高校校办企业财务预算管理问题研究

乔燕

摘 要：企业全面预算管理的核心部分是财务预算管理。目前大多数校办企业的财务预算是基于事业单位性质的财务预算模式进行的，没有形成真正意义上的企业财务预算模式，不利于在经营过程中对校办企业的成本、费用、现金流量进行合理有效的控制和资源调配。本文通过分析高校校办企业财务预算管理的必要性及存在的问题，提出如何进一步提高校办企业财务预算管理水平的对策建议。

关键词：校办企业；财务预算；管理

一、高校校办企业财务预算管理的必要性

（一）加强财务预算管理是校办企业转变管理模式的迫切需要

高校校办企业要想在当前激烈的市场竞争中占一席之地、获得高收益并不断发展壮大，突破传统事业单位管理模式的局限性，向现代企业管理模式转变，应将所有校办企业都当做一个集团公司来看待，以总体战略目标为指导，对校办企业内部的协作和全面管理更加注重，加强校办企业计划能力、组织能力、控制能力和协调职能，以期实现集团总体战略目标。只有这样，才能让校办企业集团所属的控股企业（单位）的子目标与集团公司整体目标相一致，同时也使高校经营资产的战略选择、投资方向与经营者的所有管理行为一致。这种管理模式无疑需要校办企业的管理者要抓住核心，能将所有校办企业的管理工作和全部生产经营活动有效整合、贯穿起来，进而从整体上提升校办企业的管理水平和经营利润。从近几年我校校办企业的管理经验来看，其核心就是财务预算管理。

（二）实行财务预算管理是校办企业改制的必然选择

随着我国经济体制改革的不断深入化和全面化，高校校办企业近几年也在进行积极的产权结构调整，并逐渐向集团化和多元化发展。目前，我省大部分高校相继组建资产公司，进行产权调整，并将其作为其他校办企业的主要投资方。资产公司作为主要的投资方，在关注企业当前的经济效益的同时，也要关注校办企业的未来发展前景，既注重校办企业产生的当前利润，但又要重视对校企未来的获利能力和发展能力。因此，在这种情况下，要确保资产公司作为主要投资方的利益，对其所属校办企业的管理也应从经营成果（利润预算）的角度向着经营过程（如资金预算），并延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）的方向转变。

（三）校办企业财务预算管理是适应新形势的需要

随着校办企业经营业务不断扩展，财务管理和财务核算不再是简单的资金收支活动，为了扩大市场占有率，财务管理活动包含了多项内容，如日常经营管理、筹资方式选择、投资决策等。校办企业改制后，财务管理在选择投资方案的时候既要比较优劣，又要合理调配校办企业的所有资金，并能对闲置资金做到有效利用。校办企业是否能准确预算所需资金，是否能有效适时地筹集到所需资金，关键在于校办企业财务预算的有效性和准确性，这也是整个校办企业生存与发展的重要环节之一。

（四）财务预算管理在校办企业发展中意义重大

财务预算全面反映经营预算和决策预算的结果，是全面预算中不可或缺的部分。首先，以企业战略为出发点编制的财务预算，对校办企业一定时期内的总体目标及各相关部门执行的具体目标加以明确，使得本企业各部门明确了自己的责、权、利，从而更加有针对性的完成企业总目标。其次，财务预算是企业各部门之间沟通协调的有效工具。第三，财务预算为校办企业的经营业绩考核提供了可靠的依据，实施公平奖惩，划清责任，打破校办企业传统的平均绩效原则。这些指标也构成了校企各部门的基本指标，激励各部门为了完成指标而努力奋斗，达到了提高经营效益的目标。最后，严格审批的财务预算可以有效控制企业的决策风险、经营风险，校办企业根据资金预测，量力而行。

二、高校校办企业财务预算管理存在的问题

（一）财务预算主客体缺乏沟通，参与人员少，忽略长期战略目标

校办企业缺乏独立完整的预算体系，大多沿用学校预算体系，是以财务部门为主体进行编制，严重缺乏其他部门参与和配合，而财务部门对校企的长期经营战略了解不够，造成财务预算与实际经营成果出现偏差。另外，由于校办企业的董事会和董事长，尤其是作为集团公司的资产公司的董事会和董事长对开展财务预算管理的必然性这一问题认识并不到位，在整个财务预算的编制过程中参与少，财务预算的编制、复核反馈、调整工作都在财会部门或预算小组，其他部门人员参与度也不高，致使财务预算管理缺乏一定的预见性和权威性，难以真正发挥财务预算的管控作用。部分校办企业管理层在编制财务预算时更看重眼前利益，而对企业发展的长期战略目标不够重视，导致出现了预算不连贯、衔接性较差等问题，且各项预算指标与企业长期战略目标不相适应。

