国家审计对国家治理体系和治理能力现代化的推动作用探讨

摘"要：国家审计，作为党与国家监督范畴的构成，同样也是我国治理体系中强效监督制约权力运行的重要保障，在很大程度上，对于强化财政资金提质增效、推进反腐倡廉、增进经济全面稳健发展有着极为关键的作用。而在该进程中，怎样将与之相关的监督责任落到实处、将“治已病，防未病”的效用发挥到最佳状态，进而推动中国治理水平与治理架构朝着现代化的目标全面迈进，有着举足轻重的现实意义。文章基于基层审计人员视角，结合新时期国家审计的新形势、新要求与新挑战，探讨聚焦主责主业，把讲政治落到实处，推进国家治理体系和治理能力现代化的路径与方式。

关键词：国家审计；治理体系；治理能力

中图分类号：F239.44文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）"02-0145-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.036

1"引言

在全面深化改革的过程中，需要不断推进国家治理体系和治理能力现代化；在全面依法治国的过程中，同样需要不断推进国家治理体系和治理能力现代化。当前，在中国经济发展日益迅猛的当下，审计制度的发展也日渐成熟、稳健，对于国家审计而言，其自身的“经济体检”功能逐渐凸显。历史发展表明，国家审计的产生源于国家治理的需要，国家治理的目标决定了国家审计的方向，国家治理的模式决定了国家审计的制度形态（刘家义，2012）。

近年来，党中央系列会议与文件对审计工作提出了更高的要求和标准。党的十九届三中全会审议通过的《深化党和国家机构改革方案》中进一步明确，要组建中央审计委员会作为党中央决策议事协调机构，加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好地发挥审计监督作用，同时优化审计署职责（王晓红，2020）。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上，深刻阐述了审计工作的一系列根本性、方向性、全局性问题，指明了新时代中国特色社会主义审计事业的前进方向，为新时代审计工作提供了根本遵循（孙宝厚，2018），国家审计步入了新的发展阶段，同样也面临着新的挑战。

2"国家审计与国家治理体系和治理能力现代化

国家治理水平与体系的创建，在很大程度上是国家体制与执行水平高低的一大体现。作为党引领下的国家管控体系，国家治理体系涵盖了经济、政治、文化在内的数个体制机制与法规安排，影响着国家执政能力；国家执政能力是指用国家制度管理社会事务的各个方面的能力，包括改革、发展和稳定、内政、外交、国防、执政党、执政国家和执政军队等（陈可，2018）。

党的十九届五中全会研究通过：把“提高国家治理效率”作为未来五年中国经济社会发展的主要目标之一，把“十四五”时期推进国家治理体系和治理能力现代化作为重要部署。对于审计单位而言，身为政治机构，要对实现社会发展目标的现实影响、具体条件及实现方式等方面予以明晰，并对治理体系与水平的强化贡献力量，力争将中国制度优势同治理效能予以转化，为中国建设的伟大目标以及社会主义现代化的发展之路扫清障碍。

就国家治理而言，其通常代表的是执政党在合理合法的前提之下，对国家、经济社会事务予以管控的过程。而国家审计在很大程度上是制度安排的一种形式，有着稳定国家财政经济秩序、加速推进反腐工作、确保经济持续稳健发展的重要作用。不难发现：国家审计作为中国治理体系当中的一大核心构成——“免疫系统”，在以治理诉求为纲的同时，也将治理目标作为服务目标，需要其发挥全面促进作用，助推治理进程高效有序地推进。

3"国家审计在国家治理中的作用

3.1"国家审计是国家治理的重要组成部分

立足于历史视角而言，国家治理是随国家而形成与发展的，并在国家政体持续发展的势头之下，逐步趋于稳健。而对于国家审计而言，身为治理进程中的子系统，同样与国家治理有着极为紧密的联系，并在其持续发展的趋势下日益完善。

立足于运作环节而言，国家审计是国家治理的一大核心构成，在该进程中的治理系统通常涵盖决策、执行、监督三部分，三者之间相互依存、相互影响、相互制衡，而国家审计则是监督控制系统中具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统"（"刘家义，2012），能够对宏观经济运行是否符合高质量发展要求进行监控，以保证和促进政府公共受托经济责任的全面有效履行，进而促进经济的高质量发展（李晓冬和张希望，2021）。

立足于政治体制而言，审计是国家治理发展进程中较为核心的一环，在体制上对审计单位的属性、地位、职能等予以明确，并对审计部门在其发展进程中的经济监督与推进反腐进程中的核心位置予以明晰。此外，在其管控进程中审计同样是监督控制环节的一大核心构成。

