首席财务官的新角色

摘要：自从金融危机之后，随着各国政府的刺激经济的方案的实行，人们普遍认为经济危机的最坏时期已经过去了，并相信世界主要经济体的增长速度尽管缓慢，但是趋势是复苏的。在这个特殊的不确定的前景下，后金融危机时代的环境对公司CFO提出了新的要求。

关键词：后金融危机时代 首席财务官 职能定位

0 引言

1947年CFO一词首次在美国出现。20世纪60-70年代，伴随现代企业制度的发展，人们渐渐意识到CFO不再只是账房先生，其工作重心已从财务管理逐步转向战略管理。20世纪末，激烈的竞争使得企业改变经营模式，在这一阶段，CFO成为了企业战略管理的重要成员，与CEO一起制定企业的战略。21世纪以来，会计丑闻频发，引发人们对CFO角色的思考，萨班斯法案对CFO职能进行了重新定位，财务管理与战略支持并重，成为西方首席财务官的新角色。

我国引进首席财务官制度相对落后，一直用“总会计师”来称呼中国的首席财务官。随着市场经济的发展，2002年11月，中国总会计师协会将 “总会计师”改为“首席财务官”，从而在名称上实现了与国际同步。经济发展和竞争的压力，使得公司就经营环境的变化进行战略调整。这更加强调了首席财务官在公司财务管理方面的主导作用，其在公司的地位有所上升。《首席财务官》杂志在2005年和2010年进行的有关中国CFO生存现状的调查结果表明：2010年83%受访者认为自己是公司的决策层，而2005年这一指标则是26%。与2005年相比，内部控制、全面预算管理、战略成本管理和信息化管理都成为CFO新的职能[1]。2007 年经济危机之后，各国政府的救市政策不断出台，全球经济逐渐慢慢复苏，进入了后金融危机时代。企业面临的经济环境发生了深刻改变，环境的不确定性也给企业带来了巨大的挑战，首席财务官的角色也亟需改变。

1 企业面临的新环境

在后金融危机时代，宏观经济环境的变化使得企业CFO也应改变自身所扮演的角色。首先，经济发展进入复苏期，市场需求不多，地方保护主义抬头，导致出口日益困难。要怎样调整企业的战略，在风险和发展中保持平衡成为CFO关注的焦点。其次，政府对企业的监管也越来越严。我国，2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，标志着我国内部控制规范体系的基本建成。在这样严格的监管下，CFO应该怎样完善内部控制制度，成为一个出色的内控管理者也是CFO新的角色。再次，在信息爆炸的今天，信息的处理也成为CFO必备的技能。CFO根据信息作出正确的决定。所以CFO也应是信息处理者。最后，世界经济格局还没稳定，经济环境变化莫测，企业面临的风险也进一步加大。风险意味着机会，风险管理者也是CFO应该扮演的新角色。

1.1 企业发展战略亟需调整 经济复苏时期，机遇和风险并存，企业根据宏观经济适时地调整企业的发展战略，应根据市场经济现况和历史数据，重新整合企业的资源，调整企业的战略方针。苏黎世ACCA-IMA圆桌会议上讨论的成果指出：在将来的企业中，CFO是唯一一个能总揽企业全局的人，在企业内部、不同部门、不同的人都有不同的工作侧重点。对于CFO的挑战在于，如何把每个人都统一到企业的整体目标上来。通常企业的战略制定依靠的是企业的高层管理团队，CFO是团队中重要的成员。经济环境日益复杂，这就需要更多运用到CFO的财务职能和专业分析能力。其次，在战略的执行过程中，CFO应更倾向于高效的业务流程和方法，如平衡积分卡、关键绩效指标、市场指标等，来支持企业的运行。最后，CFO还是推动企业改革的先驱者，注重长期的战略规划而不是短期的利益，从而进行长短期规划的平衡调整。

1.2 企业内控管理日益凸显 金融危机爆发的一部分原因就是企业内部控制不完善。2002年7月布什总统签署颁布《萨班斯-奥克斯利法案》，要求CFO和CEO共同负责公司财务报告的真实性，以提高公司披露的准确性和可靠性、加强公司治理。我国内部控制方面的立法日益完善，内部控制规范体系基本建成。这就凸显了内部控制对企业的重要性。