（二）财务预算管理制度不健全，更新慢

当前，资产公司作为高校校办企业的管理机构，没有成立专门的预算管理机构和相应的预算管理制度，导致财务预算无章可循，起不到事中控制的作用。有些财务制度可能已经过时，不适合当前校办企业的财务实际情况。例如，在编制差旅费支出时，以前的财务制度中规定的标准较低，而实际发生的住宿费、乘车费等支出远远高于现有标准，这给财务核算带来不便。

（三）财务预算编制缺乏严谨性，随意性大

在预算编制过程中，多数校企不愿将利润预算高于上一年度实际数，其目的是将成本费用尽可能多申报，不按财务部门要求填报。校企管理层对预算编制不够重视，没有严格按照经营情况来预计财务收支，加之没有财务预算管理制度的约束，校办企业上报的财务预算随意性大。预算组织不合理，财务部门承担了大部分预算编制过程中的工作，正加了财务部门的工作量，导致了出现错误频繁，工作效率低等问题，在考核时也难免会不公平。

（四）预算执行力不足，缺乏有效的绩效考核与奖惩机制

校办企业预算经批准后应严格执行，未经相关程序不得随意变更或调整。但在运行过程中，很多校企忽视弱化了预算管理，有时会出现年终突击花钱的现象，造成有章不循。造成这一现象的更深层次原因是缺乏有效的绩效考核与奖惩机制，对预算执行的约束性和规范性。同时，在年末执行完财务预算后，没有相关人员组织考评校企财务预算执行情况。

（五）财务预算只考虑自身情况，忽视宏观环境

校办企业财务预算管理过程中，通常宏观环境的变化没有引起足够重视，主要以历史指标和过去的经营活动为基础，结合现有市场、资金量、技术水平等来确定未来的财务预算指标，使很多财务预算指标不适应宏观环境变化，在校企实施时遇到诸多难题。没有对宏观环境详细调查，只考虑自身因素确定出的财务预算同样很难在校办企业执行。所以，加强校企的财务预算管理工作，不仅要考虑自身因素，更要考虑对宏观环境进行一系列的全面、详细调查，做出相对准确的估计。

三、提高高校校办企业财务预算管理水平的对策建议

要解决校办企业财务预算管理中存在的问题，不仅要从制度上取得实质性的进展，建立完整的考核评价体系，更要完善监督机制，不仅要关注宏观环境变化，更要重视提高财务人员素质。

（一）加快更新财务预算管理制度

提高企业管理水平，制度要先行。高校校办企业如何建立独立完整的财务预算管理制度是财务预算管理水平进一步提高的关键。经走访部分高校校办企业发现，现有的财务预算制度陈旧落后，管理层不能与时俱进。在校企转型改革的关键时期，校办企业应组织专业人员制定有效的财务预算管理制度，为约束部分人员编制预算的随意性提供依据。同时，财务预算制度应明确预算编制时间、编制基础、编制方法、编制程序等。

（二）加强主客体的沟通，使财务预算编制与长期战略目标一致

校办企业从员工到管理层都应参与到预算编制工作中。各校办企业的财务部门显然不能全面了解掌握本企业的经营活动及其变化动态，编制出的预算不能完全反应企业实际。财务部门应集思广益，发动全体工作人员，认真听取各部门意见和建议，让他们体会到自己的利益与校企利益紧密相连。

校办企业财务预算管理必须与本企业的长期战略目标保持一致。首先，管理层应高度重视财务预算管理工作，摆脱轻预算重核算的陈旧观念，深刻认识到本企业财务预算管理的重要性，是校办企业发展中要加强的重点领域。其次，为了促进校办企业的可持续发展，应以整体战略目标为基础进行财务预算管理，可把校办企业的当前利益与长期发展有机结合起来。财务部门应将本企业制定的战略目标分解成为经营目标与发展目标，与各部门协调沟通，使他们认识和了解这些目标。

