三）资金管理科

资金管理科的主要业务有：资金结算、财政国库集中支付计划申报、资金调度、融资业务、银行往来业务等。可设4个工作岗位：现金出纳岗位、银行出纳岗位、公务卡还款岗位、资金调度岗位。设置坚持“会计出纳分离、印鉴支票分离”原则。确保学校现金流的控制，确保学校资金安全，确保学校事业发展的资金需求。

（四）收费管理科

收费管理科的主要业务有：各种行政事业性收费的组织管理；学生学杂费减免、退费管理；学生奖助学金、劳务费发放；学校收支两条线管理；各种收入、代管款项的认定及结算等。可设四个工作岗位，岗位一：收费管理。负责各种行政事业性收费的组织管理，学生学杂费的应收款设置、以及学费减免退费复核。岗位二：收费员。根据学校收费情况设置人数。可兼任学生奖助学金、劳务费发放工作。岗位三：收入管理。负责各种收入、代管款项的认定及结算，以及学生学杂费减免、退费凭证的制单工作。

设置坚持“票款分离、收费与应收款、减免、退费管理分离”原则：第一，设置应收款与学生收费、现金出纳分离，避免擅自修改学生缴费信息、收费不开票、收款不缴库等风险发生。第二，开票员和收款员分离、相互监督，避免收款员开具虚假业务或收款不开票、坐收坐支等风险发生。第三，学生收费与办理学费退费、减免业务分离、办理学生退费与办理学生现金发放业务分离，避免私自退费、违规将应发给学生的费用抵扣学生欠费等风险发生。

四、进一步防范廉政风险的途径

（一）制度控制

既规范自身又约束他人行为的制度：如财务管理制度、内部控制制度、收费管理办法、预算管理制度、支出定额标准、“三公经费”管理办法等，通过健全和完善制度，规范财经行为，控制廉政风险。

（二）廉政责任控制

以岗位责任制为依据，认真履行廉政责任。如：与各岗位签订书面工作协议，明确应履行的岗位职责、保密责任，应遵守的管理制度、工作流程制度，应享受的学习、培训待遇等；与科级干部及重点岗位定期廉政谈话、签订廉政责任承诺书、定期专项审计等。

（三）体制机制控制

充实配备财务人员，避免不相容岗位一人多岗的现象。实现内部互相监督、互相牵制的体制，从体制机制上有效防范廉政风险。

参考文献：

[1]财政部财会[2012]21号《行政事业单位内部控制规范（试行）》endprint