3.2"国家审计推动国家治理不断完善

就国家治理而言，确保国家安全是其第一要务，也是治理进程中各隶属单位的职责所在。国家审计，身为该进程中的一大核心构成，需自主践行所担负的使命，时刻为国家安全开展相应的“预防”工作，并在治理环节给予公正、精准、全方位的评判信息，进而夯实国家实力，确保人民与国家安全。另外，依照其自身自责，对社会发展进程中所存在的问题与风险予以揭示，并对其中存在危及国家安全的情况予以明晰，适时发现问题根除毒瘤。此外，现阶段国家审计重视重大政策措施落实力度，监督国家各项政策落实，为维护社会稳定和国家安全提供了保障。近年来，审计署在社会发展进程中的贡献不胜枚举，其对于保障性住房等民生问题的关注较多，监督政策方针贯彻落实到位，确保社会稳定和谐发展。

就国家审计而言，它是加速社会变革的核心力量。而国家治理的实质为一类生产关系，需要紧跟社会迅猛的发展步伐，并开展相应变革来推进社会发展进程。国家审计的“治已病”功能，便是对社会发展进程中所存在的体制性障碍、制度不足予以揭示，针对以上痛点、难点提出建设性的审计建议，从而推动社会不断发展，可见审计的建议权举足轻重。如此，国家审计才能为相应改革的有序推进保驾护航，从而确保国家治理的变革之路顺利推进。

3.3"国家审计的方向取决于国家治理的目标

在经济不断发展的当下，国家治理的内涵朝多元化迈进，国家审计的职能也不断丰富。促进国家治理目标的实现，需要国家审计发挥预见风险、找出问题、整改问题、规范制度、优化服务作用，进而顺应治理进程的现实需要。从中国审计近三十年的发展进程来看，国家治理高效发展的同时，审计也随之改变以顺应发展：从最初的财政财务查错纠弊，到国有资源与资产管理运行的监督，再到现在的重大政策措施落实审计，审计目标也从“经济卫士”的主动防御转变为“免疫系统”的主动建设。显而易见，在国家治理架构的引领之下，在治理体系不断优化的当下，审计的重点与方向也会顺应局势而发展。

4"国家审计面临的机遇与挑战

4.1"国家审计面临的机遇

随着审计制度日益完善，审计工作的重要影响得以展现，为此也创造了新的发展机遇。一是国家对此的关注力度日益高涨。党的十八届四中全会上作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》（以下简称《决定》），《决定》首次将审计监督从行政监督中独立出来。自此之后，审计监督成为“八大监督”之一，这充分说明了党和国家充分认识到审计监督工作的重要作用，因此对审计监督工作进行重新定位。2018年3月，中国共产党中央委员会依据《深化党和国家机构改革方案》组建了审计委员会，这在很大程度上说明了国家对审计工作的高度重视。二是审计的涵盖范围持续扩大，内容也由先前的财务收支审计扩展到稳增长、促改革等政策跟踪审计，为全面服务民众打下了坚实基础。三是审计的方向不断调整。现阶段，为强化审计监督，引起领导干部对审计整改的重视程度，提升领导干部的责任意识、主观意识与担当意识，领导干部的经济责任审计逐步由“逢离必审”向提升“任中审计”比重转变。四是“巡审联动”作用日益凸显。当下纪委巡视与审计监督同步开展的“巡审联动”模式如火如荼，从多维度、全方位进行监督，提升了发现问题能力，实现了信息互通、疑点共享、业务互补、工作互动。

4.2"国家审计面临的挑战

国家治理现代化对国家审计提出了新任务、新要求，也使国家审计系统所面临的政治、经济、文化、社会以及生态环境等发生变化，并且随着国家治理现代化水平不断提高，对审计的独立性、权威性和全面性提出了新的更高要求（王彪华和谢莹莹，2020）。当前审计发展与中央审计委员会成立后对审计工作的要求还不相适应，与科技日新月异的发展趋势不相适应，与全面建设社会主义现代化国家的客观需要不相适应。在审计过程中，科技的运用不完全不均衡的问题依旧较为显著，科学技术与审计工作融合有待进一步加强，对现代科技手段的应用还不能完全适应新时代审计改革发展需要，这些问题深层次制约着国家审计技术现代化。推动新时代审计工作新发展，落实审计改革各项任务，靠增加人手、增加编制，虽能缓解审计任务繁重与审计力量不足的矛盾，但很难实现更高质量的发展。

5"国家审计发挥审计监督职能的路径与方式

在经济发展日益迅猛的今天，国家治理条件的改变同样巨大，对于国家审计而言，需满足发展需要，不断跟上时代步伐，适应经济环境变化，切实发挥审计监督职能，为国家经济与权力运行做好“体检”。

