营改增下物流企业的纳税筹划与探析

李红浩

摘要：近年来，随着新兴产业的发展，物流业这一生产性服务产业取得了长足的进步，电子物流的兴起也为物流业的发展打开了新的局面。本文通过实例分析，在了解营改增这项规划的基础上，探析了该措施对物流业纳税筹划的影响，并就此对企业如何更好的应对营改增规定提出了建议。

关键词：物流业 营改增 纳税筹划

一、营业税改征增值税政策简述

2012年，国务院发布了在交通运输业和部分现代服务业中实行营改增的试点方案，随着成效的显著，试点范围以上海为起点逐步扩大。国家推行营业税改征增值税政策的目的是减轻现代物流产业的税收，既完善了税率也减轻了物流产业运转的负担。

营改增这一新型税收策略对我国税制是一个良好的补充，避免了重复征税的现象发生，而且增值税的征收还解决了混合营销等问题。税制的更新使社会分工更加明确，税负减少为企业扩大经营规模、完善投资结构提供了可能，利于实现二三产业的交融发展。但是税制的改变增加了税率征收的复杂性，降低了效率，还可能出现避税的问题，而且营业税的消逝造成了相应的税种空缺，在短时期内难以很好的解决。

二、“营改增”对物流业的影响及纳税筹划的必要性

我国物流业发展起步晚，在制度和管理方面相对不够完善。从税制来看，我国物流业经常发生重复征税问题，企业间缺乏流通，税率过高加重物流成本，严重阻碍了物流业的整体发展。因此，我国为了重点推进物流业这一新兴产业的发展，推出了“营改增”的试点方案，从政策上减缓了物流业的运营负担。

营业税改征增值税后，降低了物流业纳税的基数，改善了重复征税的情况，促使物流业加大科技和规模投入，提高产业运营质量，带动第三、四方物流的发展，为形成专业化、集成化的物流产业提供条件。但是在实际运行中，物流业的纳税额却不降反增，例如改革前海陆空运输的营业税为3%，改革后上升到了11%等等，这都表明营改增政策对于物流业来说并不是百利无一害，因而要想更好的在这种条件下生存，物流业就必须进行强有效的纳税筹划，为自身发展谋取更大的空间。

纳税筹划就是指企业为了减轻税务、追求利益最大化而对涉税业务采取的税务调整措施，以综合性、目的性、前瞻性为着落点，使企业在合法的基础上拥有更大的利润增值空间。物流业在营改增的问题下，正是需要进行纳税筹划来推进产业发展。

三、营改增下物流业的纳税筹划及探析

（一）明确划分纳税种类，不同性质分项核算

物流业是一个集合运输、存储、运送、信息整理等功能在内的复合型新兴产业，这就决定了物流业所涉及的经营领域是多样化的，而不同的涉税领域对税率的使用范围也是不同的。例如，交通运输业的增值税率为11%，部分现代服务业的税率为6%，如果不进行划分的话就有可能在无形中多缴了税款，增加了企业负担。而且我国《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相关事项的规定》中指出，纳税人需要自行核算不同纳税对象的收入，否则就按照高适用税率征税。因此为了减轻税负，我国物流产业就必须依据收入性质积极划分纳税种类，对免税、零税等税种更要严谨处理核算，使物流业的纳税行为更趋于合理化、科学化。《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》，试点纳税人中的一般纳税人提供电影放映、仓储、装卸搬运、收派服务，可以选择简易计税缴纳增值税，据此物流企业可以把这些与物流有关项目执行简易3%增值税征收率，分别核算，可以降低税赋。

（二）明确发票种类，完善发票管理

营业税改征增值税政策的推出，就意味着发票的纳税身份发生了变化，营业税的纳税人变为了增值税的纳税人。不同性质的发票实用的范围和发挥的作用不同，增值税的专属发票拥有抵扣税款的功能，对于减轻产业税负有很大作用，而在这其中小规模纳税人是不可以抵扣税款的，但是小规模纳税人的税率相对较低，所以在与一般纳税人的选择上也存在着利弊差异，但就目前物流业的运行情况来看，选择一般纳税人可能更为有利。而且在开具增值税专有发票时，要争取拖延开票时间，并提前收集到所有增值税发票，以此来帮助企业减轻压力。税种的增加就代表着发票种类的增加，愈趋复杂的发票类别就更贴近于生活要求物流业认真了解营改增政策规划，学习不同发票的特性和开具后果，也可以在开发票之前与客户进行协商，在不违反法律规定的基础上实现商户之间的共赢。

（三）充分利用税收优惠政策

营改增试点后，各地政府陆续出台了财政补贴的措施，对税负上升的纳税人给予一定程度的补贴，虽然只是权益之计，但企业在试点初期要将其应用于纳税筹划中。例如根据根据国家税务局精神，正式实施营改增之后，如果试点纳税人税赋增加较多，根据各省出台的营改增过渡性财政扶持政策实施办法，对于物流运输业3%增加到11%的企业，向财政申请扶持资金，因此企业在进行纳税筹划的过程中应充分把握这一优惠。

四、结束语

在经济全球化的大背景下，我国物流产业的发展前景是明朗的，国家对于新兴产业的支持力度也在不断加强。但要想做到趋利避害、谋求利益的最大化，就必须合理处理好企业内部的人员、资产、部门的管理工作，此次营改增试点政策对于物流业来说既是机遇也是挑战，物流业必须在充分认识营改增的基础上对财务纳税进行规划，不断提高产业技术水平和总体实力，为企业发展营造一个积极稳定的环境。

参考文献：

[1]陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究2013（05）

[2]周艳.“营改增”对物流企业的影响探微[J].财会月刊，2012（10）

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