浅谈促进中小企业发展的税收政策

梁栋

[摘 要]中小企业是我国国民经济的基础，随着经济的高速发展，中小企业也有如春笋般迅速的崛起。制定有效的税收扶植政策不仅有利于中小企业的发展，对于整个国民经济的健康稳定都产生着重大的影响。然而，由于中小企业与大型企业相比较而言，在市场竞争中仍然处于弱势地位。例如，中小企业面对的体制问题、人力、财力资源的不足和我国政府颁布的税收政策的方面的问题，成为了阻碍中小企业发展的绊脚石。那么如何解决这一系列问题成为我国国民经济持续发展的另一个重要课题。本文通过针对我国税收政策牵扯出来的问题进行分析和阐述。

[关键词]中小企业；促进发展；税收政策

[中图分类号]F832 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）52-0132-02

据统计，中小企业在我国企业所占的比例约为97%，面对发达国家还是发展中国家的我们来说，中小企业的就业率和GDP贡献值都达到55%以上，因此，中小企业的发展越来越受到我国国家政府的支持和重视，以推动我国国民经济的发展。但是由于受到金融危机的不断阻碍，中小企业的发展局势一直处于下坡阶段，因此，从中小企业发展的战略问题以及对于我国税收政策的扶植改善入手，提高我国中小企业经济发展势在必行。

1 我国中小企业发展战略的现状分析

中小企业是一个在上有国际、国内大型企业，下有无数的个体营业之间的夹缝中生存下来的企业群体。中小企业因受到社会环境的影响而绝处逢生，其发展过程反映出它是一个缺乏个性和主心骨的企业群体。而经济势头的良好和国家政策的扶持是解决改善中小企业现状的唯一途径。但是由于企业内部条件的不完善和产品重复率高造成其产品在市场上供过于求的局势。因此，发展中小企业最好的途径就是在市场上建立新的市场优势，对于每个新的技术和产品都不断的增加其价值，以达到市场消费的需求。另外，国家税收优惠政策方面是保护和支持中小企业发展的有效手段，引起国内外政府的高度重视和发展。而在我国，现行税收政策对于发展中小企业只是起到了微乎其微的作用，仍然达不到预期的效果，这也是制约中小企业发展的严峻问题，因此解决我国政府税收政策势在必行，进而保护中小企业的稳定发展。

2 现行我国中小企业税收政策存在的问题

2.1 针对中小企业我国对于税收政策体制不健全

由于我国税收优惠政策体制系统缺乏完整性，大多数税收优惠政策少，激励力度低，而中小企业的发展又极具风险性，因此创新活动很难得到行业的扶持，而政府通过财力方面的直接补助效果不明显，各种税收政策条例不健全，法律依据不完善，更多条例条规都是通过国家税务总局临时下发的文件，没有法律凭证和法律依据。因此，税收政策的不健全直接影响了中小企业的发展趋势。

2.2 税收政策的优惠方式过于单调和狭隘

（1）优惠政策太过于单调。由于我国现行企业所得税对微小型企业的税收优惠过于苛刻，使得企业优惠政策仅限于减免税和税率优惠的形式上，这种单一的税收优惠方式直接制约了中小企业的发展和数量，很难适应企业的发展要求。在国际金融危机的大背景下，中小企业的发展受到空前障碍，而盈利能力陡然下降，甚至亏损，由于政府方面税收优惠政策过于单调，企业仍然无法承担巨大的投资风险，由于人才流向的限制，更使得税收效率低下。

