预算松弛现象对企业资金管理内部控制的影响及对策

2025-02-20张宝文

中国集体经济 2025年5期

摘要：文章旨在探讨预算松弛现象对企业资金管理内部控制的影响，并分析其产生的根源。预算松弛现象在企业中普遍存在，它不仅影响资源配置效率，还削弱内部控制效果，进而抑制企业发展潜力。文章从信息不对称、预算参与机制、业绩评价机制不完善、环境与制度因素以及企业文化建设等五个方面深入剖析预算松弛产生的原因，并提出加强信息沟通与共享、完善预算参与机制、建立科学的业绩评价与激励机制、强化内部审计监督以及加强企业文化建设等对策与建议，以期为企业有效应对预算松弛现象，提升资金管理内部控制水平提供参考。

关键词：预算；资金；管理；内部；控制；影响；对策

一、引言

在当今竞争激烈的市场环境中，企业资金管理内部控制的重要性日益凸显。作为企业运营的血脉，资金的安全性、流动性和效益性直接关系到企业的生死存亡。然而，预算松弛现象的存在却对企业资金管理内部控制构成了严峻挑战。本文旨在深入探讨预算松弛现象对企业资金管理内部控制的影响，并分析其产生的根源，进而提出有效的对策与建议，以期为企业加强资金管理内部控制，提升整体竞争力提供有益参考。

二、企业资金管理内部控制的重要意义

企业资金管理内部控制的重要意义不容忽视，它是企业稳健运营与可持续发展的基石。在现代经济环境下，资金作为企业运营的血脉，其安全性、流动性和效益性直接关系到企业的生死存亡。因此，建立健全企业资金管理内部控制体系，对于提升资金使用效率、防范资金风险、确保企业稳健运营具有至关重要的作用。首先，加强企业资金管理内部控制是确保企业经营有序的关键。资金是企业开展正常经营活动和扩大发展规模的基本条件，只有确保资金的充足和周转的灵活，企业才能顺利推进各项业务。通过实施严格的资金内部控制，企业能够根据经营发展目标及时调整资金管理策略，有效缓解资金压力，保障企业运营活动的顺利进行。其次，加强资金内部控制是有效防范企业资金风险的重要内容。在企业资金的运营流转过程中，任何一个环节的管理不当都可能引发资金风险，进而对企业的经营活动产生重大影响。强化资金内部控制管理，能够针对资金管理中的薄弱环节，及时调整策略，堵塞漏洞，确保企业资金的安全可靠。这不仅有助于减少资金损失，还能提升企业的抗风险能力，为企业的长期发展奠定坚实基础。再者，加强资金内部控制是提升企业资金管理效率的基本途径。通过建立健全资金管理制度、设立资金审批流程、监控资金流动情况等措施，企业能够实现对资金流动、使用、监督等各个环节的规范和控制。这不仅有助于降低资金管理成本，还能提高资金使用的透明度和效率，使企业在市场竞争中占据有利地位。最后，企业资金管理内部控制还有助于优化资源配置，促进企业战略目标的实现。通过科学的资金预算管理和资金适时监控，企业能够准确把握资金运行状况和风险，为战略决策提供有力支持。同时，根据资金活动指引开展资金活动内部控制，有利于企业合理评价资源条件和未来前景，科学地进行筹资和投资决策，实现资源的优化配置和高效利用。

三、预算松弛对企业资金管理内部控制的影响

预算松弛现象在企业资金管理内部控制中是一个不容忽视的问题，它对企业资源配置效率、内部控制效果以及企业发展潜力均产生深远影响。以下是对这些影响的详细分析。

（一）影响资源配置效率

预算松弛现象对企业资源配置效率的影响主要体现在两个方面。首先，预算松弛导致资源分配不准确。在预算编制过程中，如果预算执行者故意低估收入或高估成本，将导致预算与实际需求之间存在偏差。这种偏差会使得企业在资源分配时出现误导，无法将资源准确地配置到最需要的地方，从而降低资源的使用效率。例如，某些部门或项目可能因为预算松弛而获得过多的资金，而实际上这些资金可能并不足以支持其高效运作，或者存在其他更急需资金的部门或项目被忽视。其次，预算松弛还会造成资源浪费。由于预算松弛为预算执行者提供了额外的资金空间，他们可能会在没有充分论证和评估的情况下，轻易地使用这些资金进行不必要的投资或支出。这种浪费不仅增加了企业的运营成本，还可能因为资金的不当使用而导致企业整体经济效益的下降。特别是在资源有限的情况下，浪费现象将更加严重，甚至可能危及企业的生存和发展。

