研究型审计体系中的风险评估与应对策略

【摘" 要】论文对研究型审计体系下风险评估及应对策略进行了深入探究。首先，对研究型审计的定义、特点及其意义与应用价值进行综述，然后，强调了风险评估对研究型审计的重要意义。论文详细地分析了风险评估的概念、作用以及风险评估对研究型审计的深远影响。在对风险评估方法及工具的讨论中，对定性与定量方法进行了比较，同时引入SWOT分析及数据分析技术对风险进行评估。最后，提出了预防性、应急性和恢复性3个风险应对策略。对审计实践提供了科学的理论指导，从而优化审计流程、减少审计风险。

【关键词】研究型审计;风险评估;应对策略;SWOT分析;数据分析

【中图分类号】F239.4" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）07-0113-03

1 引言

研究型审计是一种高级审计模式，其目的是通过深入地分析与评估，向企业提出更为宝贵的建议与解决方案。在这一过程中风险评估显得非常重要，风险评估既是审计工作首要任务，又是保证审计质量与效果最关键的环节。本研究旨在对研究型审计体系风险评估及应对策略进行系统论述，以期对审计实践有所帮助与借鉴。

2 研究型审计概述

2.1 研究型审计的定义与特点

研究型审计就是更加注重深入研究与分析的审计模式[1]。它超越了传统审计中单纯核对财务报表的范畴，而从企业实际出发，通过详细的数据挖掘、流程分析以及风险评估等手段综合考察企业运营状态以及财务健康度。国家审计署2021年印发的《审计署关于印发全国审计机关2021年度工作要点的通知》中强调，积极推进研究型审计。而伴随着经济高质量发展，如何推动并实现审计高质量发展，促进审计思维模式和审计工作方法的转变，把深入根源、强化调查、剖析案例、分析数据、评估风险等五位一体的多种类多层次实践方法融入审计全过程中，显得尤为重要。研究型审计的特征在于其研究深度与广度，这就要求审计人员在掌握大量财务与审计知识的同时，还需要有高超的分析能力与敏锐的市场动态洞察能力。另外，研究型审计强调审计过程的透明性与审计结果的客观性，从而保证对企业进行准确而有价值的反馈。

2.2 研究型审计的应用范围

研究型审计应用范围广泛，覆盖金融、能源与资源、基建与房地产、教科文卫等多个行业，贯穿审前准备阶段、审中实施阶段、审后报告阶段等全过程。一是审前准备阶段应用研究型审计模式。通过全面检索前期审计成果，获取全面基础数据，横向纵向深入分析被审计对象，有助于审计人员在审计前更加精准地把握审计方向和审计重点。二是审中实施阶段应用研究型审计模式。审计人员在这个阶段，应该选择恰当的审计程序，强化取证管理，分析数据根源，加强现场调研，利用研究型审计提高审计过程的精度、广度、深度。三是审后报告阶段应用研究型审计模式。通过座谈会、书面调研等形式，对审计发现问题进行多维度、多角度、多层次分析，由点及面梳理审计发现与审计结果，提高审计建议的针对性和可行性，提升审计报告的水平与质量。

2.3 研究型审计的意义和应用价值

研究型审计对于现代企业的经营有着重要的意义与应用价值。一是研究型审计帮助企业更深刻地认识自身运营状况并找出问题与漏洞。对企业财务数据进行深入剖析，审计人员能够揭示隐藏于数字后面的真实状况，有助于发现和解决企业可能存在的各种风险与问题。二是研究型审计重在深入剖析与研究问题，帮助企业发现问题的根源并给出可行的解决方案。相对于传统审计而言，研究型审计更加强调从全局、系统的高度来考虑问题，既可以找出表面上存在的问题，又可以深挖问题的本质及其背后的原因，从而给企业带来更多的宝贵建议。三是研究型审计也注重企业内部控制与风险管理。审计人员对内部控制制度进行评价与审核，有助于内部控制体系的健全与风险管理水平的提升。它对维护企业资产安全、保证财务信息准确和完整有着十分重要的作用。在实践方面，研究型审计能够给企业带来定制化解决方案。审计人员会结合企业实际情况与需要制定个性化审计方案以保证审计工作的针对性与有效性。