而多数中小企业被界定为“小规模纳税人”从而无法取得整个的增值税专用发票，这大大的隔断了中小企业与大企业的合作链，使中小企业在日益竞争的市场上处于不利地位。

（2）优惠政策过于狭隘。随着经济的不断稳定发展，全球政府针对中小企业的优惠制度日益健全，在受惠主体上不再区分小型企业和中型企业。实现了中小企业优惠税率的统一性，法律体制逐渐健全。但是在我国，政府仍然只是把更多的优惠税率享受在小企业当中，而针对的中企业却不能有与之同等的待遇。针对国家中小企业和国外发达企业的对比，显而易见更为不妥。《企业所得税法》第一条规定个人独资企业与合伙企业不适用本法。由此看来能够享受税收优惠政策的企业少之又少，从另一方面也显示出了我国针对中小企业的税收政策如此不健全，更没有实施性。

2.3 税收优惠政策灵活度不够高

由于我国目前对于中小企业的有关税收优惠政策大多都局限于企业所得税方面，因此税收优惠柔性不大且灵活性低，不能更好地使中小企业得以发展。中小企业因其自身条件的限制，其发展离不开外部条件的支持与保护。而我国经济政策的宏观调控早就依据社会定型和行业特性来制定和操作，并不是根据企业行为准则来制定的，从而造成中小企业不能得以健全的发展，而在税收政策上大多侧重于减轻中小企业的税收负担而忽视了对中小企业经营能力的培养，面对中小企业的全面发展欠缺考虑，鼓励中小企业的竞争能力的具体优惠政策更是少之又少。因此，国家更应该注重培养中小企业的竞争能力和生存发展作为重点政策扶持方向。

3 促进我国中小企业发展的税收优惠政策分析

3.1 政府出台鼓励中小企业创办的优惠政策

面对中小企业以上现状和困境，国家政府率先表态，针对中小企业实施优惠政策，加大对中小企业税收扶持工作力度，是促进中小企业进行技术开发和市场发展的最有力举措，保障了中小企业能够实现平等竞争的权利和发展，首先，要降低现行企业所得税率、缩短固定资产年限等优惠政策。可以通过对中小企业改制进行税收，特别是针对高新科技型企业在技术的改进上可免去所得税的优惠，以达到企业能通过企业融资的条件进行市场投资，促使中小企业健康茁壮的发展。因此政府可以通过以高新技术产业活动为投资主体进行优惠税收力度，不仅可以使国家经济技术得以发展，而且保障了中小企业的稳定发展，在创新的同时又能获得国家资金的大力支持。

3.2 政府明确税收优惠政策方向和方针

税收政策优惠的目标不仅有利于提高税收优惠政策的方针，对于发展中小企业扩大经济贸易也有显著提高。由于中小企业灵活多变、进出口贸易交易少，所以应该从税收申报、税收登记等方面进行优惠政策，为中小企业提供公平竞争的机会，也有利于其发展。其次，国家政府针对中小企业的税收政策，应该以法律的形式颁布，由此，才能落实维护中小企业的根本利益，使得政策的稳定性和透明度高，在执行过程当中，做到有法可依、依法行事的政策方针，因此，走向法治是必然的趋势。由于在创业初期，中小企业最明显的问题就是资金量少，经营能力差，融资困难，因此在这一方面政府更应该给予较多的税收优惠，使得中小企业资金量通融，以此来加大投资和生产，降低小规模纳税人的征收率。在企业所得税方面政府应鼓励新型中小企业做大做强，运用加速折旧，税前扣除等间接的税收优惠政策，解决中小企业经营中期的波动问题，延长税收优惠期限，使中小企业更能享受政府给予的优惠政策。

4 结 论

随着经济日益渐进，中小企业在经济发展中扮演着举足轻重的角色，而作为宏观调控重要手段的税收政策恰恰能更好的促进中小企业的发展方向和发展进度，因此，合理而规范的促进中小企业发展的税收政策极其重要。

参考文献：

[1]关大圣.促进中小企业发展的税收政策研究[D].大连：东北财经大学，2013.

[2]李文斌.促进中小企业发展的税收政策思考[J].商业会计，2010（17）：7-8.

[3]张磊.促进中小企业发展的税收政策研究[J].上海财税，2012（12）：17-19.