企业会计内部控制风险及防范策略研究

李斌

【摘 要】企业会计内部控制是企业现代化管理中必不可少的环节，通过企业会计内部控制的有效实施，为提升企业的管理效率、促进企业经营与发展、保证企业最大化目标的实现提供可靠保障。但在企业实际的发展过程中，由于外界、内界多种因素作用，使得企业会计内部控制制度在建立与实施中仍然存在一些未知的风险，这种现象十分不利于企业的财务管理。本文就结合相关资料，对我国企业会计内部控制风险展开深入分析，并探寻积极、有效、合理的风险防范策略，以期能为促进企业的健康、稳定、可持续发展起到实质性帮助。

【关键词】企业会计；内部控制；风险；防范策略

一、引言

企业会计内部控制主要是指企业通过会计工作，利用会计信息，对企业的生产、经营活动展开指挥、调节与控制，对企业资产安全进行保护，并对保证财务报告及账目的完整性与真实性进行有效、规范的组织规划，最终达到促进企业效益最大化的目的。但任何企业在经营发展过程中，都会面临各种各样的风险，若企业没有一定的风险防范意识，容易给企业造成经济困境，给企业的长效、可持续发展带来影响。因此，针对当前企业内部控制存在的风险，提出合理、有效的防范与解决策略，也是我国各企业所面临的重点问题。

二、企业会计内部控制的概述

企业会计内部控制主要是指企业根据自身发展情况，遵循保护企业资产，保证财务会计资料真实性、完整性，提高企业经营效益原则，所制定的各种科学、合理、有效的方法及措施。良好的会计内部控制制度，能够起到控制财务舞弊、提高经营效率、确保企业合法合规经营的效果，反之，若企业对会计内部控制不重视，很容易导致各种错误及舞弊现象产生，最终给企业经营与发展造成严重影响。由此可见，企业会计内部控制，是企业内部管理工作中必不可少的环节之一。从企业会计内部控制的主要控制内容来看，其包括有货币资金管理制度、对外投资、采购与付款、工程项目、筹资、采购、付款、销售、收款、成本费用、担保、实物资产管理等各项经济业务的会计控制措施。而企业会计内部控制的基本要求主要为风险评估、信息与沟通、环境控制、活动控制以及监督管理等。

三、企业会计内部控制风险的分析

企业在会计内部控制工作中，受多种因素作用，可能出现会计监督不力、会计信息失真、会计环境复杂等诸多风险，当这些风险贯穿于企业的经济活动全过程时，将导致企业会计内部控制效果不理想，不利于企业的持续、长效发展。

1.会计监督不力风险

会计监督不力风险，主要是由于企业会计内部控制制度不完善、内部控制缺乏、执行力度不够等原因所造成的。对企业会计内部控制现状来看，监督不力体现在对相关经济事项的事前、事中、事后监督不力三方面。当会计监督存在问题时，容易致使企业一些别有用心的人投机取巧，从而出现私吞企业资产、转移资金、挪用公款等一系列严重问题。此外，还有一些企业的会计内部控制管理人员没有独立性，在工作方面往往按照上层领导指示行事，不能严格根据企业存在的会计问题加强监督管理，导致会计监督流于形式，给企业会计内部控制效果造成影响。

2.会计信息失真风险

企业会计信息的真实性、时效性与完整性是保证企业会计内部控制水平的基础，但从我国企业的现状来看，很多企业都存在着不同程度的会计信息不透明、不完整、不集成、不对称等问题。企业各管理部门基于自身利益考虑，不愿意为企业财务部门及时提供可靠、真实、准确的会计信息。若企业开展会计内部控制工作时，无法获得企业完整、真实的财务信息，将会对企业的经济效益发展带来严重影响。

3.会计环境复杂风险

在科技的快速发展下，企业的会计内部控制也从传统的手工账本管理模式朝着自动化、信息化、数字化管理渐渐演进，这种形势虽然为促进企业会计内部控制水平起到的积极意义，但同时也因会计环境的日益复杂，带来了一些新的风险。例如，网络安全隐患、计算机程序错误等会计环境风险问题，均有可能对企业的会计信息带来危害，最终影响到整体的控制水平。

