浅析企业财务管理中纳税筹划的作用

齐小琳

摘要：在如今的经济环境和社会环境中生存的企业需要建立企业财务管理制度，纳税筹划是其不可或缺的部分。纳税筹划能够采取合理的方法减少企业的成本，降低企业税收方面的负担，达到使企业利益最大化的目的。因此，从企业的长期发展来看纳税筹划担当着非常重要的作用。本篇文章对纳税筹划的必要性，纳税筹划的作用进行分析。

关键词：纳税筹划；必要性；意义；作用

企业的投资、经营管理以及资产融资都需要用到财务管理，财务管理是企业管理系统必不可少的构成部分，它是科学的价值管理体系，纳税筹划是企业财务管理的重要部分是财务决策关键的经济变量。在确保国家利益的基础上，采用合法的手段避税，最大限度达到企业利益，降低企业的负税。

1.纳税筹划在企业财务管理中的必要性

当今由于企业财务职员的素质不高，纳税筹划在企业内难以进行，导致对财务进行单一的核算是企业财务管理的主要工作。税收成本是企业成本的重要组成部分，通过采用合理的方法进行避税使企业的经济利益达到最大化。因此，了解企业财务管理中税收筹划的重要性是十分必要的。第一，由于财务人员没有税收筹划的经验，使得许多原本应该获得的优惠政策没能享受到。第二，因为财务人员缺少对纳税筹划意义的认识，导致在平常的工作中没有重视纳税筹划。所以，企业在守法的前提下，充分了解税收政策加以合理的应用，使之合理的规避税收。减少或者免除企业的税收是财务管理人员应有的意识。纳税筹划既可以提升企业的纳税意识，还可以提升企业的财务管理水平，最终达到企业利益最大化，降低企业的税收和成本。

以最小的投入获得最大的产出是企业财务管理重要的目标。影响企业利润的直接因素是企业的成本，影响企业成本的因素又有许多，税收是其中占比重最大的因素。依法纳税是每个纳税人的义务，税收的特点包括无偿性，这使得企业支出的税款为净流出的款项。纳税意味着纳税人的利益减少，对企业来说就是增加成本。企业为了增加自身的利益往往会在应该纳税的款项上动脑筋，但是恶意的逃税，损害了政府、国家的利益，还增加了企业的风险以及成本。如果恶意逃税的行为失败了，企业不仅需要补缴漏缴的税款，还要承担相应的罚款，企业在社会中除了要承受社会各界的舆论压力，企业的形象也会受到严重影响，这样将不利于企业的长远发展。为了眼前的短期利益而不顾企业的长期利益是不明智的。纳税筹划具有合法性，也就是说纳税筹划不仅不能够违反国家财经法规方面的条例，还要符合相应的规范。纳税筹划在企业中应用不仅让纳税人承担了应有的纳税义务，还能合理的减少企业应该缴纳的税款，降低了企业的成本，确保企业达到利益最大化。

纳税筹划虽然在近期内使得国家的财政收入降低，但用长期的眼光的来看，不但刺激国家的财政收入，还能促进国家财政收入的增加。在国家宏观调控下，纳税筹划减少了企业的纳税负担，但在未来，企业利益会增加这又是国家财政收入的重要来源。

2.分析纳税筹划在企业财务管理中的作用

2.1在筹资活动中的作用

减少企业税款、增加企业利益是纳税筹划在企业筹资活动中最主要的目标。在企业的纳税筹划中有两种筹资方式分别为负债筹资和权益筹资，需要注意区别对待，并且在不同的筹资活动情况下采取不同的纳税筹划。例如，在税前负债筹资所产生的借款费用会被扣除，在某种程度上可以通过实现企业利益的降低，达到减少纳税款项的目的；依据税后利润而进行的股息分配和利润分配行为是权益性筹资。在筹资活动时，企业应当适当的减少权益性筹资以及认识到负债的优势，增加负债筹资从而达到减少企业纳税款的目的。因此企业需要详细的了解以及利用好与税法有关的法律条例，运用负债筹资进行减少税款。但是随着负债筹资的上升，企业的财务风险也随之加大，从而增加企业的负税。

2.2在投资活动中的作用

想要在企业的投资活动中进行纳税筹划，不仅需要合理应用国家宏观经济决策和产业政策，还需要科学、合理的对企业的组织形式和投资形式及投资对象进行选择，减轻企业的负税，使之达到最大化程度的企业利润。例如，在企业设立之前需要根据不同的组织形式进行合理的选择，组织形式有法人企业和合伙企业两个不同的形式，不同的组织形式其税收政策是不同的。法人企业能够享受相应的税收优惠政策，但是在上缴企业所得税时还得上缴个人所得税；虽然合伙企业享受不到许多国家的税收优惠政策，但是其只需要根据个人的实际收入缴纳税款，法人企业与合伙企业相比来说，合伙企业有利于所得税的缴纳。由于合伙企业大多是小规模的纳税主体，导致增值税中的进项税款不允许抵扣，而法人企业增值税中的进项税是允许相抵的，从这一点来看，法人企业在这方面有优势。因此，在企业投资活动中进行的纳税筹划要权衡多方面的因素，综合的进行考虑，确保企业纳税筹划在投资活动中的科学性、合理性，使得企业利益最大化。

2.3在经营活动中的作用

影响企业利润的最主要因素是企业的成本，在企业纳税筹划活动当中主要的筹划方式是提高企业成本。例一，企业当期的存货成本采用不同的存货计价方式会不同，为增加企业的存货成本，运用科学合理的存货计价方式，降低企业当期的利润，从而降低企业的当期的税款。例二，可以将相同的方式应用于折旧固定资产方面，应用的折旧方法如双倍余额的递减方法等，增加企业的当期费用，从而达到降低企业当期税款的目的。但是，企业在平时进行的纳税筹划过程当中，应当从企业的多方面的情况考虑并权衡综合因素，不能将降低企业的税款当做唯一目标，企业需要将提高企业综合管理水平以及自身的长期未来发展当做纳税筹划的目标。

2.4在收益分配中的作用

为确保纳税筹划在收益分配过程中达到减少税款最大化程度，纳税筹划在分配收益活动中需要与企业的利润水平以及分配政策科学合理的设置。例如，按照国家的优惠政策在企业新建初期时所获得的收益能够减免一部分的所得税，如“两免三减半”等政策。为推迟企业获利年度，企业根据此项规定可加大对企业的技术和产品的宣传力度，从而达到国家降低企业税收的目的。除此之外，国家为了指引企业进行正确的投资而出台一些减少税收的政策，如企业在收益分配过程中往往能够涉及到一些减税政策，国家的这些减税政策企业在运用税收筹划时应当科学合理的利用，从而达到国家和企业的双赢局面。

3.结束语

纳税筹划不仅是企业财务管理的重要构成部分，而且在企业的投资活动、经营活动以及筹资活动起到不可或缺的作用。企业在财务管理中的纳税筹划在确保国家利益不受到损害的前提下，不仅提升企业的财务管理水平，使企业获得的经济利益最大化，从长期发展来看还增加了国家的税收收入。因此，不管从宏观利益或者微观利益来看，企业在收益分配、经营、筹资等活动中进行纳税筹划时应当科学合理地考虑综合因素及情况，从而找到一个平衡点，达到企业的理想状态，使得企业能够良性的经营运转，达到可持续的发展。（作者单位：吉林电子信息职业技术学院）

参考文献：

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