不断提升自我为企业财务管理输送“正能量”：访武汉安凯电缆有限公司财务总监乐元明

本刊记者 郑 洁

在10月份由上海国家会计学院等机构在武汉举办的“税收筹划与‘营改增’高峰论坛：SNAI财经讲坛”上，乐元明总监作为嘉宾被邀请参与，代表企业高管与业内专家等分享经验和看法。面对记者的邀请，乐总欣然接受了采访。就论坛的主题、当前的财务热点、财务总监的职责以及个人的经验等问题阐述了自己的观点。

记者：您在安凯电缆工作多少年了？从从事财务这个行业到现在，您经历了怎样的职业发展路线？

乐总：2001年初入职武汉安凯，近12年，一个轮回！从毕业到现在，先后在4家公司工作过。最先是在大型国有企业中国一冶工作6年多。随后在英国BOC集团在武汉的气体公司任职，之后供职于英国国家电力公司在中国的热电厂，最后也就是现在所在的公司武汉安凯。随着工作年限的增长，经历过会计员、财务主管、财务经理和财务总监等不同职位。

记者：作为公司CFO，您认为自己的主要职责是什么？做好一个CFO，需要有哪些方面的素质和能力？

乐总：作为一个公司的财务负责人，通常的职责不外乎合规报告、成本控制、营运资金管理、绩效管理、预算和风险控制。

保证会计核算和财务报告符合会计准则的要求是最基本的工作，是其他一切工作的基础。如果连合规性都做不到，其他的也无从谈起。供大于求是大多数企业面临的市场环境，成本压力是常态，争取合理的获利水平，成本控制必不可少。营运资金管理是提高资金使用效率、保证企业在艰难环境下生存的必备手段。公司的长期目标需要通过日常经营去实现，绩效管理和预算是衔接战略目标与日常经营活动的桥梁。风险控制是企业稳健经营的必要管理方法。

不管从事何种工作，道德素质是最基本的。财务会计工作涉及公众利益，世界各个会计师公会等类似机构都对从业人员有严格的职业道德要求。CFO首要的就是必须遵纪守法，坚持原则，实事求是，公平公正对待各利益相关者，严格保守商业机密。

其次，CFO应该树立战略观念和全局观念。着眼于将来，着手于现在。时刻谨记公司的战略目标，并落实到日常经营管理活动中。高度关注公司价值创造活动的流程、上下游企业和竞争对手的状况，洞察所在行业的发展态势，从企业全局出发组织企业理财活动，改进不合理的管理流程。另外，还需具有必要的风险识别和风险控制能力。现代企业经营过程日益复杂，产业链延长，经营环境时刻变化，经营风险加大。CFO的风险意识和控制能力，对建立预警机制为企业经营保驾护航提供帮助。

第三，CFO应保持良好的合作态度。CFO工作需要与内外很多部门打交道，对内与各部门主管、上级下级，对外与各相关政府部门、银行、多种事务所、供应商和客户等等，保持有效沟通，有紧有松，有礼有节，全力合作，获得或给予帮助，才能为顺利展开工作奠定基础。

第四，CFO应具备主动的持续的学习能力。不断提高工作需要的多种技能，学习财务会计、税法经济法、金融、多种管理科学，了解市场、生产、工艺、人力资源等知识，不仅有利于工作，还可以增加职业权威。

掌握一种数据处理工具如EXCEL。CFO与数据为伍，收集数据、处理和传播信息是CFO的日常工作。象预算、考核、资金管理、投资方案研究都需要处理大量数据。 熟练掌握EXCEL能节约时间、增加工作效率。

记者：您如何评价会计领军人才这个项目？

乐总：对会计领军人才这样大的项目作评价，我是远远不够资格的。我只能从一个在企业工作多年的财务会计人员，说下自己的感想。

会计领军人才项目，是一个极具战略眼光、在会计业界中层次最高、培训时间最长、要求最为严格的人才培养项目。该项目的战略指导思想和任务十分明确：用10年左右的时间，在全国培养1000名左右具有国际视野和战略思维的复合型高层次会计人才，借此促进会计人才整体素质的全面提升。组织规格之高前所未有，全国顶级的会计机构财政部会计司、中国注册会计师协会、中国会计学会以及北京、上海、厦门三家国家会计学院等都参与其中。培训周期长达6年，分3个考核周期，每期都实行考核淘汰。要进入会计领军人才库，至少要过6大关：初审、笔试、面试和3次周期考核。

