当前企业内控存在的问题及改善建议

徐玉芳

【摘 要】企业内控工作在一定程度上也影响着企业对风险的规避能力，随着我国社会主义经济的迅速发展，企业内控也出现了一系列问题，包括内控强度较弱、内控措施未充分适应企业实际情况、监督管理工作不充分等等。这需要充分把握企业发展现状，对内控工作进行具体调整，促进企业长期发展。

【关键词】企业内控；问题；改善；建议

随着我国社会经济发展速度的日益加快，使得企业所处的发展环境也越来越复杂。如何合理调整企业内控工作，利用其规避运营过程中的一系列风险，使得企业走向多元化发展的道路，值得深入思考。

一、现有经济环境下企业内控的重要性

在现有经济环境下，企业内控工作在运营管理与可持续发展中发挥出越来越重要的作用。优化改进内控工作不仅仅是推动企业顺应市场需要，实现可持续发展的关键路径，也是其实现长远目标的重要手段。

二、现有经济环境下企业内控存在的问题

1.内控管理缺乏坚实基础，控制环境较差

若内部控制缺乏环境支持，会使得企业内部监督管理工作也出现一系列问题。考虑到国内大部分企业内部控制经验还不丰富，故企业确立的内控制度主要局限于制度规定等表面工作上，企业长期处于粗放管理模式下，治理结构又存在缺陷，人员综合素质不足，各方面问题使得内控管理缺乏基本保障，实际工作也难以进行。此外，由于部分企业在建设过程中忽视了企业文化的塑造，也会使得企业建设环境逐渐放任自由化，不利于进行内部控制。

2.财务会计信息不准确

一部分企业在实际工作中没有充分遵照企业内控财务会计的相关原则进行财务信息核算及统计，使得最终的财务报告缺乏真实性，与企业实际情况存在出入，无法准确全面把握企业财务情况与运营情况，给后续工作带来一系列问题。

3.内部审计工作被忽略

部分企业并未独立建立内部审计部门，又有部分企业建立了内部审计部门但是其独立性较弱，使得审计工作缺乏有力支持，导致评价体系的作用也削弱，针对内控工作的执行度也缺少科学合理的监管，无法做出有效决策。另外，一部分内审工作人员的综合素质不全，使得内部审计工作无法充分发挥作用，难以从真正层面上提高企业运营管理水平。

4.风险规避意识不足

从目前社会主义市场经济环境角度来看，企业经营人的风险规避意识会给内部控制工作带来直接影响。但即便是现在，仍然存在部分企业在实际管理工作当中会因计划经济思想影响，而忽略了企业运营可能面临的潜在风险，未充分构建起风险规避体系，在影响企业内控工作顺利进行的同时，还给企业运营带来诸多不便。

三、现有经济环境下企业内控工作的优化改进

1.内部控制体系的构建及完善

企业在日常运营过程中，应不断推动内部控制工作以及相应规范制度的逐渐完善，从而促进管理工作同企业内部各项资源的相互协调。另外，也应当相应构建起企业内部风险信息管理系统结构并逐渐完善，利用现代化信息技术实现对各项运营信息的掌握，实现对内部管理和企业业务的双向管理控制，将风险控制在预期范围内。

内部控制体系的构建及完善主要从两方面进行：

一方面，应当确立完整的基本规范，主要是指概念化框架的构建，应确保其具备一定的强制力。另一方面，应当选择合适的参照物，使得具体规范的执行满足企业自身的实际发展需要。上述两方面紧密联系，必不可少。逐渐构建完整全面的内控体系，使公司的日常运营管理拥有完善的制度体系作为支持。最终使得企业的资产价值获得保障甚至进一步增加，获得可持续发展。

就内部控制工作的具体措施来看，传统式的内控措施，包括职务分离、审批授权制度等等，比较符合企业的运营情况。先进的内控措施，包括绩效考核等方法，应该根据企业情况，进一步推动其广泛应用。

