银行财务管理体系的探讨研究

付瑶

摘要：金融是现代国民经济的核心，而银行又作为金融业的核心而存在于现代经济运行之中，因此，金融危机对商业银行业的负面影响具有重大的冲击。世界经济自上个世纪80年代中期起动荡起伏，全世界发生了近百起银行危机，各国相继出现程度不同的金融危机，而在国际货币基金组织的180多个成员国中，就有130多个國家发生过不同程度的银行危机。由此可见银行危机已经成为一种值得我们去关注和研究的全球现象。因此，需要结合我国的实际情况，在科学的财务管理理念的指导下，运用科学的财务管理方法和手段，集中精力对商业银行财务管理的突出问题进行重点改革，从而确保财务管理的重要职能得到充分发挥。

本文首先以商业银行为例，对银行财务风险管理的相关概念、相关理论基础进行了阐述，主要包括中国银行财务风险的理论基础，并对中外学者对于商业银行的近期研究进行了综述归纳，并针对中国银行YC分行财务风险为研究案例，在分析了该银行财务风险管理的现状和问题的基础上，归纳了该银行出现财务风险管理的成因，并以此为基础，针对包括该银行在内的我国商业银行财务风险管理提出了相应的完善措施。

关键词：商业银行；财务风险管理；案例分析

一、 选题背景

金融是现代国民经济的核心，而银行又作为金融业的核心而存在于现代经济运行之中，因此，金融危机对商业银行业的负面影响具有重大的冲击。世界经济自上个世纪80年代中期起动荡起伏，全世界发生了近百起银行危机，各国相继出现程度不同的金融危机，而在国际货币基金组织的180多个成员国中，就有130多个国家发生过不同程度的银行危机。由此可见银行危机已经成为一种值得我们去关注和研究的全球现象。

反观我国，三十多年的改革 放至今，从我国银行业的发展来看，我国银行业获得了空前的发展和巨大的变化。尤其是我国国有商业银行近几年来通过财务重组、股份制改造、公司治理建设等一系列举措，使长期积累的沉重财务包揪得到了一定程度的缓解，其经营思路也从以前的单纯注重规模转向更加注重经营的质量，并由此初步建立了现代金融企业机制。虽然国有商业银行通过改革取得了不菲的成绩，但仍然需要看到的是，我国的商业银行仍面临着众多风险。如：资本金不能抵补各项损失和支付到期负债的资本风险；获得银行信用支持的债务人不能或不愿意遵照合同规定对债务按时偿还，从而使银行遭受信用损失风险；我国金融机构在国际金融机构混业经营的大环境下，仍实行分业经营的市场风险以及银行内部的制度建设不完善和执行力不强而引发的内部管理风险等。

二、 研究目的和意义

金融危机的警钟一再地提醒我们要注意规避风险、防范风险。作为金融市场的重要参与者，商业银行在整个国民经济中起到纽带和桥梁的作用，并且由于其经营货币信贷业务等特殊服务，其风险性与生俱来。因此，银行的安全、稳健与否，直接关系到国民经济的发展和社会的稳定。这样，对商业银行财务风险管理的讨论与分析就显得十分重要，这不仅关系到银行的正常运行与否，而且对国民经济的发展和社会的稳定也有一定的参考应用价值以及实际意义。

随着我国市场经济体制改革的不断深入，我国经济发展中面临众多的不确定因素，这就导致商业银行面临的风险呈上升的趋势。然而，现阶段我国商业银行对财务风险防范却不够重视，例如我国商业银行大多釆取五级分类方法评估贷款质量，对贷款进行管理。由于这种分类方法过于主观，《新资本协议》已采用更为先进的内部评级法代替五级分类计算资本充足率，而我国还尚在过渡阶段，这就会对商业银行的长斯可持续发展造成不利影响。因此，改进商业银行财务风险的管理，加强商业银行的财务风险管理分析研究，是商业银行财务管理中的重要课题，也会为商业银行财务风险管理的研究提供一定的理论基础及参考。

三、 银行财务风险管理概述——以商业银行为例

3.1商业银行财务风险的含义

财务风险是指在经营活动中，各个经济主体因各种不确定性因素的变动而受到损失的可能性。而无论我们对银行风险如何进行定义或分类，银行的财务风险最终都会体现和反映在商业银行的财务状况与经营成果中2。基于此，本文认为，应釆用广义视角来对商业银行的财务风险进行理解，商业银行财务风险是由于资金价格变动、资本结构、管理不完善等众多领域的不合理情形而造成的商业银行盈利水平和支付水平发生的较大变动，这些较大的变动足以对商业银行当下的生存、未来的发展以及实现商业银行预定的盈利目标产生很大负面影响的概率性事件及这些概率性事件的叠加。

