财务共享模式下企业内部控制优化策略探讨

摘"要：现代企业面临着世界经济的挑战和机遇，需要不断优化运营管理以提高效率、降低成本。财务共享模式作为一种新兴的企业管理模式，通过集中处理企业的财务活动，提高了企业的运营效率和财务管理的准确性。然而，这种新的管理模式也带来了新挑战，尤其是在企业内部控制的优化上。文章首先阐述了财务共享模式下企业优化内部控制的重要性，然后详细讲解了财务共享模式下企业内部控制的主要内容，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等。在此基础上，文章提出了一系列相应的优化策略，如改善内部环境建设、优化企业风险评估、调整控制活动、优化信息与沟通和加强内部监督等，以期帮助企业在财务共享模式下更好地进行内部控制。

关键词：财务共享模式；企业财务；内部控制

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）"02-0133-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.033

1"引言

随着全球化和数字化发展的不断深入，企业财务管理模式也发生重大变革。财务共享模式由于可以提高财务管理效率和效果，从而被越来越多的企业所采纳。然而，新的管理模式也带来了新挑战，其中之一就是如何进行有效的内部控制。内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保障企业资产安全、提高管理效率、防止和发现欺诈行为等都有着重要作用。因此，财务共享模式下企业内部控制的优化，对于企业的健康发展具有重要意义。

2"财务共享模式下企业优化内部控制的重要性

财务共享模式下，企业将财务功能集中在一个或多个服务中心，这种模式旨在提高财务处理的效率和准确性，降低成本，并提供更高质量的服务。然而，这种模式也带来了新挑战，特别是在内部控制方面。内部控制机制在财务共享模式中起着至关重要的作用，可以有效地防止错误和欺诈，保护企业资产，确保财务报告的准确性，并促进企业的有效运作。同时，优化内部控制也可以提高员工的工作满意度，为员工提供清晰的工作指南和流程，降低工作压力，提高工作效率。因此，财务共享模式下的企业必须认识到优化内部控制的重要性，并采取适当的策略和措施来加强内部控制[1]。

3"财务共享模式下企业内部控制的主要内容

3.1"内部环境方面

内部环境，包括企业的组织结构、管理哲学、风险容忍度以及人力资源等，是内部控制的基础。组织结构应清晰明确，各部门和岗位的职责与权力应有序分配，以确保财务操作的顺畅进行。管理哲学应强调以人为本，重视员工发展，创建公正公平的工作环境，以激发员工的积极性与创新性。风险容忍度应适中，过高或过低都可能导致企业决策的失误，对企业的运营和发展产生不利影响。人力资源是企业最重要的资产，企业应建立一套有效的人力资源管理制度，确保员工的能力与岗位的需求相匹配。同时，通过不同形式，提供足够的培训机会，以帮助员工提升其专业技能和业务知识，从而更好应对财务共享模式带来的挑战。

3.2"风险评估方面

风险评估是识别和处理潜在威胁的关键步骤。在财务共享模式中，这些威胁可能来自不同方面，包括数据安全、流程合规性和人员配置等。财务共享模式下的企业需要构建一套全面、系统的风险评估机制，这种机制应包括定期的风险识别、全面的风险分析，以及针对每个识别出的风险制定的具体应对策略。风险识别不仅要涵盖所有的财务操作，还要考虑企业的整体战略和业务目标。风险分析应考虑到所有风险的可能性和影响程度，以便于企业能够合理分配资源，对重大风险进行有效的管理和控制。应对策略应具体、实施性强，能够帮助企业减少风险带来的负面影响，同时利用风险为企业创造价值[2]。

3.3"控制活动方面

在财务共享模式下，控制活动的实施和优化成为确保企业效益和风险防控的重要手段。控制活动包括各种策略和程序，用于确保管理层的指示得以执行，目标得以实现。在这种模式下，企业需要确保所有的财务处理都在严格的控制活动中进行，从而确保数据的准确性和完整性，防止欺诈和误操作。为了实现这一目标，企业需要建立一套包括审批、授权以及核查等环节在内的严密的控制程序，并通过适当的技术手段，如自动化、智能化等，来提高控制活动的效率和准确性。

3.4"信息与沟通方面

信息是企业决策和控制的基础，只有获取到准确、及时的信息，企业才能做出正确的决策，有效地实施内部控制。在财务共享模式中，企业需要建立一套有效的信息管理系统，以确保信息的准确性、完整性和及时性[3]。同时，企业还需要建立一套有效的沟通机制，以确保信息在组织内的顺畅流动，包括上下级之间的沟通、部门之间的沟通、内部与外部的沟通，帮助企业更好地应对财务共享模式带来的挑战。