（二）削弱内部控制效果

预算松弛现象还会削弱企业内部控制的效果。首先，预算松弛为预算执行者提供了掩盖失误的空间。由于预算标准相对宽松，即使执行者在实际工作中出现失误或效率低下，也可以通过调整预算来掩盖这些问题。这种掩盖行为不仅使得业绩评价变得不客观，还可能导致企业无法及时发现和纠正执行过程中的问题，从而增加了企业的风险。其次，预算松弛还会妨碍预算管理职能的发挥，降低内部控制的有效性。预算管理是企业内部控制的重要组成部分，它通过对企业资源的合理配置和有效使用来支持企业战略目标的实现。然而，预算松弛现象使得预算管理变得松弛无力，无法对企业的经济活动进行有效的控制和监督。这不仅会导致企业内部控制的失效，还可能引发一系列管理问题，如资金滥用、财务舞弊等。

（三）抑制企业发展潜力

预算松弛现象导致资源分配不均，降低员工积极性，破坏部门协作，进而抑制企业发展潜力。首先，宽松的预算标准会降低员工追求高绩效的动力。由于预算标准相对容易达到，员工可能缺乏挑战性和成就感，从而失去追求更高绩效的积极性和动力。这种心态不仅会影响员工的工作效率和创新能力，还可能导致企业整体绩效的下滑，不利于企业的长期发展。其次，预算松弛现象还会影响企业内部部门间的协作与沟通。由于各部门在预算编制过程中可能存在博弈行为，导致预算资源分配不均或存在争议。这种争议不仅会增加企业的管理成本，还可能破坏部门间的合作关系和信任基础。缺乏良好的协作与沟通机制，企业将难以形成统一的战略目标和行动方案，从而抑制其整体发展潜力的发挥。

四、预算松弛现象产生的原因分析

预算松弛现象在企业预算管理中是一个普遍且复杂的问题，它对企业资源配置、内部控制以及发展潜力等方面都产生了显著的负面影响。为了深入剖析这一现象，我们需要从多个维度来探究其产生的根源。

（一）信息不对称

信息不对称是预算松弛现象产生的一个重要原因。在预算管理过程中，预算执行者往往拥有比上级管理者更多的私有信息。这些信息包括部门或项目的实际运营状况、市场环境、竞争对手动态以及潜在的风险和机遇。由于这些信息对于预算编制的准确性至关重要，预算执行者有可能利用自身的信息优势，故意低估收入或高估成本，从而制造出预算松弛。信息不对称不仅增加了预算管理的难度，也为预算执行者提供了掩盖失误、追求个人或部门利益的空间。他们可以通过操纵信息来影响预算的制定和执行，使得预算更符合他们的利益，而不是企业的整体利益。

（二）预算参与机制

预算参与机制也是导致预算松弛的一个重要因素。在现代企业管理中，预算执行者通常会被邀请参与预算编制过程，以确保预算的可行性和合理性。这种参与机制本身是一种进步，因为它能够使得预算更加贴近实际，更加具有可操作性。然而，这种参与机制也可能带来负面影响。预算执行者在参与预算编制时，可能会出于部门或个人利益的考虑，故意制定宽松的预算标准。这样，他们就可以在未来的预算执行过程中更容易地达到预算目标，从而获得更好的业绩评价。这种基于自身利益考虑的预算松弛行为，不仅损害了企业的整体利益，也破坏了预算管理的公平性和有效性。

（三）业绩评价机制不完善

业绩评价机制的不完善也是导致预算松弛的一个重要原因。在传统的业绩考评机制中，往往只注重预算执行的结果，而忽视预算编制过程中的问题。这种评价机制使得预算执行者更加关注如何达到预算目标，而不是如何制定一个准确、合理的预算。为了追求更好的考核结果，预算执行者可能会人为地制造预算松弛，以确保在未来的预算执行过程中能够轻松达到或超过预算目标。这种以结果为导向的评价机制不仅无法有效遏制预算松弛现象，还可能加剧其蔓延。因为预算执行者知道，只要他们能够达到或超过预算目标，就可以获得好的评价，而不管这个预算目标是如何制定的。

（四）环境与制度因素

外部环境的不确定性和企业内部管理制度的缺陷也是导致预算松弛的重要因素。在外部环境不确定性较高的情况下，企业面临的市场风险、竞争压力等都会增加，这使得预算执行者在编制预算时更难以准确预测未来的经营状况。为了应对这种不确定性，预算执行者可能会故意制定宽松的预算标准，以留有余地应对可能出现的风险。同时，企业内部管理制度的缺陷也可能为预算松弛提供温床。例如，如果企业的预算管理流程不规范、不透明，或者缺乏有效的监督和制衡机制，那么预算执行者就更容易利用这些漏洞来制造预算松弛。此外，如果企业的激励机制设计不当，也可能导致预算执行者为了追求个人利益而制造预算松弛。