3.2商业银行财务风险的特征

商业银行作为一类特殊企处，较之于其他企业，在财务风险方面自然会有独有的特征。第一，商业银行财务风险的隐蔽性；第二，商业银行较之于其他企业的财务风险特征；第三，商业银行财务风险的多变性；第四，商业银行财务风险的扩张性；第五，对于上市商业银行而言，由于其资本筹集渠道多元化，可以选择在资本市场通过增发、K股、利润转增以及发行债券等多种手段完成资金的筹集，这样一来，不仅使资金的波动性增大，而且还会因此涉及到更多利益相关者，从而使宏观经济与资本市场之间形成更加紧密的联系。

3.3商业银行财务风险的种类

一般来说，商业银行的财务风险是在资金运动过程中形成的由于商业银行财务结构不合理、融资方式不当而引起投资者预期收益下降的风险。具体包括以下五类风险：一是满足资本充足率等监管要求的资本管理风险；二是由存款资金波动带来的流动性风险；三是利率变化引起的盈利性风险；四是贷款质量变化和拨备是否充足引起的资产质量风险；五是其他各种表外业务引起的表外风险。

第一，资本管理风险。商业银行资本风险是指商业银行资本金过少，因而缺乏承担风险损失的能力，缺乏对存款及其他负债的最后清偿能力，使商业银行的安全受到威胁的风险，即银行的资本金不能抵补各项损失和支付到期负债的可能风险。商业银行拥有一定数量的资本不仅是其进行业务经营活动的前提，更是其赖以生存和发展的基础。

第二，流动性风.险。由于商业银行的流动性供给与流动性需求很难达到对等状态，即二者经常处于波动状态，所以商业银行流动性风险是指商业银行无力为负债的减少和/或资产的增加提供融资而造成损失或破产的风险，具体表现为银行不能及时足额地满足客户的提存、偿还到期借款等即期负债或无法满足现存贷款协议及新增贷款需求，產生流动性短缺，进而可能导致存款人恐慌性提兑存款，从而诱发流动性危机。这不仅会损害银行的声誉，甚至会使银行面临破产的风险。其中负债方面和资产方面是导致商业银行流动性风险的两个方面。

第三，资产质量风险。商业银行主要通过存贷利息差获得利润，即存款利息与贷款利息之间的差距是银行利润的主要来源，因此贷款是商业银行维持发展、获得利润的重要来源。尽管银行在决定贷款之前进行过严密的考察，但由于各种不确定性因素的存在，如利率的波动等，贷款人在贷款存续期的还款能力是不确定性。此时，银行的稳健性经营就会受到影响。这种由贷款质量变化引起的财务风险是盈利性风险。这种财务风险主要来源于贷款客户的违约，导致贷款质量下降，使银行蒙受损失。

第四，我国商业银行的利润收入的主要来源是利息收入，而其他收入与净资产的比例数额远远低于西方银行的同口径数额，这说明我国商业银行的盈利能力还相对较差。

第五，表外风险；表外业务具有形式多样、风险复杂的特点，是指商业银行在 展表外业务经营中形成的风险，是商业银行经营活动中未被列入银行资产负债表的那部分业务。

四、 中国银行YC分行财务风险管理存在的问题

4.1负债经营导致流动性不强

目前，我国商业银行的流动性管理主要还是靠央行进行强制管理，普遍缺乏对流动性风险自我控制的主动性和自觉性，尤其是四大国有商业银行，都是老百姓口中的国企，与国家信用紧密联系在一起，老百姓认为除非政府倒了，国有银行才会倒闭，一定不可能发生流动性危机，国家信用代替了商业信用，导致商业银行流动性风险管理的理念落后和风险防范意识薄弱。

4.2我行贷款流程的设计不适应贷款快速增长

银行的业务流程是为客户创造价值的一系列相关逻辑活动的有序集合，不同的业务流程的设计是商业银行绩效和组织结构的基础。我行贷款流程的设计有着比较大的缺陷，具体表现在一是环节多，周期长。一笔贷款从申请到最终放款需要经历的环节有二十余个，历时至少三个月左右的时间。各个部门效率低下，责任不清，重复劳动，无法适应市场竞争的需要。二是流程模式统一，缺少产业化和多样化的管理模式。我行目前现有的业务流程是站在满足上级行管理需要设置的，各部门的设计和部门职责的划分没有打破传统的思维定式，而且各部门之间推诿责任的现象较为严重。从客户的需求来看，我行的业务流程僵化单一，并没有根据不同的客户和不同的业务风险程度设计不同的业务流程，仅仅根据金额的大小划分管理权限，客户无论在贷前还是贷后，都需要在不同部门之间来回奔波，无形的造成了优质客户的流失。