我认识一些进入会计领军 （后备）人才项目的人士，我对他们表示衷心的敬佩。他们年富力强、学历高、专业知识深厚、技能扎实、实际工作经验丰富、解决问题能力强、又有相当的英语水平。

能入选领军人才项目是一种崇高的荣誉，会计领军人才项目会进一步营造财务会计人员学习的氛围，营造尊重会计人才的社会环境。会计领军人才项目会加强企业实践与官方的联系。领军人才的优秀学员将成为财政部会计准则委员会、企业内部控制标准委员会、中国注册会计协会和中国会计学会等机构的成员，会计制度的改革和会计理论的更新必须依赖于会计实务工作者的实践，会计领军人物是担当此角色的最好人选，这无疑会增强国家会计政策的针对性。

记者：您对财务会计领域当前的热门怎么看？如内部控制、企业社会责任等等。（您觉得当前在财会实务领域还有哪些是值得重视和关注的？）

乐总：说到内部控制，不得不提到美国的COSO《内部控制：整合框架》、SOX 404条款和我国的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，这些框架、条款、规范和指引是实施内部控制的指导性文件，都为了一个目的：防范风险、控制舞弊、稳健持续经营和合规报告。

内部控制远不只是采供销过程的控制，它涵盖了企业经营过程中的资金流、实物流、信息流和人力资源流等事项和业务，需要全员参与。它是企业经营和发展的一个永恒话题，内部控制程序缺陷和执行内控程序不到位，引发的案件层出不穷，如我们熟知的安然事件和中航油新加坡事件。企业高层要高度重视内部控制和风险控制。执行内部控制有利于防范风险，可能由于公司管理层重视不够甚至高层管理者自我违规操作、控制执行人员串通舞弊和内部控制专业人才不足等，内部控制不可避免地存在不足。现代企业经营环境日趋复杂，跨行业跨地区跨国经营、参股控股、并购重组、IT技术的广泛应用，以控制业务流程为基础的内部控制难度越来越大。

会计处理和全面预算是财务人员日常参与的内部控制活动。严格执行会计准则，明确会计凭证账簿报告的处理程序，有利于达到内部控制的目标。全面预算是实行内部控制的手段之一，在这方面外资企业普遍执行得比内资企业要好。制定年度预算，他们通常要用3个多月的时间，从组织布置、内外部环境分析、预算基础确定、上下多轮讨论，到最终定稿。不仅如此，每月会将实际经营结果与预算对比，同时按月或季度对预算进行调整，以适应各种环境的变化。通过预算将日常经营与公司长期战略联系起来。我相信，随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的实施，我国企业执行全面预算的水平会得到提高。内部控制不是万能的，没有内部控制是万万不能的。关注内部控制和风险防范是公司财务人员的重要的日常工作。

企业是否应当承担社会责任，国内可以说争论了几十年。基本两种观点，一种观点认为企业只对股东负责，对社会的责任通过合法经营、依法纳税已经尽到；另一种认为，企业除了对股东负责外，还需要承担超过法律规定的义务和责任，企业所缴纳税收不足以弥补企业从社会上取得的利益，还应承担对环境、社会和利益相关者如员工、顾客、供应商、社区团体、合作伙伴等的责任和义务。从实践来看，企业应当承担社会责任的观点占主流。国际上很多机构在探讨和建立企业社会责任标准，主要有SA8000、《全球契约》、OECD多国企业指导纲领等。全球报告倡议组织建立一个CSR报告（企业社会责任报告）框架，旨在提供一个全球认可的CSR报告的指南和规范，企业能根据指南来公布CSR报告。

