企业财务内部控制流程分析

摘"要：近年来，企业所面临的风险呈现出多样化特点，越来越多企业在经营管理流程中产生风险，很多企业由于风险管理不当给自身带来重大危机。在企业的各类风险中，财务风险管理至关重要。为有序应对财务风险，企业要借助财务内部控制体系优化经营管理流程，让企业在管理的各环节形成科学的控制措施，规避风险。但是很多企业在执行财务内部控制时还存在不足之处，主要体现在未对内部控制各项要素形成科学的管理规划，内部控制流程中的风险较高。因此文章探讨了企业财务内部控制流程的建设要点，认为当前很多企业在财务内部控制建设中还存在不足，有必要进一步优化所存在的问题，提高内部控制工作的规范性。

关键词：财务内部控制；财务风险；经营管理

中图分类号：F275;F276.1""文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）03-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.03.035

1"引言

内部控制作为规范企业经营管理流程的重要工具，越来越受到企业重视，财务内部控制水平直接决定企业财务工作的合理性及科学性。通过财务内部控制体系建设，能够帮助企业防范财务风险，规避管理流程中的薄弱环节。在企业财务内部控制体系建设中，很多财务管理问题逐渐暴露，主要体现在企业财务工作存在内部控制体系不规范、经营管理流程不严谨等问题，不仅影响了企业的发展，还可能导致企业产生重大危机。通过优化财务内部控制体系，有助于企业财务活动趋于规范。文章探讨了企业财务内部控制工作的相关要求，对于企业财务管理具有一定的参考价值。

2"企业财务内部控制的不足

第一，内部控制环境不完善。企业开展财务内部控制工作，要求形成规范的内部控制环境，对各环节管理流程进行全面约束，形成权责对等的工作体系。但是部分企业的财务内部控制环境不完善，企业没有形成全员参与的内部控制机制，重要经济业务事项难以得到有效约束，给企业带来较高风险。

第二，财务风险管理不当。企业开展财务风险管理，要针对财务工作中的各环节风险进行具体分析，并在此基础上形成风险管理体系。但是部分企业的风险管理不到位，主要体现在未结合企业工作中的风险形成分析及整改措施，不利于将企业各类风险防患于未然，容易给企业带来严重损失。

第三，财务管理活动不细致。企业的财务管理活动包括资金、资产管理方面的活动，要求通过规范预算管理、固定资产管理等工作防范风险。但是部分企业的财务管理活动不够细致，重要的财务管理事项未得到严格约束，很可能给企业带来严重风险。

第四，信息系统管理不当。企业开展信息系统管理，要求通过信息系统对企业工作各环节进行整改。通过优化企业信息传递机制，让各项流程得到有效控制。但是部分企业信息系统管理不当，无法借助信息系统对企业各项工作进行全面管理。

第五，内部监督乏力。内部监督主要依靠企业内部审计部门对各项经济业务事项情况进行监督检查，当发现问题时第一时间落实责任。但是部分企业的内部监督不力，企业无法通过内部监督发现财务内部控制工作的不足并予以整改。

3"企业财务内部控制流程优化建议

3.1"优化财务内部控制环境

第一，提高全员的财务内部控制意识。企业实施财务内部控制工作，要求各层级人员之间进行配合及协作，结合企业财务内部控制工作执行情况，要求各层级人员都充分认识到财务内部控制工作流程的要点。企业的财务内部控制工作执行效果，在很大程度上取决于人员是否具有正确的工作理念。通过形成科学的财务内部控制体系，能够提高企业的竞争力。为确保企业全体成员认识到财务内部控制工作的具体要求，要提高人员的素养和能力，建立重视财务内部控制的企业文化，让财务内部控制工作要求得到贯彻落实[1]。此外，企业的管理层要高度重视财务内部控制工作的要求，结合企业实际特点将财务内部控制流程融入企业日常管理环节中，带动全员充分认识到各项工作流程的重要性，确保财务内部控制的各类事项在企业内部得到严格执行。