5.1"明确政治立场，牢记政治使命

在审计署召开的2020年第二季度学习（扩大）会中，胡泽君审计长在发言中强调，要深入学习领会习近平总书记关于审计工作的重要讲话精神，全面准确把握，坚决贯彻落实。一是全体审计人员要不断提高政治意识，增强政治责任感和使命感，以政治眼光看待审计工作的高度，增强审计工作的政治性，提升审计工作为党和国家重大政策措施服务的自觉性（秦荣生，2019）；二要时刻牢记以习近平总书记为代表的党组织的领导，明确在治理进程的全面推进之下审计工作的重要性所在，强化对执行财经法纪制度情况的监督，在提升执行力的同时，将制度优势同国家治理效能二者予以高效转化；三要守住审计初心，以“依法审计、求真务实、严审精计、服务大局”的审计初心，担当起人民与历史赋予的责任和使命，以专业态度分析和解决问题，牢记政治使命，切实成为国家利益的捍卫者，把群众利益放在第一位，进而保证相关的惠民方针能够贯彻到底，确保中国经济发展长盛不衰。

5.2"强化法治思维，坚持依法审计

“法治”二字，对于时下的经济发展意义重大。它是治国理政的有力保障，也是全面推进中国特色社会主义发展的基本诉求与核心保障，同样也是全面落实国家治理体系、强化治理水平的根本所在。而审计单位自身的政治属性决定了其需在有关法律条件的引领之下，搭建相应的监督制约机制，进而确保审计遵守权限法定、程序法定、行为法定、标准法定、保障法定的基本原则，确保审计环节高效推进。作为基层审计人员，首先应当树立法制观念，在工作中强化法治思维，做到严格遵守法律，认真学习法规，善于运用法规，规范审计行为，贯彻执行审计法及其实施条例。

5.3"坚持科技强审，提高审计效能

科学技术对于经济发展的作用之大毋庸置疑，在新时代的发展背景之下，科学技术在审计机关应用的深度和广度不断提高，大数据思维将融入各项审计业务、审计管理的各个环节。坚持科技强审，一是应当增强审计人员对科学思维的运用，充分认识到科技强审战略的重要意义，强化新兴技术手段在各审计业务、审计管理环节的应用；二是强化该环节的审计信息化的创建工作，在实际的落实进程中，引进新科技的同时，还需大力推进新型科技的应用。此外，在倡导数字化操作的同时，还需强化同上级部门的项目统筹，在增强项目的优化力度、加强相关部门的协调合作、优化审计资源的同时，提升工作成效；三是加强与其他类型审计内容的衔接，充分利用大数据，完善审计对象库、审计事项协作平台，整合审计信息，实现“一果多用”。

5.4"统筹审计力量，推进审计全覆盖

统筹审计力量，是实现审计全覆盖的有效举措。审计机关应发挥同级审计项目之间的联动作用，从审计项目计划策划、审计方案制订和审计实施过程指导等环节，不断强化联动审计项目管理，实现“一审多项、一审多果”。一方面，统筹审计组人员配备，科学选择审计人员，将财务、工程审计、大数据审计等人员合理分配，分析发现审计重点和疑点，明确审计分工，科学分散核查疑点线索，根据疑点线索合理分工，节约审计时间成本和人力成本，形成高效运转的审计组织体系；另一方面，充分利用审计外部其他各类监督力量，形成监督合力，充分收集疑点线索，逐步提升审计覆盖面。

5.5"立足本职工作，转化实践经验

开展审计工作的目的是有效维护国家财经法纪、有效保证国家财政资金安全、有效维护社会公平正义。在开展审计工作的过程中，要始终坚持党的领导，思想上明确并牢记审计机关的政治属性，坚决听党话、坚决跟党走，时时刻刻做好表率；在开展审计工作的过程中，要始终坚持勤学苦研，积极学习审计专业知识、认真钻研各种审计业务，不断提高自身的业务水平；在开展审计工作的过程中，要始终坚持开拓创新，思想上深刻领会“唯改革者进，唯创新者强，唯改革创新者胜”的至真之道，不断补齐短板，不断做大优势，不断优化体制；在开展审计工作的过程中，要始终坚持守正创新，不断研究并创新工作方法、不断学习并提升业务水平、不断发现并打通治理堵点；在开展审计工作的过程中，要始终坚持传承研讨，切实做好“传帮带”工作，将好的工作思路、工作方法无私地传授给其他同事，推动审计工作的高质量发展。

