探析科技部门内部控制存在的问题及对策

摘"要：科技部门作为贯彻落实科技创新工作的行政管理部门，在推动区域科技发展、优化科技项目管理、加快区域创新成果转化和促进科技人才队伍建设方面具有重要作用。近年来，科技部门全面推行内部控制管理，使经济活动的风险防范和管控取得了一定成效，但在具体实践和施行的过程中还存在诸多问题，影响了内部控制的实际效果。文章旨在探析科技部门内部控制的建设现状，发现薄弱环节，并针对存在的问题提出改进建议。

关键词：科技部门；内部控制；预算管理；信息化系统

中图分类号：F276.44文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）03-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.03.037

1"引言

科技部门是国家行政管理部门的重要组织机构，不以营利为目的，其经费多以国家下拨为主。近年来，由于科技部门内部控制工作浮于表面、流于形式，导致骗取科技补贴、贪污科技经费、人为干预项目审批、重复配置科技资源等乱象丛生，不能客观地反映科技部门的发展情况，影响宏观决策的科学性，也无法满足建设中国特色的国家创新体系和创新型国家的要求。基于此，加强对科技部门内部控制建设的研究和探讨，提升内部控制工作的效果和效率势在必行。

2"加强科技部门的内部控制体系建设及风险防控的必要性

第一，科学规范的内部控制体系建设是单位财务准确、资产安全的重要保障。一是保证科技部门财务信息质量，利用信息化手段将每一笔收支及用途真实的记录在单位明细账上，全流程监督，防止在核算资料上弄虚作假，促使财务人员提供准确、完整的会计决策信息。二是提升资金的使用效率，严格遵守预算安排，避免铺张浪费和资金的随意使用，确保财政资金的安全。三是加强国有资产管理，严格管控账实不符、公物私吞、重复购买、擅自处置、遗失被盗等各种违规事项的发生，避免国有资产的损毁和流失。

第二，科学规范的内部控制体系建设是单位风险防范、拒腐防变的重要内容。完善的制度和不断提高的信息化水平，能够有效实现信息公开，及时发现管理漏洞，减少单位人员违法违规操作，可以进一步防范经济活动风险，杜绝权力寻租、营私舞弊和贪污腐败的问题发生，促进廉政工作建设。

第三，科学规范的内部控制体系建设是单位实行精细化管理，实现有序运转的重要抓手。内部控制制度下的岗位责任制有利于科学安排工作人员，加强“放管服”工作，简办流程，各司其职，提高单位整体运行效率，切实保障对企业的服务水平和质量，建设人民满意的服务型政府。

3"当前科技部门内部控制实施中存在的问题

3.1"管理意识不强，环境有待优化

科技部门是全额财政拨款的行政事业单位，其性质决定了科技单位不追求最大效益和商业价值。因此，很多科技部门的人员并没有意识到内部控制的必要性和重要性，这造成了科技部门内部控制环境的薄弱。单位主要领导只重视业务政绩而忽视了内部控制管理，岗位设置不科学，没有设置专门的内部控制部门或内部控制小组，导致权责不明，发生问题时无法问责，甚至出现“踢皮球”的现象。并且在日常工作中，内部控制仍然存在一把手可操作性，例如，对于“三重一大”事项并未进行集体决策，而是搞“一言堂”；在进行资金拨付或者报销款项时，也未走会签审批等程序。分管领导大都不是会计出身，对内部控制执行浮于表面，忽视了对单位内部控制工作执行的检查力度，在处理相关业务和财务问题时，凭借自身经验，不走制度流程。其他业务科室的人员对内部控制管理存在误解，他们认为内部控制属于财务人员的工作，只是对资金的管理和风险的控制，与自己的业务工作关系并不大。财务人员也未认识到内部控制管理的重要性，即使认识到重要性，但因为薄弱的内部控制环境和缺乏必要的人力物力财力的支撑而有心无力，因此，财务人员只是做好按照文件拨付资金和日常报账记账等财务工作，甚至会因为领导的口头要求而随意更改预算数额和资金用途，或者为了完成任务和指标向上提供虚假信息。