3.5"内部监督方面

内部监督涵盖了对企业所有财务活动的持续监控和定期审计。这旨在发现和纠正潜在问题，预防和降低风险，保证财务处理的准确性和合规性。财务共享模式下的企业需要建立一套全面、有效的内部监督机制，包括建立专门的内审部门、制定内审计划、实施内审活动。内审部门应具有独立性和专业性，能够对企业的财务活动进行客观、公正的评估[4]。

4"财务共享模式下企业内部控制的优化策略

4.1"改善内部环境建设

4.1.1"结合新技术，促进业财融合

首先，通过云计算技术，企业可以构建共享的财务管理平台，整合企业各个部门和业务单元的财务数据，实现信息的集中化管理和实时共享，具体操作可包括搭建高效的云计算环境、选择适合的云服务供应商、定制合适的云服务解决方案等。其次，通过大数据技术，企业可以提升财务分析和决策的能力。例如，企业可以采集各类财务数据，利用大数据分析工具进行深度挖掘和分析，找出潜在的财务问题和风险，提升决策的准确性。再次，通过人工智能技术，企业可以实现财务管理的自动化和智能化。例如，企业可以开发和使用智能财务管理系统，进行财务数据的自动收集、处理和分析，实现财务报告的自动化生成，以及财务风险的自动预警，包括机器学习、深度学习和自然语言处理等。最后，通过区块链技术，企业可以提高财务的透明度和可信度，例如，企业可以采用区块链技术记录和追踪所有的财务交易，确保财务信息的真实性和可靠性，包括区块链平台的选择和搭建、区块链智能合约的编写和部署等[5]。

4.1.2"明确企业组织管理结构

企业需要设计一种结构，以便在整个组织中更高效地进行财务活动。这种结构应明确各个部门和个人的职责和权限，确保所有相关人员都明确其在财务共享模式中的角色和职责。企业的组织管理结构应能够支持其战略目标，同时也要考虑到操作效率和内部控制的需求。在明确的组织结构下，企业可以更好地实施和监控财务活动，提高财务操作的准确性和效率，同时也可以有效地管理和控制风险。因此，明确企业的组织管理结构，是实现财务共享模式下高效、稳定运行的重要策略。

4.1.3"关注员工发展

员工是企业运营的核心，由此应高度重视员工发展。首先，企业需要投入资源和精力，为员工提供持续的培训和发展机会，以便他们能够满足财务共享模式的要求，提高其工作效率和质量，包括提供专业技能培训，如财务管理、数据分析等，也包括提供软技能培训，如沟通协调、团队合作等。其次，企业还需要建立完善的职业发展路径。通过制定明确的职业晋升和发展计划，为员工提供清晰的职业发展方向和晋升机会。企业可以设立不同层次和专业领域的职位，并制定相应的职业发展要求和培训计划。通过建立完善的职业发展路径，企业可以激励员工不断提升自己的能力和知识，为企业的财务共享模式提供更多的支持和贡献。再次，企业还需要制定明确的绩效评估体系，根据员工的工作表现和贡献进行公正的绩效评估，确保激励措施的分配公平合理。又次，企业应公开透明地向员工介绍激励机制的原则、标准和程序，让员工了解和信任激励机制的公正性，也有助于企业吸引和留住优秀的人才，实现财务共享模式下的持续优化和创新。而除了薪酬激励外，企业还可以提供其他形式的奖励，如项目挑战、股权激励等，通过多样化的激励方式，企业可以满足员工的不同激励需求，激发员工的工作积极性和创新能力。最后，企业还应注重员工的参与和反馈。激励机制的设计和实施应充分考虑员工的意见和建议，让员工参与到激励机制的制定和评估过程中来。企业可以定期组织员工满意度调查或开展员工参与活动，了解员工对激励机制的评价和意见，并及时调整和改进。通过注重员工参与和反馈，企业可以提高激励机制的针对性和有效性，激励员工更好地发挥其工作积极性和创新能力。

