内部控制制度在学生助学金集中支付中的应用

济南市学生资助管理中心 王长民

一、学生助学金集中支付内部控制目标和原则

内部控制是由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。学生助学金集中发放的控制目标就是将国家助学金按既定的政策、标准，及时、安全的发放到相应的受助学生手中，保证有关助学金发放的信息报告真实、准确、及时、完整，让有限的助学资金发挥更大的效益，让国家的惠民政策真正的落到实处。学生助学金集中支付内部控制制度的建立要照顾全面，侧重重点，相互制衡，适应形势，以适当的成本实现有效的控制。

二、学生助学金集中支付内部控制要素

1、良好的内部环境。要加大宣传力度，增强风险意识，由教育主管部门（学生资助管理中心）、受助学生所在学校、助学金集中支付代理银行相关人员组成相应的内部控制机构，职责具体分配，形成行之有效的助学金申报、审批、发放系统流程，建立相应的奖惩政策，激励相关人员献计献策。形成有利于助学金及时安全发放的内部控制的内部环境。

2、正确、合理的风险评估。理智的认识助学金集中发放的风险之所在，正确识别风险，冷静分析助学金申请、认定、发放过程与实现发放目标相关的风险，合理的确定风险的应对策略，进行合理的风险规避，采取风险预防，风险抑制，风险分担，风险承受等相应的对策。

3、有效的控制活动。提高相关领导人员认识水平，提高助学金集中支付工作人员的业务素质，严格按国家政策及各种规章制度规范自己的工作，切实做好不相容职务分离控制业务的五个步骤：授权、签发、核准、执行、记录；授权审批控制切实可行，任何人不得单独进行决策或擅自改变集体决策；会计系统控制规范、有效；财产保护控制，财产的记录和实物的保管、定期的盘点核实，限制接近等有效执行；预算控制程序标准，落实有力，执行有效，监控得当，执行后有分析有调整，有相应的预算考核和奖惩制度；对助学金集中支付的各项业务，各类机构的运行情况进行独立或是综合的分析，掌握集中发放的效率和效果；绩效考评控制有目标，有指标体系，有评价标准，能够形成可靠的评价结果，有合理的奖惩标准。

4、及时、准确的信息沟通。信息沟通是指相关单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在相关单位内部，单位与外部之间进行有效的沟通。确认、计量、记录各种报表，数据的汇总，利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用，确保信息的真实性、及时性和有用性。保证教育主管部门（学生资助管理中心）与代理银行、学校、学生及学生家长之间的沟通。要对各种数据认真核实，分级分层次逐级上报，便于省市资助中心，财政部门，学校等有关方面之间有效的沟通和反馈。

5、行之有效的内部监督。内部监督是单位对内部控制建立与实施情况的监督，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。内部监督主要有两个方面的意义，第一发现内控缺陷，改善内部控制体系，促进企业内部控制的健全性，合理性；第二，提高企业内部控制施行的有效性，要制订内部控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

三、学生助学金集中支付内部控制组织实施

1、成立相应的学生助学金集中支付内部控制组织形式。教育主管部门（学生资助管理中心）、各助学金资助学生所在学校、助学金集中发放代理银行要成立相应的业务职能部门，构成学生助学金集中发放内部控制的组织架构。

2、学生助学金集中支付内部控制的设计程序。对教育主管部门（学生资助管理中心），受助学生学校和集中支付代理银行的组织体系，机构设置，管理水平，员工情况等进行全面总结与分析。按照一定的方法，根据学生助学金集中支付内部控制的目标合理的归集、构建适应学校、代理银行和教育主管部门管理状况和内部控制要求的相关子系统，包括组织架构、发展战略、人力资源、资助文化、社会责任等内部环境子系统；资金筹措、受助学生认定、数据报送、集中发放、信息传递，财务报告等业务活动子系统。

3、对各相关子系统进行认真研究和梳理，确定各子系统运行过程中的主要风险、关键环节和关键控制点，并针对每一个关键环节和关键控制点制定有效的控制措施。

4、用文字、流程图、风险控制文档等多种形式将相关子系统及其业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明，形成与助学金集中发放管理制度有机结合的内部控制。

四、学生助学金集中支付的实施体系

1、以标准建设为推动，即由财政部门同相关政府部门研究制定一套科学的、权威的、统一的学生助学金集中支付内部控制规范体系。

2、以学生资助管理中心、受助学生所在学校、集中支付代理银行为实施主体，相关部门应当根据有关法律、法规和内部控制规范体系，制定与工作实际情况相适应的内部控制制度并组织实施，同时建立内部控制的自我评价和激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。

3、以政府监督和社会评价为补充，财政、审计等政府监管部门对学生助学金集中支付建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

总之，在学生助学金集中支付工作中根据《企业内部控制基本规范》的规定与要求，制定出切合实际的内部控制制度，并且有效的执行，及时的评价总结，并根据分析评价结果及时做出相应的调整，将会有助于保障国家助学金的安全、及时发放到受助学生手中，使学生助学金发放工作更加高效有序，使有限的助学资金发挥更大的作用，使国家的这项惠民政策更加深入民心。

[1]《企业内部控制基本规范》财政部、证监会、这审计署、银监会、保监会联合制定.于2008年5月22日发布,自2009年7月1日起施行