关于经济责任审计风险的探讨

董明

摘 要：在全世界范围内，经济责任审计的环境都越来越复杂，其中的风险也就日益突出，所以对这种风险的控制就显得格外重要。结合经济责任审计工作的特点（包括综合性、复杂性以及政策性），为满足社会各个阶层对设计工作的期望，必须要做好风险的评估和防范。本文从阐述经济责任审计风险的含义出发，介绍我国在经济责任审计领域存在的风险的概况。

关键词：经济责任审计；风险；评估和防范

一，经济责任审计风险的涵义

经济责任审计风险是审计监督绩效审计和经济责任审计的法律责任，具体审计项目的可能性，因为不恰当的审计意见和言论责任或损失。例如，被审计单位的财务，财政收入和支出，不具有真实性，合法性，有效性，整合，审计师，具有真实性，合法性，有效性，发出了一个积极的意见；或受审核方的金融，财政收入和支出具有真实性，合法性，有效性，审计人员不符合的话，表示否定的意见。

二、经济责任审计风险主要类型

1.期限划分的判断风险。由于经济责任审计对象的特殊性和审计目标，经济责任审计需要人为地划分的前任和现任的术语，在必要的时候，也需要由审计署在今年，为了评价经济责任审计。

2.审计范围和违约风险的内容。经济责任审计的范围是在办公室和财务术语审计，财务收支有关的经济行为。因此，会计数据的经济行为，是履行经济合同管理制度，都属于审计范围。如果数据是不完整的，真正是不够的，没有审计人员进行测试，审核和评估以及使用权和财务收支审计的经济行为无关的行为，将会带来审计风险。

三、经济责任审计风险的成因

1.审计技术风险知识的局限性

风险导向审计模式的理论还不完善。在实践中，仍然存在风险导向审计模式存在的问题：一是自己还没有形成严格的，科学的系统，缺乏必要的理论支持。风险基础审计模式仍然存在一些主观而非客观标准工作；二是在审计实践中还缺乏有力的证实。在2001～2002美国出现一系列跨国公司财务舞弊审计失败的案例，主要在审计技术方面问题。风险导向审计模式是不恰当的广泛使用，不能不说是一个重要的原因。实施审计质量要求高。风险导向审计失败的风险评估，有可能导致审计或审计失败是无效的，对审计人员的要求很高的能力审计模型。事实上，现在非审计业务已成为会计事务所和审计的主要企业，人才流失严重。通常被称为一流的审计人员进行咨询，二流的审计审计，即使主要采取风险基础审计模式的“五”也面临着高素质的审计人才的缺乏。

2.自身因素

成立时间的长，并不能决定一项制度就是完美无缺的。成立已经有20年，我国国家审计规范在某些方面还是有待提升的，审计准则体系还不是很完善，一些业务规范不合理，审计质量保证系统不完善。在经济责任审计中，由于经验有限，导致工作底稿体系不健全，使得审计评价无迹可寻，职能针对具体问题具体取证。审计员的个人素质也是审核的一项重要标准，这些审计员审计方式单一保守，尤其是地方工作人员，对于工作的积极勇于探索的精神缺乏，所以大家还是沿用以前的老方法。此外，沉重的财务审计机构，轻，重的惩罚，光分析、数量和质量，导致经济责任审计不深，审计质量不高，综合分析并不多，不是从体制，机制和系统，提出的对策和建议来解决这个问题，党委、政府的宏观决策提供了基础。

经济责任审计是经济活动，正确评价领导干部任期经济责任审计术语，如法律，结果对部门任命干部调整提供依据，并领导干部，促进和完善干部管理系统。此外，由于经济责任审计揭露腐败，它可以有威慑作用，使领导干部队伍建设，减少腐败，腐败的预防作用。从这个角度来看，我们应该提倡领导干部的管理，正确认识其作用，认真履行职责。形成统一的认识在国家机关，企业事业单位，经济责任审计的角色规范的警告，在今年年底前，机关单位进行匹配，以实现审计目标，反映经济事实。

从法律建设的角度，应不断完善的法律和经济责任审计中的应用的相关法规，建立经济责任审计风险导向审计机制，在审计结果的合理应用风险评估和风险应对的方法，应该多指标，多角度的评价体系，在立法体现完整性对经济责任审计评价的形式，不仅满足了真实，合法，更突出的经济责任审计评价的有效性。

2.提高审计人员素质

加强审计职业道德教育，提高审计人员的政治素质，只有审计人员有良好的政策水平和职业道德水平，具有良好的思想作风和业务技能，保证审计质量，审计风险是可以控制的。提高质量第一的审计员选择，严格按照《审计法》及相关实施细则的要求，组织原则，是指由企业，机构或政府机构的经济组织的身份，书面的协议或合同，如会计师事务所提供审计委托审计，根据审计委员会的范围和内容，或组织人事部门，委员会的建议，对领导干部任期经济责任审计，纪检监察机关，对政府审计制度的实施，应选择有经济责任审计的专业能力，质量和数量，在指定的时间内完成审计。

3.改进审计方法，对审计评价体系的建立

经济责任审计的主要任务是执行审计对象经济责任的合法性评价、经济活动、真实性和盈利能力。等审计方法，可以根据社会审计的思考，大多数的审计关注金融数据中心，但是一个更加开放的视野，从一般财务审计扩展，财务收支审计的相关管理权威。进一步的绩效考核，关注的可能影响控制较弱，低效率，糟糕的探索和扩大与经济责任审计相结合。

经济责任审计评价指标体系，指标的选择应该反映相关性原则，并能充分反映领导干部的经济责任。传统评价体系的基础上反映了绩效审计的内容，使用所有政府资金从领导干部管理、国有资本，社会资本，本文建立了一个科学、合理的绩效指标和标准，公平的经济责任和性能水平和综合评价。（作者单位：高邮市审计局）

参考文献：

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[2] 谢伟.经济责任审计风险模型分析[J].中国内部审计，2012，（2）.

[3] 呼婷婷.经济责任审计风险管理[J].财会研究，2009，（2）.