企业只有在满足法律要求的前提下，才能谈社会责任，社会责任是超越现行法律要求的。“毒奶粉”“苏丹红”等事件，不是没有尽到社会责任的问题，而是违背法律的问题。企业在没有遵行法律的前提下，去谈社会责任是一种伪社会责任。当前，越来越多的企业选择发布CSR报告，披露环境、健康安全、雇员、慈善等方面信息，让利益相关者从更多的角度了解企业。一方面发布CSR报告会增加企业管理成本，另一方面，发布CSR报告，有利于实现企业的可持续发展，为企业营造良好的声誉，吸引消费者和投资者，提高企业的竞争力。从长期来看，发布CSR报告是大势所趋，将来会成为一种对公众公司的强制性要求。

记者：您如何看待国家政策等宏观环境对公司财务的影响？

乐总：宏观环境一定会对行业变动趋势、对企业的经营活动带来影响，作为对经营活动反映的财务也自然会受到影响。企业应时刻关注外部环境及其变化，评估其对企业现在和将来的影响，并采取应对措施。

有一个叫做PESTEL的分析模型，从6个方面为分析外部宏观环境对企业经营活动的影响提供了一个框架：政治因素(Political)、经济因素(Econom ic)、社会因素(Social)、技术要素（Technological）、环境因素(Environmental)和法律因素(Legal)。每个方面都包含很多小的因素。一个时期国家的政策都有可能影响到以上的各个方面。比如税收、外汇、货币、收入分配政策，对技术和环境的导向，很明显会对企业的经济活动和财务活动产生影响。

“营改增”是目前备受关注的话题。2012年1月1日从上海开始试点，我们湖北省也将从今年的12月1日开始实行“营改增”。这个政策会对4类交通运输企业和6类现代服务企业带来多方面的影响：税负水平、会计核算到税务申报等。这种影响也会波及到试点企业的下游企业。比如说有的陆路运输服务企业因为“营改增”，税负水平会有所增加，运输企业会尽量向接受运输服务的下游企业转嫁税负。作为试点企业的财务负责人，要研究与本身企业相关的“营改增”政策的方方面面，并落实到会计核算、增值税发票的使用和管理、报税等实际操作流程上来。对“营改增”税收优惠和执行政策不到位可能带来的税务风险也应做到心中有数。在制定经营计划时，考虑“营改增”对营业收入、利润和现金流量等关键指标的影响。

企业一定要遵守国家政策的刚性。一旦违背政策，会使企业陷入巨大的风险中。武汉市有家上市公司申报成为高新技术企业已享受15%的所得税优惠，但因新技术产品收入占销售收入的比例未达标，被国家审计署查处，补交税款和滞纳金近5000万元。企业关心政策对企业的影响，一定要全面考虑。一方面积极利用政策为企业争取更多的利益，同时避免可能出现的风险。

记者：您是C ICPA和ACCA会员，加上您从事财务工作多年，有什么成功的经验分享？

乐总：CICPA会员和ACCA会员只能代表一种经历和资格，代表过去曾经作过努力，在一定程度上得到过认可。大家都知道，CICPA很难考，越来越难，通过率超低，通过考试的确不容易。对于准备以财会工作为职业的人来说，努力考过CICPA是一种必要的选择，这对提升业务技能、寻找职业发展机会的作用不可低估。ACCA作为全球统一命题统一评卷、英文试题英文作答的资格考试，通过率远高于CICPA，但对于英语不是母语的学员来说，考过也需要相当的努力和坚持。如果语言不成问题，ACCA的难度低于CICPA，对于有机会与国外同行交流的朋友，试一试ACCA考试，是开阔视野的一个不错的方法。

财务会计工作是一种需要不断学习的工作。会计准则经常修改、国家政策每年更新、企业所处环境不断变化，需要不断学习。财务人员在做本职工作的同时，可以有计划性地去了解公司的业务流程，了解公司价值链的各个关键点，从采购、物流、生产、销售到售后服务等，如果同时关心所处行业的状况则是一种更高层次的工作方法。将会计技能应用在公司价值创造的过程中。站在价值链的高度看待财务工作。想想公司每项活动的结果，将会怎样出现资产负债表、利润表和现金流量表上，是不是一种不错的感觉！