四、企业会计内部控制风险的防范策略

通过对企业会计内部控制风险的分析，文章认为，我们应该从以下几方面加强完善与优化，尽最大程度防范与规避企业会计内部控制风险，才能保证企业效益最大化，实现可持续发展目标。

1.建立健全企业会计内部控制制度

企业必须建立起完善、严格的会计内部控制制度，才能从根本上控制企业经济运行质量不高、财务管理混乱、财务决策盲目等问题。建立健全企业会计内部控制制度，可通过以下几点来实现：

⑴授权批准控制制度

企业应该明确财务审批人员的授权批准方式、权限、程序、责任以及相关控制措施，严禁未经授权的人员进行财务管理活动，以保证会计内部控制的合理性与会计信息的真实性。

⑵岗位分工控制制度

实行岗位分工控制模式，使企业会计内部控制工作人员均能严格按照岗位分工做好自己的本职工作，避免职能交叉，并注意对企业会计工作与投资决策执行、预算编制审批等岗位的之间合作度，针对不相容岗位，及时分离和优化，保证各个岗位能够相互监督、相互牵制，防止滥用私权。

⑶风险预警制度

为促进企业会计内部控制水平，在健全财务风险机制的同时，还需建立风险预警制度，对企业在经营管理活动中潜在的会计内部控制风险进行实时、动态监控，以便能早期预测风险、及时防范风险。⑷预算管理制度

根据企业《预算法》的要求，在企业预算的编制、调整、执行、审批、监督与管理权限上严格规定内部控制程序，建立科学、合理的预算管理制度，强化内部预算刚性。

2.加强企业会计内部控制风险的管理与防范

首先，在健全企业法人治理结构下，使企业经营者全盘负责企业的风险管理工作，建立上到董事会，下到一线员工的风险防范信息网络，将风险责任具体到个人，提示企业每位员工的风险意识。其次，在企业经营活动过程中，采用定性分析法、定量分析法等各种科学、合理的管理方法，观察与监督企业会计内部控制风险，针对风险问题，及时预防、阻止、抑制其进一步发展，尽最大程度将风险降到最低。若风险已经发生，应合理处置，最大程度的减少风险对企业造成的不利影响，确保企业生存，维持企业的正常运营。再次，加强对内部控制系统的监督与评价，通过定期的财务收支审计，及时发现内部控制中存在的漏洞，提出整改措施，加强监督，将各项改进措施落实到位，以便能防止或减少风险事件的发生，促进企业效益。最后，合理应用会计信息风险防范对策，定期针对会计信息系统提供的各类型会计信息，进行客观、有效、及时的预测、分析与评估，以此来保证企业会计信息的真实性与可靠性，进一步促进企业会计内部控制水平。此外，还需重视对各类会计内部控制风险因素的识别，明确各类风险的产生原因，采取针对性措施加强管理控制与干预，尽最大程度降低风险。

3.完善企业的内部控制组织结构

不同企业的组织架构也各有不同，会计组织结构也不尽相同，但企业会计内部控制结构都应该具有相对的独立性特征，才能保证控制效果的良好。例如，明确企业董事会与经理之间的责权，保证董事会与经理层之间的职责清晰，权力平衡，使其能够互为影响，互相牵制；再如，将经营责权与会计责权相分离，并将保管、记账、授权、审查等活动相分离，使其具备足够的独立性，以保证会计组织结构的有效运行，避免内部控制风险发生。此外，企业还需对自动化、信息化财务信息系统进行完善与升级，通过建立会计网络安全控制机制、安装网络病毒防火墙、提高计算机监督效力等有效手段，架构起安全、可靠的会计内部控制信息网络，确保会计信息的保密性与完整性。

五、结束语

在社会主义市场经济的快速发展下，我国各企业之间的竞争也愈演愈烈，若企业自身能力不足，将很难在这样的环境中生存与发展，因此，加强企业的自身建设也显得尤为重要。而企业会计内部控制作为促进企业长效、可持续发展的基础，深入分析当前企业会计内部控制存在的风险，加强优化与完善企业内部会计控制制度，从根本提升企业的财务风险控制与防范水平，才能提升企业的核心竞争能力，为保证企业效益最大化和实现可持续发展奠定坚实基础。

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