完善我国节能减排税收政策的探讨

李若涵

摘要：近年来，随着经济的快速发展，城市化和工业化的进程加速，我国环境形势十分严峻，许多污染物排量超过环境的承载能力，河流和空气遭到污染，生态环境遭到破坏，这将是我国经济快速健康发展的制约因素，当前经济的发展是以巨大的资源浪费和环境污染为代价的。因此，我国实施节能减排的政策，促进经济结构的调整，发展环境友好型经济，提高资源的利用率，保护生态环境。税收作为一个强有力的经济杠杆，并通过实践证明，是促进节能减排的有效手段之一。

本文首先介绍了我国当前节能减排的形式和意义，深入分析了我国现行促进节能减排税收政策存在的问题，根据我国的国情，从税收设计的原则，研究开征专门的环境保护税，完善消费税和扩大税收优惠等方面，提出来推进和完善我国节能减排的税收政策。

关键词：节能减排；税收优惠；环保税制；绿色关税

节能减排是应对我国人口众多，资源相对不足，我国资源利用率低，浪费严重，GDP单位能耗明显高于世界平均水平这一系列问题的必要手段。节能减排是一项长期的任务，需要一个长效的手段来调控，税收政策是支持和推动节能减排十分有效地手段之一。当前我国节能减排的形式依然很严峻，我国鼓励节能减排的税收政策还有完善的空间。

一、我国节能减排的形势及意义

1、 当前我国节能减排的形势

（1） 能源消费总量持续快速增长

随着国民经济进入新一轮的上升周期，工业化、城镇化的快速推进，我国能源消费总量持续快速增长。中国能源消费缺口不断扩大。2009年，我国能源供需由国际金融危机后的低谷逐渐回暖，经有关部门统计，2009年全国一次能源生产总量29.6亿吨标准煤，比上一年增长了6.5%，能源消费总量30.66亿吨标准煤，比上年增长了5.4%，增长幅度提高了1.2个百分点。

虽然近年来，为掉地经济增长对能源的依赖，国际采取了许多节能减排的措施，积极调整产业结构，加快淘汰落后产能，能源消费总量增速总体上逐年放缓，但是我国的能源形势依然严峻，能源消费总量增长速度快。

（2）能源结构不合理

我国能源生产结构和能源消费结构存在不合理的地方，煤炭资源开发、生产和消费的强度偏高，不利于能源资源的合理永续利用和可持续发展，因此我国需要进行节能减排。

（3）对外贸易“生态逆差”不断扩大

在国际贸易中，被誉为“世界工厂”的我国，背后却是决的资源消耗和严重的环境污染。在国际市场分工中，我国承接了劳动密集高度的高投入、高消耗、高污染的产业转移。我国出口的产品附加值较低，但是单位贸易额的能源消耗和排放均较高。随着我国贸易顺差的增加，外贸进出口造成的“生态逆差”也不断扩大。

2、 我国实施节能减排的重要意义

我国实施节能减排的重要意义

（1） 有利于转变经济发展方式

据有关部门预测，中国的碳排放量将在2030-2040年达到峰值，但是由于我国人口众多，我国人均碳排放量、人均资源量仍然低于世界平均水平。我国应该接世界节能减排，发展低碳经济浪潮，加速转变经济发展方式，将我国由原来的从依靠能源消耗，资源大量投入的粗放型经济发展方式转变为依靠高新科学技术，一拉效率提高的轨道上来。使经济饥饿哦股随着经济规模的扩大，生产和发展高附加值，高技术含量的产品和设备。这种转变是人类社会发展的必然规律。

（2） 有利于实现和谐社会目标

面对当前世界发展的形势，我国采取节能减排的措施，直接决定着我国社会和人民发展的质量，体现着我国实现和谐社会发展的目标，这既关系到了中国未来发展的空间和世界竞争力，更关系着中国人民和世界人民的福祉。因此，中国需要通过节能减排这一长期手段，致力于不断提高人民生活水平。

（3） 有利于增强我国的国际竞争力

现在各国都十分关注经济社会与能源资源和环境的协调发展，以后我国要想不断提高国家竞争力，就必须注重经济发展与环境的协调发展，只有这样我国才能不被能源资源消耗大，资源浪费严重所制约。只有提高企业节能减排的水平和能力，生产附加值高，污染少，科技含量高的产品，我国才会拥有核心竞争力。

二、我国节能减排税收政策存在的问题

1、资源谁对资源的保户力度不足

从税额来看，一是单位税额过低。根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的规定，现行资源税单位税额最高是60元/DUN （固体盐），最低是0.3元/吨（煤炭），这时能部分的反映劣等资源与优等资源的级差收益，也没有将开采资源导致的环境破坏成本纳入其中，无法真实反映开采自然资源的外部成本，因而不能真正有效地促进自然环境保护。二是单位税额的设计没有考虑相关资源的开发利用率。利润，生产同等数量同等品质的矿产，利用率低的矿山比利用率高的矿山资源耗费量大，却只需缴纳同等数额的资源税。

从资源税的征收税目来看，我国现行资源税条例规定的应税产品仅包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿等以及盐，而其他具有生态环境价值的森立、草原、水、地热、草场、滩涂等自然资源却不在征税范围之列。资源是商品价格构成的基础，纳税资源的价格比不纳税资源价格要高，字样在市场利益的驱动下，必然会导致对非税资源的掠夺性开采和破坏。

2、消费税涉及滞后于节能减排发展需要

（1）征收范围偏窄

我国消费税对节能减排的作用还不够明显，虽然在2006年4月对消费税进行了较大范围的调整，对部分污染产品、高耗能消费品及不可再生或替代的资源性消费品进行了征收，但是其政策目标主要还是在调控奢侈品消费的行为，以增加财政收入。

（2）税率设计不合理

那些对环境危害大地以及稀缺资源税率不高。此外，应根据不同资源消耗以及对环境危害的程度的大小实行差别税率。

3、我国专门的环境保护税种较少

我国目前还没有专门的促进节能减排的特定的环境保护税种，对污染物的抑制主要是收取排污费，这种收费制度存在着很多问题。比如，地方收费标准不一，存在乱收费的现象，有的地方存在官商勾结加剧了环境污染。在发达国家环境保护税主要有：气候变化税、环保税、垃圾税、碳税等许多转卖针对环境保护，资源节约的税种，我国在这方面开征的税种不多，缺乏相对应的法律、制度约束。

三、节能减排税收优惠政策力度小并且较分散

1、针对节能减排的优惠措施较少

在企业所得税方面，目前鼓励节能减排的税收优惠还是比较少。如，对环保企业的税收优惠不足。进行技术研发，成本高，风险大，企业往往不愿意在这方面投入过多的资金，所以现行的税收优惠在激励企业对有利于节能环保的高新技术进行研发仍有不足。此外，企业进行公共污染水处理、公共垃圾处理等，自项目取得第一笔经营收益所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，但是企业自建污水处理厂、垃圾处理站等环保项目却还没有列入企业所得税的税收优惠范围。这显然削弱了企业惊醒节能环保的积极性。

2、我国的税收优惠政策分散

我国应该增加在企业所得税和增值税方面的税收减免，以鼓励企业在生产消费方面节能减排。此外，目前的一些优惠政策较多的分散于财税部门的各种通知、规定中，缺乏系统性和指导性。