3.2"制度体系建设不完善

当前，科技部门还没有与之发展相适应且相对成熟的内部控制制度。内部控制体系不完善主要表现在表面上的架构方面的不完善和实质上的执行及监管方面的不完善。一是大多数单位在制定制度前，并没有耐心地梳理本单位各科室的业务流程，只是当作一项工作任务上网查找，更有甚者直接对其他单位的内部控制制度照搬照抄，导致制度的实用性不大。并且制作的规章制度宣传展板只是为了上墙拍照，给内部控制工作留痕，有应付检查之嫌。二是部分单位制度没有全覆盖，仅以财务制度代替内部控制制度。实际工作中，业务与财务脱离，缺少横向沟通，导致业务科室执行完毕后，财务人员才发现不符合制度法规。并且在单位会议，尤其是决策会议上，并未让财务人员列席表达意见，使得财务人员并不了解业务科室的工作内容和进展程度，也无法对科技资金进行拨付审查和事后监管。三是内部控制制度多是静态的，检查过后就放之不管，制度不能随外部环境和单位职能的变化及时做出调整和完善，这就导致内部控制制度对现实需要的滞后，影响了内部控制制度的执行效率。四是有些单位虽然有完备的制度，但是缺乏完善的监管体系，没有成立必要的内审部门或内审工作缺少独立性，容易受领导干预而影响监管的有效性。内部审计人员不具备必要的知识及胆量，审计方法简单传统，只针对财务报表的数值审计，并不深究各业务科室的执行是否符合规定，例如科技资金拨付方面，不审查企业是否具备拨付条件，或者有没有按照项目计划书完成相应节点的任务就进行拨付。此外，财政、审计等外部部门主要是事后监管，并且监管不及时。

3.3"预算管理欠缺，执行力不足

近年来，国家对科技领域发展高度重视，下拨的专项科技资金种类多、数额大，如何有效地对科技项目资金进行管理和使用是预算工作的一个重点。但目前来看，预算管理还存在以下不足：一是预算编制缺乏前瞻性和科学性。各科室在编制预算时沟通不充分，为了完成预算任务匆忙编制，导致预算计划虚设，偏离实际需求，不能指导实际工作。二是预算不准确不详细。在编制预算时，不能准确分析科技项目资金的来源、数额和使用范围，到后期预算执行缺乏必要的刚性，出现随意更改预算数额和资金用途、频繁追加预算、人员经费和科技项目经费之间违规调整、擅自挪用科技经费、年底突击花钱的现象。三是预算执行没有监督，预算完成没有评价，预算结果没有反馈。缺乏与预算配套的职责划分和考评机制，导致预算执行“干多干少一个样，干好干坏一个样”，甚至有些单位领导为了政绩大肆花钱搞面子工程，不能使全面预算管理落到实处，难以真正发挥预算的作用。四是有些单位预算和绩效评价不公开。运行机制模糊不清，资金数额和用途明细不能自觉接受社会公众的监督，公职人员利用职务之便和监督检查的漏洞，违规使用“三公”经费、公款宴请旅游，甚至发生集体贪腐等违法乱纪的行为。

3.4"人员综合素养有待提升

财务工作是内部控制工作重要的一环，财务人员的专业水平、工作责任心和对风险的判断力，直接影响单位内部控制工作的质量和效率。目前，科技部门的工作人员都是通过统一的综合性考试选拔进入单位，并不另外考察财务工作者的专业能力和职业素养，进入单位从事财务工作前也并没有岗前必要的培训。更有一些单位，由于人员缺少、岗位设置不科学、人员管理混乱等原因，让没有财会基础的工作人员从事单位财务工作，使得他们没有及时发现问题并阻止违规情况发生的能力。并且在日后的工作中，也忽视了对财务人员定期的专业性技能培训和必要的道德教育，因此，出现了诸如固定资产管理混乱、票据审核不严格、电子化报账操作不规范、公务卡不合规使用等一系列的问题。有些年龄大的财务人员，工作时间长，自认为熟悉了固定的经济业务流程，本着“不求有功，但求无过”的心态，工作全凭经验，不主动学习新的知识，信息化水平低，难以提供有效的决策信息。此外，由于很多单位没有实行轮岗制度，业务科室人员不熟悉财务工作的内容、流程和制度，导致内部控制人才库储备不足，难以提高工作效率和质量。

3.5"信息化建设水平较低

信息化的运用在提高效率、防范风险、有效监督等方面作用明显，但科技部门目前信息化整体建设依然缓慢。究其原因，有以下四个方面：一是现阶段很多单位虽然意识到了信息化办公的优势，但苦于没有足够能支撑信息化建设所需要的资金，无奈被迫放弃整体的信息化建设构想。二是有些单位虽然建立了信息系统，但是在建设之前，没有进行充分调研，只是简单模仿其他单位和企业，难以将科技工作体现到信息系统中；并且信息化应用只涉及会计处理，没有整合科技单位业务科室的工作模块，功能不完善，覆盖面不广，OA办公系统、预算系统、决算系统、采购系统等单打独斗，数据不能共享，存在信息壁垒。三是工作人员没有改变传统思想和管理模式，由于长期处于工作的舒适圈，不愿意主动学习新知识和新方法，依旧习惯于人工进行烦琐的业务程序。尤其是后期系统和电脑等硬件更新维护不及时，导致系统运行缓慢，不但没有提高效率，反而增加了工作人员的工作压力，因此存在心理抵触的情绪。四是系统开发时安全风险管理不到位。没有严格按照使用者工作的岗位职责进行登录权限设置，也没有禁止复制、下载及截图等保护措施，导致所有的信息完全暴露在登录者的视野之下，这就存在信息泄露、数据篡改、电子章被盗用等安全隐患。此外，部分单位的信息系统没有自动备份的功能，一旦断电断网，则会存在数据丢失的可能。

