商业健康保险税收优惠政策浅析

原嘉佩

【摘要】商业健康保险在保险行业发挥经济补偿、资金流动、预防和管理风险等重要功能，也应该在我国医疗保障体系发展中发挥更大作用以促进我国医疗服务事业的发展和完善。而税收优惠政策是推动我国商业健康保险事业广泛发展的强劲动力。基于我国商业健康保险个人税收优惠政策大范围改革试点的背景，本文从经济学角度着手，结合现在商业健康保险的发展状况，提出我国税收优惠政策如何激励商业健康保险进一步发展的可行性建议。

【关键词】商业健康保险；税收优惠；对策分析

从经济学角度分析，实行税收优惠政策会对商业健康保险需求带来正面效应，而在供给方面由于保险产品的种类不一，应“因地制宜”针对不同的健康保险制定相应的税收优惠政策。同时从供给—需求静态均衡分析可以看出，实行税收优惠政策后商业健康保险的均衡水平高于未实行该政策的均衡水平，因此税收优惠政策可以有效提高社会整体的商业保险消费水平。

一、我国商业健康保险税收优惠政策的现状

近些年我国制定并公布了加快商业健康保险发展的一系列税收优惠政策，涉及税种多样并已形成了一个结构比较完备、功能基本齐全，以营业税、企业所得税为主，印花税等税种为辅的保险业税收政策体系。这些政策措施对我国商业健康保险的发展在一定程度上起到积极的引导作用但是专门针对商业健康保险的优惠力度还是较小，不足以激励商业健康保险公司积极性，配套措施也不够完善，不能将税收优惠政策的组合效应完全发挥出来。因此，2015年正式提出了关于商业健康保险个人税收优惠的政策。

（一）新出台的政策带来的正面效应

根据《财政部 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》（财税〔2015〕56号）的规定，符合商业健康保险税收优惠政策规定的纳税人，是指在当前的试点地区取得工资薪酬收入、一个月及以上劳务报酬收入的人，以及个体工商户通过生产经营所得收入的人、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者等。具体优惠为对试点地区个人购买符合规定的健康保险产品时，按照每年2400元的限额标准在个人所得税前进行扣除而超过2400元的部分不予扣除。这些法律法规对提高商业健康保险的市场覆盖率起到很大作用，92%的企业表示会将税收优惠节省的成本为职工投保健康保险。

（二）新出台的政策带来的负面效应

这一政策的实施也带来了一些负面效应，主要是“马太效应”和道德风险。就马太效应来说，商业健康保险个人税收优惠政策只是涉及到有纳税义务的个体，不同收入阶层的负担能力和需求是不同的，随着我国生活水平的提高，这一政策对高收入阶层的人群的影响更为显著，该人群各种险种早已基本齐全，会导致医疗服务的无效率占用。而对于低收入阶层，无法达到纳税水平的居民和无固定收入的人群无疑是影响较小或者根本没有影响。一方面会进一步加剧社会贫富差距，另一方面商业健康保险税收优惠政策的扣除最高额度仅为2400元，超过的部分没有任何优惠，这也只能解决一些短期健康保险的购买问题，而对于像大病险、癌症险等保险费较高的险种来说影响程度并不大。其次，道德风险的存在会造成高收入人群重复投保和一次投保、多次抵税的行为出现。

二、我国商业健康保险税收优惠政策的建议

任何政策的影响都是一把双刃剑，能否趋利避害主要取决于政策落实程度和相关配套措施等因素。这就要求我们在制定政策过程中，要结合国情、具有针对性、注重公平性和规范性。

（一）对保险公司

关于商业健康保险营业税，应适当降低商业健康保险营业税税率，同时对营业税计税依据做出调整，并且使营业税税收优惠的范围更加广泛。

同时支持小规模保险公司，优化所得税计算方法。在经营健康保险的商业保险公司中，我国对寿险公司不征收企业所得税，其他公司仍需征收，这使得各保险公司健康保险产品占有的市场份额出现不平衡，这对规模较小的保险公司极其不公平。考虑到政府财政压力，我国可对其他保险公司只进行减税以保证了健康险保险市场的公平竞争。

其次，为了使保险公司获得稳定持久的收益，国家可以通过税收优惠政策促使保险公司对其利润进行相应的投资，鼓励保险公司将剩余资金主要投向固定资产项目，然后对公司的固定收益部分进行免税，这样就可以保证保险公司经营的稳定性。

（二）对投资者的优惠

对团体健康保险的税收优惠，国家可以通过实施税收优惠由企业为员工缴纳投保团体健康保险，保费完全由企业承担，这可以作为企业的一项长期福利计划，同时也是对我国基本医疗保险有效的补充。

对中低收入人群提供健康保险补贴，增强其购买力，为了实现公平性，对无法达到纳税标准的人群，尤其是农村地区居民，购买健康保险产品时进行适当的补贴，以这样的方式促进低收入人群增强保险保障的意识并进一步提高家庭的保障力度降低家庭风险，缩小贫富差距。

医保卡个人账户余额购买健康保险产品，这项制度的实施使个人账户的利用率得到提高。但是目前可以选择购买的产品的范围还较小。希望可以进一步增多可以购买的险种种类。

（三）相应税收优惠制度的完善

税收优惠政策的实施力度直接决定我国商业健康保险的发展情况，同时配套措施也将对商业健康保险的发展有重大影响。在配套制度方面可以考虑以下问题：完善我国的会计制度、建立全面的精算制度、加强审计控制。

参考文献：

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[3]孙正成.商业健康保险税收优惠效应-争议与展望.西南财经大学保险学院.2016.（1）