2.内部控制环境的改善优化

良好的内部控制环境，是确保各部分内控工作顺利完成的基础性保障，也在一定程度上约束着其他各项因素的影响作用。若内控环境存在缺陷，管理制度的作用也无法顺利发挥，给企业的稳定运营带来风险，并会进一步使得企业控制管理活动的各项方针政策及具体程序的顺利实施受到影响。良好的基础环境，也是其他内控措施顺利开展的基础性保障，应当作为内控工作的核心内容。

企业想要为内控工作营造出积极向上的环境，首先需要明确事前充分准备、事中全面控制和事后充分监督控制等基础工作流程，从而推动企业内控工作由单一的执行方针政策，逐渐转变为企业体系化的运转及独特企业文化的塑造。

通过内控环境的优化，使得企业内部各个工作人员达成统一共识，秉持“以人为本”的基本策略，确保每个员工都能够参与到企业运营中去，形成符合自身情况的觉悟能力和自控能力。

完整成熟化的企业文化，会使得企业员工的观念得到充分调动，从而引导、鼓励其不断提高自身水平，相互协调，促进企业的长远发展。

内部环境的优化工作，包括日常培训和职业道德素质的培养等等，以使得绝大多数员工都能够得到制度的有效保障，促进企业工作的顺利完成，

3.构建完整的法人治理结构

应当根据企业实际情况，彻底区分开企业资产的经营权与所有权，彻底确保企业决策、执行、监督与完善的相关工作在内部控制原则下进行，在不断完善内控结构的同时，确认内控工作充分发挥效果。应当明确划分员工的责任及权利，利用责任与权利的融合与协调，为企业内部各机构顺利运行赋予对应责任及权利、完善的法人治理机构。应当保障每一位企业员工都得到充分重视，且避免滥用权利等情况。

结合企业目前内控制度的组织情况来看，大部分企业内控措施的最终决定权仍然由管理层负责。所以，管理者的综合素质也会给内控工作效益带来直接影响，这就需要把企业内控的各项责任交给最高管理层，从而保障内控方案的设计及落实得到进一步强化。同时，还应当引导管理层树立良好的价值观及行为榜样，为员工提供标杆作用，塑造健康向上的企业文化。

考虑到我国市场经济的繁荣发展，一部分管理者可能还未全面适应市场化经济环境，相应导致其综合知识储备与业务的执行能力均存在较大局限，而由于管理者还需要随时面临企业发展的一系列问题，故在完善自身素质，提高自身综合能力方面可能仍存在部分缺陷，导致管理层整体综合素质水平难以满足市场经济环境需要等问题。这要求企业在强化内控工作之前，不断引导企业管理层丰富自身专业知识，提高综合素质。

4.与财务管理体系相互配合

一方面，内控工作包括对财务、会计、业务等多方面的控制以及审计监督，但仍然需要财务控制加以配合，从而确保内控措施得以落实。另一方面，应当根据内控工作需要，推动财务管理控制机构的日益完善，不断加强会计信息审核、企业资产安全、结算预算控制管理等各方面工作。利用信息化控制方法，使企业内控中的业务控制与财务会计控制结合，为企业内控提供全面的信息获取渠道。此外，还应当建立起以“市场+企业内部”为主体的综合预算结算考评体系，从而使得企业将短期利益与长期效益综合，实现可持续发展。

5.审计及监督工作的强化

审计监督工作的效果一定程度上由企业对内控工作的认知水平决定，这需要企业在不断完善管理层对内部审核管理控制工作的认知基础上，适当赋予审计监督部门独立性，使其严格遵照企业内控需要和国家法律规范，顺利进行内部审核工作。从而以此提高企业经济收益、帮助企业规避风险。此外，审计人员业务能力的提高，也需要进行全面落实。

四、结束语

考虑到我国企业所处市场环境较为复杂，会面临各类变化因素的影响，这也使得内控工作更加必要。充分把握企业实际情况，分析市场环境，构建完善的内控管理监督体系，是促进企业全面发展的重要措施之一。

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