高等院校内部控制中存在的问题和治理对策

郭敏

摘 要：随着经济的快速发展和中国的教育体制改革不断深入，建立健全的内部控制体系已经成为大势所趋。现在的高校拥有较高的自主权，能够自由地选择管理模式和投资方式，但是最近却出现了很多高校经济舞弊案，这说明中国的高校在资金的使用、筹集和高校内部现代化管理方面出现了问题。因此，加快建设健全的内部控制制度才能更好地防止此类问题的发生。

关键词：高等院校；内部控制；问题；对策

中图分类号：G640 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）12-0244-02

引言

因为中国特殊的经济体制，中国的高等院校内部控制体系很不完善。高等院校的内部控制制度的实施应该覆盖到高校运行的各个方面，从最初的资金筹集到最终的资金投资，特别需要加以关注的是重要的业务和风险很高的业务的内部控制。近年来，随着中国政府对高等教育的重视，中国高等院校的在办学规模和基础建设方面快速发展，很多高校的资产总额和负债总额呈现出迅速增长的趋势，其中高额负债的不断增加把有些高等院校推到了悬崖边上。另外，当高等院校的资金运作越来越频繁和市场行为越来越复杂的情况下，如果内部控制不能很好地行驶使命，就会出现高校经济腐败和贪污腐败的现象，这不仅会影响高等院校的学校形象，还会造成国有资产的严重流失。因此，为了高等院校的良好运转，建立健全高等院校的内部控制体系是非常有必要的。

一、高等院校内部控制中存在的问题

（一）对内部控制的重视不足

目前，由于大多数高校属于事业单位，主要资金来源是财政拨款，总是认为当资金缺乏的时候还可以依靠财政教育补贴，因此高校管理者对内部控制的建设还不够重视。因为“统一领导、集中管理”是当今高校的普遍使用的管理模式，高校管理者对内部控制制度知道的很少，另外还有受到来自传统办学模式的影响，所以就忽视了在企业普遍采用的内部控制制度的作用。举一个例子，现在高等院校的预算管理体系包括得很全面，其中高等院校的日常收入和支出都要纳入该管理体系，但是以往的高校的运营模式是计划经济体制，要想改变传统的模式非常困难，具体管理者只是按照固有的操作模式，并不重视内部控制的作用。实际上，一些高校并没有建立健全的内部控制体系，更别说具体的应用了，另外有些企业虽然建立了内部控制制度，但是只是走走形式，并没有实际运用到日常的管理当中。

（二）风险评估机制不完善

现在，高等院校财务工作的重点仍然是会计核算工作，风险评估领域仍然空缺。在市场多元化的情况下，高校的资金来源渠道也越来越多，比如社会捐款、财政拨款、银行贷款以及高校的自由收入资金等等，其中风险较高的是向大型金融机构的贷款。由于高等院校的风险评估机制还不健全，高校还没有意识到自身的财务危机，没有设定风险预警系统，没有加强对贷款管理的重视，也就造成贷款数量的不加控制，最后出现高额的负债危机。同时，高额负债背后是高额的利息，这就造成高校面临紧张的资金压力和危机的局面。

（三）内部审计职能较弱

目前，高等院校没有充分发挥内部审计的职能作用，不能更好地为内部控制制度的实施服务。内部审计和内部控制之间有很强的联系，两者之间相互促进、相互监督、共同发展。内部审计是内部控制的一部分，是内部控制的另外的表达方式。若要建设完善的内部控制体系，那么建立严格的内部审计制度是其前提条件。只有建立标准的内部审计制度，才能更好地实施内部控制的目标。目前，中国的高校大多忽视了内部审计制度的构建，认为内部审计只是来装点门面，起不到实际的作用，如果不做改变，那么将很难实现内部控制制度的目标。

二、解决高等院校内部控制问题的对策

（一）加强对内部控制的重视

高等院校应该认识到内部控制的作用，积极的宣传和实施内部控制制度，充分发挥内部控制制度的优势。同时，应该注重内部控制制度环境的塑造，在良好的内部控制的环境下，才能更顺利地执行内部控制的方案。管理者应该增加对内部控制的了解，在实际的实施中，不断丰富内部控制方法，完善内部控制流程，防范潜在的管理风险，使内部控制制度更好地发挥其优势。

（二）建立健全风险防范机制

由于受到全球经济化各种因素的影响，高等院校所处的环境越来越复杂，面对越来越不确定的环境，高等院校应该树立风险防范意识，建立适合本单位的风险防范机制，从而对各种风险进行评估和预警。目前，高等院校面临的主要有两大风险：贷款办学风险和经营性投资风险。针对第一个风险，高等院校应该加大对资金运转的审批和监督，制定实际可行的资金划转方案，以确保贷款资金的使用安全。而对经营性风险，高等院校应该加强对经营性投资资金的管理，及时地评估风险，定期考核资金使用效率，以最大化地发挥资金的增值作用。

（三）充分发挥内部审计的职能

内部审计和内部控制相铺相成，互相监督，共同发展。做好内部审计工作是做好内部控制的前提，能为内部控制工作及时提出问题，逐渐完善内部控制制度的实施流程。因此，高等院校若要确保内部控制的执行的顺利实施以及实施的效果，就必须重视内部审计工作的开展。随着内部审计制度的不断发展，高等院校也渐渐认识得到内部审计的重要作用，在高等院校的具体管理中，内部审计的业务也逐渐扩展。所以，充分发挥内部审计职能，对高等院校的内部控制制度实施具有实践意义。

结束语

随着中国高等教育的不断发展，高校的管理理念也在不断更新。在高等院校中，建立健全的内部控制体系，已经成为高等院校管理程序化和发展健康化的重要手段。目前，中国的高等院校的内部控制体系的建设还存在一些问题，比如对内部控制的重视不足、风险评估机制欠缺、内部审计工作没有落实等。通过不断地解决高等院校内部控制建设中出现的问题，才能逐渐地完善、规范内部控制流程，才能使内部控制制度更好地为高等院校的发展服务。

参考文献：

[1] 李永发.浅谈高校内部控制存在的问题及对策[J].经济师，2012，（1）.

[2] 成立，魏静，赵慧.高校教学活动之本质属性与过程管理[J].高校教育管理，2012，（3）.

[责任编辑 魏 杰]endprint