上市金融企业社会责任信息披露现状研究

郭晨

摘要：质量、安全及环境卫生等问题接连不断，上市金融企业在追求经济利益的同时应主动承担其应该履行的社会责任，并及时完整地向外界披露社会责任信息。因此上市金融企业社会责任信息披露问题越来越受到重视。现代社会是信息的社会，信息已成为重要的经济资源，信息使用者往往会根据公司披露的信息状况来判断公司未来的发展前景，是将来投资计划或对策的重要考量因素。在这个基础上并非中立，从它所站的不同角度会给不同的利益相关者带来不同的经济后果，所以利益相关者在选择信息时会青睐利于自己的。上市金融企业信息披露的不完全或不公正从某种意义上来说就在在逃避上市金融企业该承担的社会与责任。我国社会责任目前在初步阶段，本文通过对社会责任信息存在问题的分析，并提出相应可行性对策，望改变国内现状，提高社会责任信息披露的质量。创造上市金融企业核心竞争能力，实现上市金融企业和社会的持续、和谐发展。

关键词：金融企业；社会责任信息；披露

一、上市金融企业社会责任的相关概念

（一）上市金融企业社会责任

上市金融企业社会责任是指上市金融企业在商业运作中对员工、消费者、环境等的责任。上市金融企业社会责任的概念是建立在商业运作需符合可持续发展基础上的想法，要求上市金融企业除了考虑自身的财政和经营状况的同时也要考虑到其行为给社会、自然环境造成的影响。

（二）上市金融企业社会责任

1.上市金融企业社会责任的定义

社会责任最早提出是1968年于《社会经济》中由美国学家戴维.F.琳诺维斯提出。国内，“社会责任”这个概念的首次使用的是由厦门大学著名教授，常勋教授在九十年代出版的《国际学》中提出。在著作中常教授认为，“社会责任是指上市金融企业经济活动对社会所带来的影响的计量和报告。”随后又有学者如，宋献中、李皎予提出了，“社会责任是把上市金融企业与社会之间的联系当作社会责任并以此为中心而展开的，根本目的是计量上市金融企业经营活动对社会产生的绩效和影响，有助于上市金融企业决定下一步经营策略、评价其经营成果和揭示承担的社会责任。”

2.上市金融企业社会责任的目标

美国关于目标的研究从二十世纪六十年代就开始了，美国学学会于1966年发表的《基本理论说明书》一书中明确提出了四个目标：

第一、提出有益于有限度使用最大化的决策，其中有制定各重要的领域决策；

第二、最大化的管理一个组织，并有效的控制它内部的所有资源；

第三、对资源进行保护，并报出管理的全部情况；

第四、有益于社会职能的完善，且有益于进行社会控制

二、上市金融企业社会责任信息披露现状及存在的问题

（一）上市金融企业社会责任信息披露现状

近年来我国经济发展速度很快，综合国力也相应提升，一系列公益事业投资不足的问题也日益凸显。人们的思想觉悟不断提高，从而社会责任及其信息披露，跟以前比起来，有了很大程度的提高。

我国的现代很多的企业的注册资本不多，并没有很高的实力，房产、土地等银行承认的固定资产不多，有一部分现代的企业还处于发展的初步阶段，这一时期当中，企业对资金的需求量是其整个发展阶段最大的。缺少资金将成为企业发展的主要问题。据报道，现代企业从银行获得的贷款资金，占企业融资总额的 90%以上。虽然，我国企业建立了初步的相对独立的融资体系，但是，由于各种原因，现代企业通过银行获得贷款还是很困难，据2013年10月8日《金融时报》，2013年，在我国的宏观调控下，资金紧缩后，现代企业从银行贷款更为困难。以下是企业规模同获得银行贷款的比例表：

可见，现代企业融资困难、担保困难仍是制约现代企业发展最突出的问题之一。从二十世纪九十年代开始，国家统计局和国家环保局等政府部门就要求上市金融企业报告出上市金融企业环境基本情况统计表。可是，拥有能够使用这些资料权力的只是国家，没能让这些来之不易的资料发挥更大的作用。现在有许多行业、部门、地方政府都鼓励上市金融企业社会责任的展开，在这个问题上许多媒体起到了积极推动的作用。

（二）上市金融企业社会责任信息披露存在的问题

1.上市金融企业披露的内容不充分

上市金融企业年度报告是我国目前主要形式，存在着信息量小，定量信息缺少，难以进行进一步的分析和对比。且披露的内容前后有很大差异，据调查显示，企业披露的内容主要以社会贡献和员工福利信息。每年都有超过一半的公司披露了这两个信息。每年有大约23%的公司披露企业产品和服务信息，有大约17%的公司披露环境保护方面，很少一部分公司只披露了关于公益活动方面的信息。而且披露的内容也很简单。少数公司在报告中披露了关于社会责任信息内容也是很少 。基本上没有一家公司全方位的对社会责任信息进行披露。

2.信息披露形式单一

在现有的社会责任信息披露主要形式中，非基础型披露形式占据主导地位而基础型的却屈居次要。报表内披露是目前的基础型披露形式，没有单独列出社会责任项目。主要是文字性叙述，数字比较性信息少，现有的信息满足不了利益相关者的需求。除此之外，有的报告因为没有统一格式的规范，让上市金融企业在社会责任报告中难以挖掘出需要的信息。如：表2

从上表3看到，即使像南航这样上市金融企业社会责任信息披露较为完整的上市金融企业披露的方式基本都以文字、表格为主，别的上市金融企业的情况就可想而知。没有涉及到具体的计量方面，也就是说在社会责任信息表达上以定量方式为主，定性披露方式缺乏，没列示相关的项目。缺乏规范的上市金融企业社会责任准则及信息准则，使上市金融企业披露信息格式难以统一，给信息使用者后续比较和分析带来了麻烦。这客观反映了我国社会责任信息披露目前还处于初级水平。

3.披露渠道随意

我国对上市金融企业社会责任信息披露无强制性规定，以致各上市金融企业披露随意。几乎在所有进行披露的上市金融企业大都选择在自己上市金融企业网站上发布出报告书，无论是政府还是民间没能提供一个规范、集中的平台让上市金融企业来进行规范披露。只是选择网络渠道，也减少了披露的信息的报道范围，所以有必要统一规范我国上市企业社会责任信息披露的渠道，改善目前随意披露信息的状况。

三、完善上市金融企业社会责任信息披露的建议

（一）加强上市金融企业社会责任信息披露的宏观政策

1.营造良好商业环境

受经济危机的余波影响，目前市场仍然比较低迷，而且竞争日益严峻。上市金融企业社会责任信息披露必须充分发挥在商业伦理良性的经济循环中的作用。从而使上市金融企业社会责任信息披露，可以促进良性竞争，避免恶性竞争。同时信息的披露也有利于创造良好的商业环境。进一步提高上市企业的社会责任感，首先从上市金融企业的内部做起。上市金融企业的管理层必须充分看到社会责任的重要性。其中一个重要环节是有相应的信息披露，重视财务工作层次的改进和优化以实现上市金融企业各个方面的目标的实现，对披露信息的内容根据社会责任的要求进行相关调整与添加，做好内部控制。但更重要的是政府应对一个良好的商业环境提供外部条件。