4"科技部门内部控制问题改进建议

4.1"提升内部控制理念，完善内部控制环境

内部控制理念的提升有助于内部控制环境的优化和改善，良好的内部控制环境又可以自上而下的规范整个单位的工作流程，是有效实现内部控制的着力点。一是科技部门的领导要转变传统思维，对待内部控制工作不能只注重表面功夫，提升理念要拿出“绣花”的功夫和“钉钉子”的精神久久为功，作为单位“第一责任人”主动为内部控制工作提质增效。明确内部控制目标，成立独立的内部控制管理部门及内审小组，引导全体职工认真执行内部控制制度。二是定期通过讲座、会议、学习文件、网络远程学习等多维度方式进行内部控制制度、操作流程和单位相关业务、财务的培训，提升单位人员的职业技能，并且在培训中注重引导业务科室与财务人员的沟通，相互了解对方的工作内容，使单位人员成为业务工作和内部控制工作的多面手，为内部控制人才库做好储备工作。通过看廉政教育纪录片及内部控制案例等，加深职工对风险管理的意识。三是对于一般工作人员，要落实内部控制考核制度，量化工作内容，对执行效果显著的科室和人员进行奖励，对敷衍工作、考核不过关的人员也要有相应的惩戒，积极创建“让有为者有位、能干者能上、吃苦者吃香、优秀者优先”的良好竞争的内部控制环境。

4.2"构建完整有效的内部控制制度体系

内部控制制度的不严谨会阻碍科技部门的改革发展和服务水平，因此要通过完善各方面的制度，汇集成完整有效的制度体系，各部门的工作要在法律和制度体系范围内进行，各环节不能逾越法律和制度的红线，保证公务人员行使权利不任性。一是科技部门需重新调节现有的内部控制制度，各业务科室要根据自己实际工作和发生的经济活动，耐心细致地梳理工作流程和各业务环节，找出风险点，逐步完善内部控制制度，保证各项工作有据可依。二是落实岗位责任制，确保不相融岗位分离，把权力和责任落实到个人，防止发生问题时相互推诿推卸责任。在重大科技工作安排和决策时，严格执行“三重一大”制度，发挥民主集中制的优势，多听相关人员及财务的建议，避免领导“一言堂”拍板决定。三是健全业财联动制度，加强业财横向沟通。在预算编制、人事变动、科技项目资金拨款、举办重大科技活动等召开业财碰头会，单位决策会议邀请财务人员列席，确保财务人员熟知单位和各业务科室的工作内容以及掌握企业项目申报的进展信息，更好地管理项目资金和人员资金。四是进一步完善财务制度，提高财务管理水平，重新修订不科学不合适的预算、采购、会签、报销、固定资产管理、公务卡使用等制度，规范财务岗位职责和用人标准。五是落实内部控制考核机制，建立监督监察制度。选择公平合理的内部控制考核指标，将考核结果作为干部任免、评优评先、职称评定等重要依据，发挥考核的正向激励作用。对单位各科室明确职责，防止职能交叉，实现对各科室的协作制衡和相互监督。内审部门定期或不定期开展专项检查，确保各项经济活动规范，发现问题及时解决。