第二，建立科学的财务部门管理措施。一方面，对财务部门人员招聘和管理进行科学管控。企业在对财务人员进行管理时，要形成科学措施对财务人员进行合理招聘，确保所招聘的财务人员专业能力和素养符合要求，规避财务人员专业能力不足的风险，确保所有财务人员都能够得到规范化管理。另一方面，对财务人员形成日常培训机制。企业财务人员在财务工作中，要建立科学的培训措施，分析财务人员工作情况，并针对薄弱环节重点培训，确保财务人员在日常工作中符合财务内部控制工作要求。

第三，优化激励约束机制。企业要形成规范的激励约束机制，让企业财务内部控制工作能够落实到具体的管理环节。为充分激发财务人员工作积极性以及提高财务人员的工作能力，应形成合理的绩效管理措施。在实施绩效管理环节，要对财务人员日常各项工作事项进行全方位细致评估，确保各项评价符合财务部门实际情况及企业的实际需求，促使财务部门的各项工作规范、科学。在实施绩效评价环节通过全面分析财务工作情况及财务内部控制流程执行效果，分析各级人员工作是否符合管理标准，为财务部门工作流程开展奠定基础。首先，改进绩效管理体系。企业要细化绩效考核的要求，将工作任务落实到具体的部门以及个人，将绩效考核工作要求层层落实。企业要明确绩效考核工作标准及具体管理流程要求，确保全员参与绩效考核。其次，建立内部控制问责体系。完善的财务内部控制机制要提高管理工作规范性，企业要建立合理的内部控制问责体系，落实人员的责任要求以及追责方式。

第四，完善组织架构。为确保财务内部控制机制得到有序执行，要建立科学的组织架构体系。企业实施财务内部控制体系，在执行环节要形成完善的组织架构建设措施，对企业的工作流程进行约束控制，保障企业在严格落实各项工作标准的基础上，为各项工作的开展奠定基础。企业在管理活动中通过明确各级人员具体工作职责，让各级人员之间实现相互制衡，落实具体的工作职责，防范一人身兼数职的问题，并通过形成科学的职责分工机制，对相关人员进行合理管理，确保企业的各项经济业务事项都能够落实到具体人员，避免企业工作环节中权力过于集中产生违规舞弊的风险，并防控企业工作流程中可能存在的各类问题。通过形成规范的制约机制，对各项事项进行控制，为企业实现现代化、规范化运营奠定基础。企业的组织架构管理中，要形成以财务部门为中心，其他部门紧密配合的管理体系，让各部门都参与到财务内部控制流程中，保障财务内部控制流程有序运作。在执行财务内部控制工作的过程中，要协调各部门之间的关系，让各部门各司其职、相互监督。

3.2"完善财务风险管理

第一，形成风险管理文化。随着企业的发展及经济环境日益复杂，当前企业面临的风险呈现出复杂性的特点，企业要通过优化风险管理，发挥风险管理体系的作用。在企业发展过程中，要结合管理目标明确管理流程中可能存在的风险因素，并执行科学的风险管理体系，让全员重视风险。企业不仅要通过制度让人员不能违规，更要形成风险管理文化让员工不愿意违规。企业要引导员工树立正确的风险管理理念，向全体员工宣导风险管理工作要求，让员工将风险管理和企业文化相结合，在自身工作的全流程中主动防范与控制风险。通过形成科学的风险管理体系，有效控制各类财务风险。通过建立全员参与的风险管理体系，确保企业不同类别风险得到全方位控制。

第二，有序识别企业经营过程中的各类风险。企业在经营中的风险包括以下四类：一是市场风险，指由于宏观环境调控或市场发展给企业带来风险的可能性。近年来我国市场经济由高速发展转向高质量发展，企业所面临的市场风险也日益复杂，企业只有认识到可能存在的市场风险，重视对市场风险的防范，才能确保企业实现有序发展的目标。二是投资风险。企业在经营管理中会涉及一系列投资，包括固定资产投资、研发投资等。在投资过程中若风险过于不当，可能会导致预期的投资收益无法收回，甚至可能给企业造成巨大的经济损失，因此投资风险是企业在工作中需要考虑的重要因素。三是成本风险。企业的成本风险是财务风险的重要组成部分，包括企业的期间费用失控等风险。若成本风险管理不当，将导致企业的盈利目标无法实现，严重影响企业的发展。四是执行风险。企业在制定一系列管理制度及工作规范后，若各项管理要求存在执行不到位的问题，将导致企业产生执行风险，严重影响企业各项工作的开展。