（五）企业文化建设因素

企业文化建设也是影响预算松弛现象的一个重要因素。企业文化是企业内部形成的一种共同的价值观、行为准则和思维方式。如果企业文化强调团队合作、诚信正直和追求卓越，那么预算执行者就更倾向于制定准确、合理的预算标准，并努力实现这些目标。相反，如果企业文化中存在消极怠工、追求短期利益或忽视长期发展的倾向，那么预算执行者就更可能出于个人或部门利益的考虑而制造预算松弛。在这种企业文化下，预算执行者可能认为制造预算松弛是一种“聪明”的行为，可以为自己或部门带来好处，而不需要承担任何责任。

五、预算松弛现象的对策与建议

（一）加强信息沟通与共享，构建透明化、协同化的企业内部管理环境

在企业管理中，信息沟通与共享是确保决策科学性和执行高效性的关键环节。为了有效解决预算松弛现象，企业必须加强信息沟通与共享机制的建设。这一举措旨在提高企业内部管理的透明化水平，并降低部门间的信息不对称程度，从而为预算编制与执行提供更加坚实的基础。

1. 建立信息沟通平台，提升企业内部管理透明化

加强信息沟通与共享，企业首要的任务是构建一个高效、集成的信息沟通平台。这一平台应整合各部门的信息系统，实现数据的实时更新与共享，确保所有相关部门都能及时、准确地获取到所需的预算数据和其他关键信息。通过这样的平台，企业可以打破部门间的信息壁垒，促进信息的自由流动，从而提升企业内部管理的透明化水平。这不仅有助于增强员工之间的信任感，还能提高整个组织的协同作战能力。

2. 加强部门间交流与沟通，降低信息不对称程度

企业还需要通过其他方式加强部门间的交流与沟通。例如，可以定期举办部门间的联席会议，让不同部门的员工有机会面对面地交流他们的想法、需求和困扰。这种跨部门的交流有助于增进彼此的了解和信任，从而减少信息不对称现象的发生。同时，企业还可以鼓励员工跨部门合作，共同完成任务和项目，以进一步促进部门间的沟通与协作。

（二）完善预算参与机制：优化模式与明确责任双管齐下

为了有效解决预算松弛现象，企业还需要完善预算参与机制。这包括优化预算编制模式和明确预算编制责任两个方面。

1. 优化预算编制模式，实现“自上而下”与“自下而上”的有机结合

传统的预算编制模式往往过于依赖“自上而下”或“自下而上”的单一方式，这容易导致预算执行者的抵触情绪和预算松弛现象。为了改变这一状况，企业应优化预算编制模式，实现“自上而下发起定调、自下编制、上下结合”的模式。具体来说，就是首先由高层管理者提出总体的预算目标和政策导向，为各部门提供一个明确的框架和指导。其次，由各部门根据自身的实际情况进行具体的预算编制工作。最后，再由高层管理者进行审核和调整，确保预算的合理性和可行性。这种模式既能够确保企业总体战略的贯彻实施，又能够充分考虑各部门的实际需求和意见。

2. 明确预算编制责任，减少预算执行者的博弈空间

在预算编制过程中，明确预算编制责任是至关重要的。企业应制定详细的预算编制流程和责任分工方案，确保每个部门和个人都清楚自己在预算编制中的角色和责任。为此，企业可以设立专门的预算管理部门或委员会来负责整体预算的制定、审核和监控工作。同时，各部门也应设立预算专员或小组来负责本部门预算的具体编制和执行工作。通过明确预算编制责任并将责任落实到个人或部门上，企业将能够减少预算执行者的博弈空间并促使他们更加认真地对待预算编制和执行工作。这样一来不仅可以提高预算的准确性和可行性还能增强员工的责任感和执行力。

（三）建立科学的业绩评价与激励机制：驱动预算管理的高效执行

在企业管理实践中，业绩评价与激励机制是确保预算管理高效执行的关键环节。为了有效解决预算松弛现象，企业必须建立科学的业绩评价与激励机制，以激发员工的积极性和责任感，并促进预算目标的顺利实现。