4.2"优化企业风险评估

4.2.1"提高风险评估能力

企业需要通过多元化的手段来提升这一能力。首先，企业应增强对各种财务风险的认识，包括操作风险、合规风险和市场风险等，确保全面理解和掌握各种可能的风险因素。其次，企业需要采用先进的风险评估工具和方法，如风险矩阵、风险散点图等，以科学、系统的方式进行风险评估，帮助企业更准确地识别和量化风险，从而更好地制定风险管理策略。再次，企业应定期进行风险评估，以应对内外部环境的变化。企业应定期编制风险评估报告，风险评估报告应包括对各类风险的识别、评估和应对措施，以及评估结果和改进建议。报告应具备清晰的逻辑结构和可操作性，以便企业管理层和相关部门了解风险情况，并采取相应的措施进行风险管理和防控。定期编制风险评估报告可以帮助企业及时调整战略决策，提高应对风险的能力和效果。除了定期评估，企业还应对特定事件或变化进行即时的风险评估，这可以通过组织内部风险管理团队或成立专门的应急小组来实施。当发生重大事件或变化时，企业应及时对其进行风险评估，分析其对企业的影响和可能带来的风险，并制定相应的风险应对措施和预案。通过即时的风险评估，企业可以更加敏锐地把握风险动态，及时应对和化解风险，保障企业的稳定和可持续发展。最后，企业需要建立一种风险评估文化，使所有员工都能理解和重视风险评估的重要性。企业应加强风险评估的宣传，通过内部通讯、员工培训等方式，向员工介绍风险评估的概念、方法和重要性。通过内部宣传，企业可以提高员工对风险评估的认知和理解，增强他们对风险管理和防控的重视，并积极参与到风险评估的工作中。

4.2.2"更新风险评估机制

首先，企业需要定期进行风险评估机制的审计和评估，以确定当前的有效性和适用性，包括评估风险的准确性、全面性和及时性，确定是否需要进行调整或改进。其次，企业需要关注最新的风险评估理论和实践，以及相关的法规和标准，以便及时更新风险评估机制。例如，企业可以参考国际风险管理协会等机构发布的最新风险评估标准和方法，以提高风险评估的科学性和准确性。再次，企业需要根据自身的业务特性和风险状况，定制和优化风险评估机制，以确保其针对性和有效性。最后，企业应将风险评估机制的更新作为常态化的工作，建立专门的团队和流程来负责这项工作，该团队可以由风险管理部门或专门的风险评估团队组成，负责监测和分析内外部环境的变化，及时调整和更新风险评估的方法、指标和流程。团队成员应具备专业的风险评估知识和技能，能够熟练运用各种风险评估工具和方法，并建立流程和机制来支持风险评估机制的更新。流程和机制应包括风险评估的周期、责任和程序等方面的规定，以确保风险评估机制的持续更新和优化。

4.3"调整控制活动

4.3.1"加强道德控制

首先，企业应建立和传递清晰的道德标准和行为规范，明确员工在财务管理中应遵守的道德准则。同时，这些道德标准和行为规范应嵌入到企业的各项政策、程序和培训中，以确保其被全面执行和遵守。其次，领导层的行为和态度对整个企业的道德风气起到至关重要的作用，因此，领导层需要以身作则，引领员工秉持高道德标准的行为。领导层应诚信廉洁，遵守法律法规，严守职业道德，不参与任何形式的腐败和不良行为。要坚守承诺，言行一致，说到做到，信守诺言。通过自身的榜样作用，能够使员工树立对诚信和廉洁的追求，营造廉洁正直的企业文化。最后，企业应建立有效的道德监督和奖惩机制，对违反道德标准的行为进行及时、公正的处理，同时对遵守道德标准的行为给予肯定和奖励，提高财务管理的规范性和透明度，从而保障财务共享模式下的良好运行。

4.3.2"优化信息控制

首先，企业应制定信息安全政策和相关规章制度。该政策和制度应明确规定信息的分类和保密级别，以及信息访问权限和使用规则[6]。例如，可以设立不同级别的信息访问权限，只有经过相应授权的员工才能访问敏感信息。同时，还可以制定信息使用规则，明确员工在使用信息时应遵守的行为准则，如不得将信息外传、不得擅自复制或修改信息等。其次，企业还需要建立有效的信息审计和监控机制，定期检查和评估信息控制的效果，及时发现和解决问题。最后，企业应将信息控制纳入整体风险管理框架中，以实现信息控制的全面、系统的管理。