1.3 企业风险管理的难度加大 企业经营面临着多方面的不确定性，收益与风险并存，风险管理是现代CFO必须关注的重要内容。经济缓慢复苏，市场不稳定，企业外部环境的不确定因素增多，如宏观经济政策的变化，国际汇率的波动，通货膨胀的加剧等。这些不确定性都使得企业面临的风险增大，企业风险管理的难度也随之加大。而董事会对风险管理过程的有效性审查将会更加严格，对于长期财务计划充分性的期望也会提高。CFO将比任何人更能校准企业面临的风险，并作出适当的决策。CFO应确保实施与投资、现金供应量和收益率相关的决策，有效的平衡风险与收益。

1.4 信息技术的更新日趋重要 复杂的经济环境产生庞大的数据，这些数据既是一个挑战，同时也为企业提供了分析流程的重要机会。CFO身处这场数据风暴的中心，凸显了他的重要性。技术的提升可以及时地收集、整理、规范和生成数据。这将有利于获取更有效的商业信息，识别新的市场机遇和盈利机会，评估和提升企业业绩、模拟运营环境，提高企业的竞争力。

2 首席财务官新角色

作为公司财务管理的总负责人，首席财务官必须就这些新环境引导企业进行变革，促使企业适应环境的变化。首席财务官要适应以下新角色。

2.1 参与战略调整 首席财务官可以从资源配置、财务管理两个方面参与企业战略调整。

资源是企业最基础的资本，不同的战略对资源量和资源的形式都有不同要求，首席财务官应该围绕战略要求，将各种资源进行整合，找到最匹配的组合方式，达到资源的最优配置。无论是战略的准备阶段、实施阶段还是评价阶段都离不开财务管理。财务管理可以对战略提供企业当前的财务状况、战略准备阶段的数据预测和评价阶段的数据分析，从而保障战略可行性、战略的预算准确性和战略评价的有效性。

2.2 完善企业内部控制 内部控制日益成为利益相关者注重的方面，法律法规也规范了内部控制的制度。萨班斯法案要求CFO和CEO一起承担起内部控制制度设计和监督内控制度的执行。

在我国也有相关规定规范了企业的内部控制。面对这样一个新的环境，CFO应该承担起新的责任，根据企业的实际情况，设计适合企业实情的内部控制制度，并监督企业各方面对制度的执行情况，听取反馈，进一步完善内控制度。在年终对外披露的年报中，真实透明的披露企业内部控制情况，完成董事会的受托责任。

2.3 建立全面风险管理系统 基于经济环境的不确定性，建立全面风险管理系统应成为CFO进行风险管理的重要任务。

首席财务官应以整体利益为出发点，设计全面风险管理系统，以财务信息和历史数据为依据来判断和识别风险及潜在风险[2]。该系统通过全面考虑公司可能遇到的风险，从外部环境和内部环境两个方面出发，对可能面对的风险进行跟踪监测，设计一系列综合性模型，当模型中的指数超标时，系统就会做出反馈，这时，CFO就应该就模型反映的风险提前做好防范对策。CFO还应该在公司文化中宣传风险管理的重要性，对员工灌输风险意识，使得风险防范成为员工潜在的意识。

2.4 改进信息技术 CFO和财务职能部门必须非常善于使用这一处理信息的技术。从理论上说，这意味着记录和核实信息的效率提高了，但相关信息和分析信息的时间会增加，即将财务视角运用到企业决策中。分析使商业数据得到进一步有用的信息。它不仅可以查询数据和报告所需信息，还包括通过各种方法，回归、关联、评估和预测未来的商业可能性。

预测分析，即根据过去历史数据预测未来可能产生的结果。企业现在所处的不确定时期，预测分析日益成为CFO的重要任务。

3 结语

后金融危机时代，企业面临新的经济环境，CFO面临着新的挑战，这就要求CFO改变原有的角色，在参与战略调整、完善内部控制、加强风险管理、改进信息技术等方面发挥更重要的作用，以达到企业的经营目标，顺利度过这个特殊的时期。

参考文献：

[1]田茂永.2010中国CFO生存状况调查[J].首席财务官，2010，

7：P38-49.

[2]陶晓峰.后金融危机时代企业财务风险预警机制构建[J].商业时代，2012，2：P101-102.

[3]ACCA特许公认会计师公会.CFO角色之变[J].首席财务官，2013，1：P66-69.

作者简介：黄明珍（1965-），女，福建三明人，经济师，主要研究方向：财务管理。