1. 完善预算业绩考评机制，综合考虑预算编制与执行过程

完善的预算业绩考评机制是确保预算管理有效性的基础。企业应建立一套科学合理的预算业绩评价体系，该体系应综合考虑预算编制的准确性和执行过程的合规性。在预算编制阶段，企业应对各部门提交的预算计划进行严格审核，确保预算数据的真实性和合理性。在预算执行阶段，企业应定期对预算执行情况进行检查和评估，及时发现并纠正预算执行中的偏差和问题。为了更全面地评价预算业绩，企业还可以将非财务指标纳入评价体系，如客户满意度、员工满意度、市场占有率等。这些非财务指标能够反映企业预算管理的综合效果，有助于更全面地评价员工的预算业绩。

2. 将业绩评价与激励机制相结合，激发员工的积极性和责任感

将业绩评价与激励机制相结合是确保预算管理高效执行的重要手段。企业应根据预算业绩评价结果，对员工进行奖惩分明、公平合理的激励。对于预算编制准确、执行合规的员工，企业应给予相应的奖励和晋升机会，以激发其积极性和创造力。对于预算编制不准确、执行不合规的员工，企业应给予相应的惩罚和辅导，以促使其改进和提高。企业还可以注重精神激励，如表彰优秀员工、提供培训和发展机会等。这些精神激励措施能够增强员工的归属感和忠诚度，提高其对预算管理的认同感和责任感。

（四）强化内部审计监督：确保预算管理的合规性和有效性

内部审计监督是确保预算管理合规性和有效性的重要保障。企业应充分发挥内部审计在预算管理中的作用，对预算编制、执行、调整等各个环节进行严格的监管。

1. 发挥内部审计在预算管理中的作用，对预算编制、执行、调整等各个环节进行监管

内部审计部门应对预算编制的合理性、合规性进行审查，确保预算数据的真实性和准确性。在预算执行阶段，内部审计部门应定期对预算执行情况进行审计，检查是否存在超预算、挪用预算资金等违规行为。对于预算调整申请，内部审计部门也应进行严格审查，确保调整的合理性和必要性。通过内部审计的监管作用，企业可以及时发现并纠正预算管理中的问题，确保预算管理的合规性和有效性。同时，内部审计还可以为管理层提供有关预算管理的独立意见和建议，帮助管理层更好地了解预算管理的实际状况，并做出相应的决策。

2. 必要时聘请外部审计机构协助，确保预算管理的合规性和有效性

为了确保预算管理的合规性和有效性，企业还可以考虑聘请外部审计机构进行协助。外部审计机构具有专业的审计经验和独立的审计地位，能够为企业提供更客观、更权威的审计意见。外部审计机构可以对企业的预算管理体系进行全面审查，评估其合规性和有效性。同时，外部审计机构还可以对企业的预算编制、执行、调整等各个环节进行抽样审计，检查是否存在违规行为或潜在风险。通过外部审计的协助，企业可以进一步加强预算管理的合规性和有效性，提高预算管理水平。

（五）加强企业文化建设：营造诚信、协同的工作环境

企业文化是企业发展的精神支柱和动力源泉。为了加强预算管理，企业还应注重企业文化建设，营造诚信、协同的工作环境。

1. 宣传企业战略和企业文化，增强员工的认同感和归属感

企业应积极宣传企业战略和企业文化，让员工了解企业的发展目标和价值观念。通过宣传和教育，员工可以更好地理解企业在预算管理方面的要求和期望，从而增强其对预算管理的认同感和归属感。同时，企业还可以通过举办各种文化活动、员工培训等方式，增强员工的凝聚力和向心力，提高其对企业的忠诚度和奉献精神。

2. 培养员工的职业道德和诚信意识，营造诚信的工作环境

在预算管理中，员工的职业道德和诚信意识至关重要。企业应注重培养员工的职业道德和诚信意识，让他们明白在预算管理中的责任和义务。通过教育和培训，员工可以了解预算管理的重要性和要求，明确自己在预算管理中的角色和责任。同时，企业还可以通过建立诚信档案、设立诚信奖励等方式，鼓励员工保持诚信行为，营造诚信的工作环境。在这样的环境中，员工会更加自觉地遵守预算管理规定和要求，减少违规行为的发生，从而提高预算管理的有效性和合规性。

六、结语

总之，预算松弛现象对企业资金管理内部控制构成了严峻挑战，它不仅影响资源配置效率，还削弱内部控制效果，进而抑制企业发展潜力。本文深入剖析了预算松弛产生的原因，并提出了加强信息沟通与共享、完善预算参与机制、建立科学的业绩评价与激励机制、强化内部审计监督以及加强企业文化建设等对策与建议。企业应根据自身实际情况，采取有效措施应对预算松弛现象，提升资金管理内部控制水平，为企业的稳健运营与可持续发展奠定坚实基础。

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