第三，形成动态的风险管理机制。企业各类风险是随着企业发展动态改变的，企业只有形成动态的风险管理机制，根据各类风险的特点不断调整风险预警指标及风险防范方案，才能确保企业的风险得到有效控制[2]。企业在风险管理过程中，要对风险进行持续评估，判断风险管理措施执行的有效性，分析企业是否能够有效应对各类风险，并结合企业的市场竞争情况及业务流程管理情况，分析企业经营流程中是否发生新的风险。在风险管理流程中，要按照成本效益原则对各类风险进行动态分析，分析风险发生的可能性、影响程度，并制定恰当的改进措施。同时企业在风险管理过程中，要判断企业管理环节是否存在薄弱之处，针对所存在的问题建立预警机制。企业可以通过形成合理的预警指标对各类风险进行量化评价。风险管理是一项长期性的工作，在管理过程中只有对风险进行动态预警及管控，才能帮助企业更好应对风险。

3.3"改进财务管理活动

第一，完善全面预算管理。全面预算管理作为帮助企业优化经营管理流程的重要方式，通过对企业各项工作进行妥善安排，能够形成科学的管理办法。全面预算在企业管理中发挥着重要作用，企业要通过全面预算管理，细化企业管理各环节的工作，实现对企业各项业务的约束，以此规范企业的资源配置体系。首先，明确各岗位的工作职责要求。企业在开展全面预算管理时，要设置预算管理委员会，并成立预算管理办公室。同时在开展预算过程中，要明确各部门工作职责，形成全员参与的工作机制。通过将预算细化到具体环节，能够在预算执行的全环节对各项工作形成恰当的评价机制，分析人员工作任务达成效果，从而确保预算管理工作的要求得到严格执行。其次，改进预算编制。企业在编制预算时，要按照上下结合的要求对各项经济业务事项进行分析，在明确各部门工作职责的基础上，落实工作要求，将工作要点细化落实到各部门，形成全员共同配合的管理机制。企业各部门要按照预算目标编制预算，并将预算进行汇总形成最终的预算草案，形成全员参与的管理体系。再次，强化预算执行。企业要建立严格的预算执行机制，分析预算执行流程中的各项经济业务事项是否按照预期目标开展。为确保预算得到严谨执行，企业要设置预算可允许偏差值，当预算执行超过可允许偏差值时，对预算工作的问题进行分析，并建立相应的整改机制，避免预算偏差不断扩大的风险。最后，优化预算考核。为了形成全员参与的预算管理体系，要优化预算考核，对企业各层级的人员需要完成的任务设置相应考核指标，并细致分析人员工作完成情况，强化考核工作刚性，在完成考核后形成相应的奖惩。实施预算考核要能够通过考核提高人员预算管理积极性，不断优化资源配置流程，提高预算的科学性以及协调性，从整体层面形成科学预算考核机制，动态改进预算考核的内容和程序，为预算管理工作的优化奠定基础。

第二，优化会计控制体系。会计控制是财务内部控制的重要一环，有助于让企业的业务流程更加规范。首先，严格落实不相容职务相分离。在设置财务岗位时，要严格落实不相容的职务相分离原则，不相容的岗位要实现严格分离，并对关键岗位执行定期轮岗机制，确保重要经济业务事项得到严格监督，防范人员权限未得到约束给企业带来的风险。其次，设置科学的授权审批流程。为约束人员的权限，企业要规范授权审批流程，确保资金支付更加严谨。企业要明确不同经济业务事项的授权审批制度，例如对于1000元以下的支出，可以由部门负责人、财务部门审核之后予以支出；对1000元以上，5000元以下的支出，除了上述人员审核，还要经过归口副总审核；对5000元以上，10万元以下的支出还要经过总经理审核；对于10万元以上的支出，要由董事会审核。在执行授权审批环节的过程中，通过明确具体的规范控制措施，确保各项授权审批的事项更加严谨，为企业各项财务工作的执行提供必要支持。