4.3.3"完善报销流程

首先，企业需要明确并标准化报销流程，包括报销申请、审核、批准和付款等各个环节，确保每一步都有明确的规定和操作指南，减少误解和错误的可能性。其次，企业应利用现代化的财务管理系统，如自动化的报销处理工具，来提高报销处理的速度和准确性，自动检查报销申请的完整性和符合性，减少人工审核的工作量和错误率。再次，企业还需要定期对报销流程进行审计和评估，发现并改正流程中的问题和瓶颈。最后，企业应建立有效的反馈和改进机制，明确反馈渠道的处理流程，并设立奖励机制，对提出有价值的改进建议的员工进行奖励或认可，以此鼓励员工提出对报销流程的改进建议，不断优化报销流程。

4.4"信息与沟通优化

4.4.1"提高信息传递安全性

首先，企业需要利用先进的技术手段来保护信息的安全，如使用数据加密技术来防止信息在传输过程中被窃取或篡改。同时，企业应建立严格的信息访问和传输权限管理制度，只允许有权限的人员访问和传输敏感信息。其次，企业应实施有效的信息安全审计和监控，定期检查信息传输的安全性，及时发现和处理安全问题。最后，企业需要制定应对信息安全事件的预案，以便在信息安全事件发生时能够迅速采取措施，尽可能减少损失。

4.4.2"设立服务交互中心

首先，服务交互中心应成为企业内部各部门之间以及企业与外部合作伙伴之间交流的枢纽，促进信息及时、准确的流动。其次，服务交互中心应配备专业的服务团队，需要具备强大的沟通能力和问题解决能力，以备及时响应和处理各种服务请求和问题。再次，企业应利用现代化的服务技术，如在线服务平台、自助服务工具等，提高服务交互中心的工作效率和用户满意度。企业需要定期对服务交互中心的工作进行评估和优化，以保证其持续的性能提升。最后，企业应通过服务交互中心收集和分析服务数据，以了解用户需求和服务质量。

4.5"加强内部监督

4.5.1"全员参与，多级监督

在财务共享模式下，全员参与意味着每个员工都是财务管理的一部分，不仅需要对自己的财务行为负责，还需要积极参与到企业的财务决策和管理中来。同时，多级监督则保证了财务管理的严谨性和完整性，从最基层的财务操作到最高层的财务决策，每一级都有相应的监督机制和责任人，以确保财务活动的合规性和正确性。此外，全员参与和多级监督相互支持，共同构建一个开放、透明和高效的财务管理体系。员工的参与可以提供更多的监督信息和视角，而有效的监督又可以激励和引导员工更好地参与财务管理，形成一个良性的循环。

4.5.2"优化审计流程

首先，企业应明确审计流程的每一个环节，包括审计计划的制定、资料的收集、审计的执行、报告的编写以及后续的跟踪改进，确保审计的完整性和连续性。其次，采用先进的审计技术和工具，例如数据分析软件和自动审计系统，可以提高审计的效率和准确性，降低审计错误的可能性。再次，为了确保审计的公正性和独立性，审计人员应与被审计的部门保持适当的距离，避免利益冲突。最后，企业应根据审计结果不断优化审计流程，修正审计中发现的问题，不断提升审计效率和质量。

5"结论

随着企业管理的深入和复杂化，财务共享模式成为越来越多企业选择的经营管理路径。从完善报销流程、提高信息传递安全性、设立服务交互中心、全员参与和多级监督、优化审计流程，这些策略都为企业提供了一种全新的视角和操作模式。然而，财务共享模式不是一蹴而就的，需要企业在实践中不断探索和优化，才能真正发挥其潜力。归根结底，无论采用何种模式，企业的最终目标都是提高效率、降低成本、提升服务质量，以实现持续的业务增长和成功。

参考文献：

[1]张莉莉.集团企业财务共享服务中心内部控制研究[J].商场现代化，2023（14）：183-185.

[2]冉渝.基于财务共享的企业内部控制优化策略研究[J].现代经济信息，2023，38（9）：125-127.

[3]杨琼.财务共享模式下企业内部控制问题研究[J].中小企业管理与科技，2023（7）：86-88.

[4]熊惠敏.财务共享服务对企业内部控制的影响[J].现代经济信息，2023，38（14）：110-112.

[5]张旭.财务共享对企业内部控制的影响研究[J].财会学习，2023（23）：168-170.

[6]刘涵芳.财务共享模式下企业内部控制问题及对策[J].企业科技与发展，2022（12）：181-183.

［作者简介］钱伟（1978—），男，汉族，浙江余姚人，本科，中级会计师、税务师，研究方向：内部控制。