（三）建立科学的校办企业的财务预算考核评价体系

如果不进行财务预算的考核评价，那么财务预算管理也变得没有实际意义。考核评价预算指标值与实际执行指标，一方面是对校办企业员工取得良好业绩的肯定，另一方面也能发现经营上存在的问题，分析原因，对今后的经营管理大有裨益。为了打破高校事企一体化的奖金分配制度，调动校办企业员工的积极性，建立财务预算考核评价激励机制尤为重要。非高校校办企业财务预算管理评价体系多采用平衡计分卡，这一方法对高校校办企业来讲，相对复杂。建议校办企业应建立更符合自身需求的财务管理评价体系，选择的财务指标应能很好地体现预算成本、费用的控制程度，如成本费用利润率、主营业务利润率等，由简单到复杂，循序渐进，逐渐完善财务预算管理评价体系。实践证明，在校办企业建立科学的财务预算考核评价体系，能明显提高经济效益。

（四）建立校办企业财务预算管理委员会，监督预算编制与执行

财务预算管理的一个重要要求是把审计监督贯穿于财务预算的全过程。首先，既要抓好预算编制审计，又要抓好预算执行审计；既要审计预算收入，更要加强着预算支出审计；既要从预算执行结果出发，又要在预算执行的全过程进行审计，逐渐健全和完善财务预算管理，促进财务管理的制度化和规范化。其次，目标要明确，促进财务预算的合理、准确，规范和有效，促使财务预算的执行和经营目标的实现。适时加大支出结构调整的审计，增强预算的透明度和约束力。通过对采购、运输等过程的审计，有效控制资金使用中的不合理现象。

为了防止决策者的独断专行，校办企业应在资产公司建立专门机构，即财务预算管理委员会。该机构负责视察校办企业的整体运行，对预算编制工作提出指导性的要求与建议。预算编制完成，上交财务预算管理委员会，通过演算、论证后，由财务预算管理委员会决定预算方案是否通过。在预算执行过程中，财务预算管理委员会可随时抽查，审核预算执行情况。对于要变更调整财务预算的校办企业，均须报财务预算管理委员会投票决议。年度财务预算执行完毕后，由财务预算管理委员会根据评价财务预算指标，汇总分析各校办企业的预算执行情况，并向资产公司董事会提出奖惩方案。

（五）提高财务预算的准确性、合理性，关注宏观环境变化

编制财务预算最大的问题就是存在一些不确定因素，比如，我们在确定财务预算现金支出时，必须先预计各供应商价格或学校招生生源的稳定性（适用于校企中的民办学校），利用合理的假设方法，是提高财务预算的准确性、合理性的有效途径。因此，校办企业编制财务预算时除了考虑自身因素，应更多关注宏观环境的变化，如银行货币政策、政府宏观调控手段、税收法规、市场环境变化等一系列具体因素。

（六）提高财务人员素质，培养业务骨干

校办企业财务人员大多从高校内部借调，在编制财务预算时依然采用学校的事业单位财务预算模式来，影响了财务预算的准确性和合理性。编制财务预算我们虽然提倡企业各部门均参与其中，但财务人员是整个财务预算过程的核心人物，财务人员素质的高低决定着财务预算的质量和工作效率。首先，可由集团公司财务部门统一组织财务人员学习掌握校办企业财务预算的一般方法和原则，开展经常性内部财务人员之间的交流。其次，有针对性地选择在校办企业之外的专业培训，如定期的法规政策培训、会计继续教育学习等方式，培养业务骨干，不断提高财务人员的综合素质和业务技能。最后，对在岗财务人员实行分层管理，明确岗位职责，合理配置有限的人力资源，注重企业文化理念的培养，努力提高财务人员的职业道德水平。

四、结束语

财务预算管理作为一种管控工具，其作用对于企业管理过程是不言而喻的，弹性而有效的财务预算不仅可以节约资源，而且还可以将员工工作效率提升，达到企业的战略目标。随着校办企业的不断发展壮大，管理者管理水平的提升，对于财务预算管理的重要性和必要性的认识也是日渐提升。加强和改善高校校办企业财务预算管理是实现管理创新，推动校办企业管理工作进步的重要环节，关系到校办企业的长远发展，使校办企业在日益激烈的市场竞争中保持竞争力。（作者单位：四川广播电视大学）

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