第三，优化固定资产管理流程。固定资产作为企业重要的财务资源，要确保其得到严格管理，才能保障企业资产安全完整，实现对风险的严格防控。企业在固定资产管理环节要落实以下要求：首先，建立岗位责任制。企业开展固定资产管理，要将管理责任落实到具体的部门和人员，确保固定资产管理全流程都有相应的人员负责，形成各司其职、紧密配合的机制，让企业管理工作更加规范。其次，优化固定资产的日常管理。企业在固定资产日常管理中，要确保固定资产账实相符。财务部门要确保固定资产账面信息准确，并针对固定资产建立台账，对所有固定资产进行统一编号，将管理工作的要求进行细化。当固定资产在管理中出现了状态变更，例如发生使用人员离职、调动时相关信息要及时变更。同时在日常管理中，要重视对固定资产的清查，确保账实相符，规避固定资产流失的风险。

3.4"升级信息系统

财务内部控制作为对企业各项财务事项进行全面管理的机制，涉及企业的各环节。企业要形成规范的管理机制，借助信息平台让企业各类信息实现有效整合，实现对各类数据的交互。通过建立完善的信息系统，让财务系统和其他系统之间建立信息交互平台。同时企业可以将财务内部控制要求固化到系统中，通过信息系统实现对各项工作的控制。例如通过优化信息系统，当企业运营过程中资产负债率等指标产生异常时，由系统自动给出风险预警提示，要求企业人员予以重视，并制定措施改进所存在的问题。又如企业在执行预算流程中，通过信息系统对预算事项进行控制，对超预算的事项自动驳回。

3.5"强化内部监督

财务内部控制在设计、执行的过程中可能会存在一定缺陷，由于考虑不周等原因将导致财务内部控制无法全面管理各环节工作。为了解决这一问题，企业要设计科学的内部监督机制，检查财务内部控制设计及运行的情况，分析是否存在重大缺陷。若存在缺陷，则制定相应的措施予以整改，以确保企业财务内部控制流程得到有序管理[3]。

第一，提高企业内部审计部门的独立性。企业内部审计部门作为企业内部监督的主体，要对企业的各项经济业务事项进行独立监督，不能受制于企业财务部门或其他部门的约束，应该直接由董事会领导。当内部审计部门发现企业在管理中存在重大漏洞或舞弊事件时，要第一时间向董事会汇报，避免对企业造成损失。

第二，优化企业内部审计机制。企业开展内部审计时，要优化工作机制，落实内部审计工作的具体原则和要求，将内部审计工作的重点从传统查账变为管理。通过培养一批专业的内部审计人才，实现对各项经济业务事项的全面审计。同时，企业内部审计人员要具有专业素养及职业道德，能够了解企业财务活动中各项业务环节的管理要求，不仅要了解内部审计、法律、财务方面知识，还要了解经营管理、业务方面的知识，能够全面检查企业的各项工作。

第三，重视企业内部监督结果的应用。企业在完成内部审计工作之后，要对内部审计的结果形成应用机制。企业开展内部监督之后，能够发现企业管理流程中存在的薄弱环节。为确保企业所存在的问题能够得到及时整改，企业要强化内部监督结果的应用，对于内部监督流程中所发现的问题第一时间制定整改措施。通过内部审计发现企业在经济业务流程中所存在的问题，并针对所存在的问题进行整改，确保企业风险得到及时处理。

4"结语

文章以企业财务内部控制为基础，研究了财务内部控制工作相关要点，认为财务内部控制作为一项复杂的工作，涉及流程较多，企业只有规范工作流程，建立健全内部控制体系，才能有效规避企业管理中存在的问题。同时财务内部控制作为一项相对复杂的工作，当前企业执行财务内部控制过程中还存在一些问题有待进一步研究。未来企业要进一步完善财务内部控制体系，规范企业经营管理机制，为企业有序发展奠定基础。

参考文献：

[1]赵根荣.企业财务内部控制的难点与突破[J].中国市场，2021（1）：161-162.

[2]黄晓黎.企业内部控制与风险管理的问题与对策研究[J].商业文化，2021（13）：68-69.

[3]王继锋.公司财务内部控制问题研究[J].财会学习，2020（26）：179-180.

［作者简介］李旭婷（1984—），女，汉族，天津人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。