4.3过度从事高风险的业务，却对风险重要性认识不足

与经济大环境的繁荣相适应，银行贷款快速增长。由于外汇占款、YC分行降低不良贷款比例的压力以及地方政府搞土地 发的投资冲动等原因，导致YC分行的货币供应量和银行信贷同步快速增长。这些都可能导致YC分行出现新的呆坏帐的产生。从目前国内发展的情况来看，房地产业的过热苗头还在持续当中，其系统性风险Fl益暴露。在此情况下，贷款投向集中于房地产业而导致的行业结构风险日益严重。

此外，在YC分行的现实银行工作中，由于风险文化意识淡薄，YC分行的财务管理人员不能从财务活动的全过程、财务的总体效益出发，没有全面的认识到财务风险广泛存在于YC分行经营的方方面面，对各项风险业务缺乏指导，对银行财务风险的认识存在片面性，即缺乏科学管理，这就导致YC分行积累了越来越多的风险资产。

4.4财务信息化管理系统不完善

随着经济全球化的逐渐深化，YC分行的财务管理受到经济环境、法律环境、市场环境等因素的影响。这就需要一个完善的财务信息化管理系统以应对各个环境的变化。虽然近年来YC分行业加大了对财务信息化管理系统的建设，并且取得了初步的成绩，但是也存在着严重的问题，主要包括信息分散、财务管理软件滞后和缺乏统一的思想观念和认识的问题，因此，YC分行现有的财务信息管理系统不完善的问题需要引起重视。

总之，YC分行在经营过程中，面临的风险因素是复杂多变的。只有结合银行发展的市场环境，具体问题具体分析，并且提高风险防范意识，完善YC分行自身的管理机制，尽量避免由于各种风险给YC分行带来的财务损失。

五、 中国银行YC分行加强财务风险管理的措施建议

5.1加强流动性管理

第一要把资产负债比例管理从中央银行的“要管我”转变为其自身的“我要管”，提高流动性风险管理的效率和效果。推进从比例管理过渡到资产负债综合实质性管理，持续进行资本负债比例管理，并依据复杂变化的客观环境进行动态调整和补充。

第二董事会应对于流动性管理部门一方面制定好流动性管理的战略，另一方面还应该制定出长期的发展计划。

第三建立健全流动性风险内控体系。完善的内部控制制度与具体措施不仅能够使商业银行通过内部控制来监管流动性风险，还能够借助这些有效的方法和先进的措施来有效规避和控制流动性风险的发生概率和蔓延态势。

5.2完善银行内控制度

第一，内部控制制度要有超前性；第二，对内部控制制度的改进要做到迅速和及时；第三，必须严格执行内部控制制度； 第四，对内部控制制度进行谨慎性评估；第五，构建科学有效的信息系统。

5.3加强人员队伍建设

从目前的经济发展趋势来看，人本管理的思想越来越受到众多企业的推崇，对员工的激励是一项重要的人员队伍建设措施。基于此，本文分别从物质层面、精神层面以及人文关怀层面，对银行加强人员队伍建设的相关举措进行系统分析。

5.4建立全流程贷款管理体系

首先建立完善的银行贷款政策，为银行管理部门和业务部门提供适当的信用标准是制定贷款政策重要性的真实体现。其次要学会运行科学合理的贷款程序，为了保障贷款的安全性、流动性以及盈利性，商业银行发放贷款时，就应该严格遵循事先规定成型的程序制度，从而能够使贷款政策得到最恰当的执行。

六、 结论与展望

商业银行财务管理作为企业管理中的一项重要工作，财务管理体制是否健全、财务管理内容是否到位，对商业银行的健康发展甚至能够起到决定性作用。本文首先对银行财务风险管理的相关概念、相关理论基础进行了阐述，主要包括中国银行财务风险的理论基础，并对中外学者对于商业银行的近期研究进行了综述归纳，并针对中国银行YC分行财务风险为研究案例，在分析了该银行财务风险管理的现状和问题的基础上，归纳了该银行出现财务风险管理的成因，并以此为基础，针对包括该银行在内的我国商业银行财务风险管理提出了相应的完善措施。

从实务操作层面可知，商业银行的财务风险具有很强的复杂性，由此决定了相应的财务风险管理具有很高的难度，本文的研究重点主要侧重于从商业银行的内部进行研究。实际上，关于商业银行的财务风险管理问题不仅会受到内部因素的影响，在很大程度上还会被诸如宏观政策变化、宏观经济波动、银企关系的变革等来自银行外部的众多因素所左右，限于篇幅和作者的能力，这些影响商业银行财务风险的外部因素还需要今后在密切关注商业银行财务风险的动态变化的基础上，持续进行更加深入和系统的研究。（作者单位：渤海大学经法学院）

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