5.6"始终立足当下，用好审查成果

审计工作要始终立足当下，用实并用好监督审查的重要成果：一是要加强审计结果运用，将被审计干部的审计结果以及具体的整改效果纳入干部个人档案，同时需要纳入单位职能目标、领导班子党风廉政建设等考核内容中，大力推动审计结果在组织人事部门的运用。在这个过程中，要不断加大成果共享及运用制度机制的建设力度，不断加强审计人员的沟通交流，在此基础上形成强大的工作合力；二是要强化咨政辅政力度。对于在审计工作开展过程中发现的普遍性问题，要及时将具体情况反映给相关负责人，同时要针对情况提出有针对性的建议；要做好被审单位的引导工作，引导其整改思路进行积极转变，将“当下改，长久立”作为新的整改思路，并根据被审单位的整改情况，在审计报告上对审计过程中发现的问题进行逐项销号，从制度机制层面建章立制，做到规范管理。

5.7"不断深挖细究，做好研究审计

在审计过程中要不断深挖细究，做好研究型审计工作，不断发挥研究性审计在提质增效方面的重要作用。在审计工作开展的全过程中，需要不断贯穿研究型审计理念，将该理念贯穿于审计工作的各个环节当中。在审计项目正式启动之前，审计人员需要深入研究国家宏观经济政策、各行业发展战略规划、相关内部控制制度等与所审计项目密切相关的内容，对审计过程中各个事项有可能涉及的问题进行初步的分析判断，在此基础上确定应将哪些方面作为审计重点、审计工作按照哪些步骤开展、审计过程中应该应用哪些审计方法等事项，切实做好审计项目正式启动之前的各项工作，从而保证在现场审计的过程中游刃有余、事倍功半；在对审计项目审计的过程中，审计小组需要定期召开会议。在会议上，审计小组成员应该将近期的工作情况向审计小组组长进行全面汇报，审计小组组长应该在听取小组成员汇报的基础上，对审计工作开展中的重点以及薄弱点进行分析研判，在此基础上对审计方案进行实时调整，并对下一步审计工作的开展进行具体部署。在遵守审计纪律的前提下，审计小组成员需要与被审计单位的相关工作人员不断地加强沟通，对相关问题进行充分研讨，在提出各项问题的同时，给予其相关建议，所给予的建议要中肯、要有可行性，从而确保被审计单位的整改效果。在审计工作开展的过程中，往往会暴露审计人员存在的知识空缺，因此，审计人员应该对自己存在的知识空缺进行及时补充，做到边审边学，确保审计工作中的每一个取证都能够经得起自己以及相关人员的反复推敲。完成对审计项目的审核之后，要及时地对审计工作中的各项经验进行总结，不断地查漏补缺、不断地分析得失，从而确保之后的立项选题、组织实施都能够更加精准，成果挖掘、咨政辅政也能够更加有效。

5.8"积极优化自身，打造专业队伍

审计工作的有效开展，需要积极优化自身，打造一支思想政治觉悟高、业务水平高的专业队伍：一是要强化思想政治教育，充分利用研讨会、主题党日、专题学习会等，加强干部思想政治教育，切实提高干部政治理论水平；二是做好审计人员培训工作。在开展审计工作的过程中，需要针对审计人员的薄弱环节，开展有针对性的培训活动，积极创新培训方式，增强培训效果；三是完善考核激励机制。不断做好审计职业化建设，充分发挥考核指挥棒的重要作用，不断完善考核激励机制，不断激发审计人员干事创业的热情，建设一支专业的审计队伍，为审计工作的大力开展打下良好基础。

参考文献：

[1]刘家义."论国家治理与国家审计[J].中国社会科学，2012（6）："60-64.

[2]王晓红."新时代国家审计的政治功能研究[J].西安财经大学学报，2020，33（3）：53.

[3]孙宝厚."关于新时代中国特色社会主义国家审计若干问题的思考[J].审计研究，2018（4）：5-6.

[4]陈可."国家治理现代化的时代标识：依法治国和依规治党有机统一[J].山东干部函授大学学报（理论学习），"2018（7）：29-30.

[5]李晓冬，张希望."国家审计对促进经济高质量发展的治理效应研究[J].财会通讯，2021（11）：21.

[6]秦荣生."我国国家审计的新要求与新发展[J].财会月刊，2019（1）：4.

[7]王彪华，谢莹莹."审计管理体制改革的生态分析：基于国家治理现代化视角[J].会计研究，2020（1）：173.

［作者简介］孙圆圆（1993—），女，汉族，山东淄博人，硕士研究生，审计师，研究方向：社保审计；董伟（1980—），男，汉族，山东青岛人，本科，审计师，研究方向：大数据审计。