浅析在企业激励机制中个人所得税的纳税筹划

陈轶敏

摘要：我国经济发展水平快速提升，人们的收入也越来越高，个人所得税已经成为我国税种中的重要组成部分。企业个人所得税应该要进行合理的筹划，文章分析了企业个人所得税合理筹划。

关键词：企业所得税；个人所得税；纳税筹划

一、前言

企业在经济发展的同时，对企业个人所得税进行合理筹划，这影响着企业经济发展。需要在合理的范围内进行筹划，才能降低税负，才能提升企业经济发展，调动员工工作积极性。在不违反税收法律条款下，企业个人所得税应该要得到合理筹划，从而降低税负负担。

二、薪酬的构成内容及应纳税所得额

在新政策下，奖金如果是选择根据每月发放原则进行，那么这个行为的税负最重。而在年中或者是年末进行一次性发放，那么对应的税负会比较轻。在新一轮个人所得税中，应该进行合理的奖金分配，降低年终奖一次性适用税率。众所周知，企业员工薪资一般都是由工资和奖金两大部分组成，而在这个两个收入部分中，确认的方式差异较大。企业员工的工资确定是根据技术职称不同、岗位性质不同、工作年限不同等等进行决定的。针对于不同的岗位，那么工作量，工资也存在差异。奖金额定限制这个和员工在企业中担任的职务相关，以及在额定业务完成情况而定。针对于国有控股企业而言，执行层和管理层职务不一样，层次差异大，最终影响到系数不同，这也直接影响到奖金数额。另外，一些业务类型的企业，像销售类型的企业，需要进行绩效奖金制定时，都是要根据企业实际情况来确定的，需要建立起一套完备的考核标准体系，将其作为奖金发放依据。举个例子，可以在一定时期内，将销售目标完成程度，贷款回收效率，任务完成情况，这些作为奖金的依据。针对于职级挂钩奖金而言，当绩效奖金越多时，越能激发员工工作积极性，保障员工工作责任心，在工作中能够具有较好的灵活性以及主观能动性。企业的发展需要员工的努力，员工的动力开发就是工资和奖金。在进行个人所得税税收时，应该做好合理筹划工作，保障员工的利益不受损，提升企业经济发展水平。

三、企业个人所得税

（一）个人所得税基本内容

纳税人一般有两种类型，一是居民纳税人，二是非居民纳税人。征税基本内容主要包含以下几项。工资薪资所得的，个体工商生产所得的，酬劳所得以及承包所得等等。这些项目不同，选择的征税费用方式也不同，会有对应的税率和计税法。可以提供纳税筹划更多的空间。

（二）企业个人所得税合理筹划的重要性

在税法规定范围内，纳税筹划对个人所得税进行合理处理，才能起到良好的节税作用。使得纳税人的资金得到可支配，降低纳税人的负担。而且，开展合理筹划，可以提升纳税人税收知识，更加深入去了解税法知识。在工作中，自觉学习节税方法，树立起纳税意识，提升纳税知识储备量。从一个层面上，这可以拉动我国经济发展，可以扩大内需，当企业员工有更多的流动资金，会促进消费水平提高。对个人所得税进行合理的规划，对于不断完善我国税务法有着重要作用。因此，从当下发展情况上看，对企业个人所得税进行合理的筹划变得重要。

四、合理筹划企业个人所得税的策略

（一）合理筹划工资薪金

当前，我国个人所得税薪金所得税采取的税率是七级超额累进税率，在一般情况下，薪资达到了规定范围内就需要承担起税负。我国实施累进税率时，在一定程度上可以避免档次攀爬问题出现，然而很多时候，多获得一块钱，对应的缴纳税额就会增加。因此，应该在保障了员工缴纳社保，缴纳公积金时，这些资金可以在应该缴纳部分进行扣除，有效的避免了个人所得税。企业还可以在可以缴纳的上限基础上，限制满额缴纳，降低员工的工资收入。企业给员工发放经济补贴时，像电话补助、交通补助以及餐补等等，可以补贴给员工。还可以借助集体福利进行分流收入，举个例子：免费给员工安排寝室，可以在工资以劳务中进行转化，这样就可以实现降税目的。

（二）合理筹划年终奖

企业进行年终奖发放时，会出现这样的情况，员工拿到了年终奖，多拿了一元钱，需要交纳出200多元的税。这样的纳税方式，很多员工表示不理解。虽然年终奖比较多，但是进行了缴税之后对比，自己却感到很意外。因为，当完成了缴税之后，自己手里得到的钱还没有奖金总额低于自己得到的多。举个例子：小李的月工资是2千元，年终奖是6001元，他的同事年终奖是6000，使用这些数字进行计算，当6千比上12个月时，等于5百。那么根据我国相关税法规定，速算扣除数应该是零，选择税率是5%进行计算，那么6千*5%时，应该是300。那么小李应该缴纳的税款是575.1元，虽然它是和同事多拿了一元钱，但是却付出了200多元的代价。面对以上现实存在的问题，企业在进行年终奖规划时，需要进行合理的筹划，避免出现年终奖发的比较多，但是实际上收到的比较少问题出现。或者是因为年终奖数额不同，纳税之后却一致问题出现。这些现象不仅会让员工失望，而且也无法起到激励作用。在某种程度上，还增加了企业所得税。针对以上出现的问题，企业可以选择有效的应对方式处理。企业应该选择临界点来应对，起到了降低节税作用。将企业发放的季度奖、半年奖以及月收入合并在一起，就可以进行纳税。针对于各季度、各月年终奖，也需要进行合理规划，保障年终奖税率一致，实现降低节税目的。

（三）合理筹划利息、股息及红利

企业在发展过程中，为了保障股东权益最大化，需要提前做好合理规划工作，合理的进行奖金和利润分配工作。开展企业个人所得税筹划过程中，可以借助个人所得税相关政策。这可以投资国债，这样就能够实现免征个人所得税。另外，还可以对资金进行专项投资处理，例如可以将其转化成教育储蓄存款，这样就可以避免个人所得税问题出现。这样的做法不仅可以降低了税负出现，还可以给未来提供保障。

（四）合理筹划劳务报酬

在一般情况下，我国对于劳务报酬所得到的税率是规定在20%，但是针对于一些比较特殊的情况，也会选择特殊的方法进行处理。举个例子：对于一些收入偏高的劳务报酬，可以选择加成征收方式来处理。该问题，可以选择有效的措施来应对。一，可以选择分项计算方式。在不同的项目劳务报酬中，不要将这些报酬放到一起计算，需要将其分开放，进行分项计算。如果是同一个月时间段内的报酬，需要减去分项费用，最后再精算应该缴纳的税款。二，进行费用转移，纳税人可以自我提出申请，根据要求提供劳务一方是福利形式，这样就可以降低纳税额度。从而增加个人月收入。三，进行次数筹划。众所周知，劳务所得的税额，一般是有标准进行增收的，也有次数限制，当费用扣除比较多时，那么缴纳的税额数值就比较低。

结束语

随着社会经济不断发展，我国人们的收入水平逐渐提高，人们越来越关注企业个人所得税合理筹划问题。企业进行合理的个人所得税筹划，可以提升企业经济效益，可以保障企业发展水平，不断推动我国经济繁荣发展。（作者单位：湖南赛禾智能技术有限公司）

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