4.3"加强预算执行与监督力度

预算反映了政府的活动范围和方向，全面预算管理是内部控制工作良好实施的有力支撑。做好预算工作应注意以下几点：一是预算编制要加强顶层设计，具有预见性和实用性。在进行预算编制时，不能只重视速度而忽视了预算编制的质量，财务部门要结合各业务科室负责人，详细了解各科室自身发展的情况和预算需求，根据实际工作需要和本年度工作目标制定收支详细的预算初稿。随后财务人员要对预算初稿中的人员经费和项目经费进行全面严格的复核，对不合理的支出项目进行剔除或删减预算数额，对遗漏的科技项目支出也不能忽视。复核后的预算编制最后在决策会议讨论通过。二是预算管理要科学透明，预算执行要有刚性。建立预算执行监督小组，切实加强预算控制的约束力，不得根据领导的口头命令而随意追加预算数额和修改预算用途，如确需追加或调整的，应列出详细的资金额度和理由，并严格按照相关规定报批。切实跟踪预算执行情况，对上争取的科技经费应及时缴入财政专户，不得私自挪用；遵守收支两条线的原则，准确核定每笔资金收支及项目经费拨付并备案登记，确保预算资金得到贯彻落实。此外，高效率利用信息化技术，做到执行工作留痕，全方位全时段监督资金收支的过程和账户信息，杜绝贪污舞弊行为的发生。三是大力推进预算公开和绩效评价公开工作。避免由于预算隐瞒导致信息不对称，让民众对科技部门的工作产生不满情绪和信任危机，增加政府的管理成本。除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私，需要作为不公开的“例外”之外，应把基层财政预算的其他内容和所有经济活动的执行结果纳入绩效评价并在官方网站上公开，进一步拓宽公开渠道，扩大公开范围，细化公开内容，自觉接受群众监督，保障群众对财政预算的知情权、参与权和监督权，从源头上阻止公职人员利用预算管理漏洞进行铺张浪费甚至贪污腐败的可能性。

4.4"培养内部控制队伍，提高内部控制人员的综合素质

内部控制工作是面向包括财务人员在内的所有单位职工，理想的内部控制建设必须有一支综合素质高的人员队伍做保障，因此，单位要注重对内部控制人员的持续性培养。一是针对财务人员，要选择责任心强、具有职业敏感性的人担任财务一职，通过日常工作中老带新及特定的岗位培训，提高财务人员的业务技能和文字编写技能，使财务人员不仅能全面掌握资产管理、票据审核、部门预算、采购工作等各项规定，还能向单位提供简单明了、准确完整的信息决策资料，比起其他业务科室的工作人员，财务人员是最容易接触科技项目资金和发现报账系统漏洞的人。截至目前，全国已经发生的财务人员利用重复报账、多报费用、模仿领导签字套取项目资金的手段进行贪污受贿、挪用公款的事件数不胜数，侵占的资金数额骇人听闻。因此，要定期通过讲座和案例学习等方式，加强财务人员的职业道德，杜绝贪腐情况发生；扭转财务部门是单位边缘部门的尴尬境地，对自觉进行后续教育并拿到相关证书的财务人员，要拓宽上升渠道，在职称评定中有相应加分。二是针对单位其他人员，在干好本职业务工作的同时，要定期普及财会知识和相关法律法规，加深对政治、管理、信息化等方面的涉猎程度，树立风险防范意识，积累内部控制工作经验，建设内部控制工作人才储备库。

4.5"建立科学的信息化系统

必要的信息化建设可以有效提高内部控制效率，减少人为因素的诸多干扰，节约时间、人力成本，突破空间壁垒，实现数据交换和信息共享，降低由于违规操作产生的内部风险，而且也为上级单位监督下级单位经费使用情况、外部纪检监察单位监督本级政府单位提供了便利的条件。一是实现业财融合的信息一体化。综合考虑本单位实际资金和资源情况，更新老旧且运行缓慢的计算机设备，对现有的各种系统进行升级，对合适的软件二次开发，将单位的经济活动和运营管理的各个模块进行统一整合，例如上下班签到、会议通知、领导签字、票据审批、资产管理、资金收付以及各业务科室工作开展情况、各企业申报的科技项目进展信息等都纳入系统里，避免由于信息不对称而带来的重复性工作。并且，针对一体化的办公系统及时设计可以安装在手机上的配套软件，保证工作人员即使在出差或者驻企驻村期间也可以详细掌握重要信息，办理相关业务工作。二是重视信息化安全管理。根据单位人员的岗位职能和工作内容严格设置登录权限和查看权限，电脑和手机软件均设置禁止复制、下载及截图的保护措施，系统规定只有上传信息的账户才能修改相关数据，防止数据篡改，保护信息安全。并且通过大数据对业务流程、数据分析进行实时监控，出现违规操作或违纪现象及时发出预警信息。三是实现系统的后期动态维护。及时根据工作内容加入所需要的模块，减去由于某些工作已完成不再需要的模块，防止出现模块过多过乱带来的负担。聘请专业人员和机构定期升级管理系统软件，及时发现并处理系统漏洞，保证系统的正常运行。

5"结语

总之，科学有效的内部控制是科技工作有序开展的重要抓手，是提升科技服务效率、防范财务风险的重要保障。要重视科技部门内部控制工作的不足和缺陷，主动加强内部控制意识，改善内部控制环境，健全内部控制体系，提高人员综合素质，建立信息化系统，助力科技部门提升整体管理水平，更好地适应外部经济环境的变化，促进科技系统的可持续性发展。

参考文献：

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［作者简介］扈丹（1990—），女，山东邹城人，硕士学位，中级经济师，研究方向：工商管理。