3 风险评估的概念、作用及其对研究型审计的影响

3.1 风险评估的概念和作用

风险评估具有系统性，其目的在于对企业经营中可能遇到的各类风险进行识别、分析与评估[2]。这一理念的核心是量化与定性评估不确定性因素，并分析这些风险对企业目标的潜在影响。风险评估的作用是帮助企业认识到其在经营、财务、市场和法律等方面可能遇到的危险，然后制定出有效应对策略。企业通过风险评估可以事先防范或者缓解潜在风险所造成的损失，确保其稳健经营。同时，风险评估也可以为企业提供一个改善与优化方向，促进其内部管理与控制体系的不断完善，提升其整体竞争力。

3.2 风险评估对研究型审计的影响

风险评估在研究型审计中扮演着至关重要的角色，对审计全过程及结果都有深远的影响[3]。一是风险评估给研究型审计明确了方向与目标。审计人员可以通过对企业各种风险进行深度评估，更加准确地识别审计重点与范围，进而提升审计效率与准确性。二是风险评估帮助研究型审计及时发现可能存在的问题与漏洞。审计人员基于对企业风险情况的整体了解，能够更有针对性地查找其中可能出现的问题，并在此基础之上提出行之有效的改善建议。三是风险评估也可以提高研究型审计的预见性与前瞻性。审计人员通过预测与分析企业将来可能遇到的各种风险，帮助企业提前准备好应对措施，保证企业长期稳定的发展。所以，风险评估在研究型审计中发挥着全方位的作用，在促进审计质量提高的同时也使得审计成果更具有实用价值。

4 风险评估方法与工具

4.1 定性与定量方法比较

风险评估环节是研究型审计体系的关键。定性和定量方法作为风险评估的两大方法各有特色且相辅相成。定性评估方法主要取决于审计人员的专业经验、行业知识以及主观判断等。其重点是通过深入访谈、现场观察及文档审查对被审计单位的运营环境、内部控制及业务流程进行全面的了解。此法的好处是灵活而深入，能捕捉企业文化、员工士气及管理层态度这些不易定量的风险因素。同时，定性评估也有利于找出可能存在的问题与漏洞，并为后续量化分析指明方向与侧重点。但定性方法也存在明显不足，可能受审计人员主观性影响较大，评估结果很难准确进行量化比较。相比而言，定量评估方法更客观、准确。它是利用数学模型、统计分析及财务数据来量化评估被审计单位存在的各种风险。通过对历史数据、市场数据及财务数据的采集与分析，采用定量方法可以揭示出风险大小、出现概率及可能带来的危害。该方法具有客观性、可测量性等优点，可向决策者提供具体的、可量化的风险信息。但定量方法也存在一定的局限性，如依赖于数据质量和将一些复杂风险因素进行简化的倾向。在实践中定性和定量的方法并不是互相排斥的，而应是互相结合、相辅相成的。定性方法能为定量方法奠定理论框架与假设基础，定量方法能为定性方法的研究结论提供数据支持与验证。审计人员将两种方法结合起来使用，可以对被审计单位风险状况有一个更加全面和深刻的了解，从而为有效应对策略的制定奠定坚实的基础。

4.2 SWOT分析在风险评估中的应用

SWOT分析（优势、劣势、机会、威胁分析）作为一种经典且实用的战略规划工具，在研究型审计的风险评估环节中也展现出了其独特的价值。运用SWOT分析可以使审计人员对被审计单位的内部优势与劣势、外部环境的机会与威胁进行系统的识别与评估，从而为企业提供一个全面的风险画像。具体而言，优势分析有助于审计人员了解企业与竞争对手相比所拥有的优势，如资源、技术、品牌和市场份额，这些优势可能会部分抵消或者减少部分风险所带来的影响。劣势分析主要揭示了企业在运营、管理、财务和技术等多个方面的不足之处，这些不足之处有可能变成潜在的风险源，因此，企业需要采取措施进行改善和预防。机会分析有助于审计人员发现市场、技术和政策的发展趋势及潜在机会，这些机会可能会给企业提供新的增长点与发展空间。同时，审计人员还需对这些机会背后潜在的危险与挑战保持警惕。威胁分析主要集中在外部环境中的不利因素上，例如，市场竞争的加剧、政策和法规的变更、技术的更新和替换等，这些因素可能会对企业的运营和发展产生负面影响。通过威胁分析可以使审计人员提前发出预警，帮助企业制定对策。

4.3 数据分析技术在风险评估中的应用

大数据时代来临，数据分析技术对研究型审计风险评估发挥着日益重要的作用。审计人员通过采用先进的数据挖掘、机器学习以及统计分析等技术手段，能够从大量财务数据、业务数据以及市场数据中挖掘出有价值的信息，并在此基础上揭示出潜在风险模式及其发展趋势。第一，数据分析技术可以帮助审计人员对海量数据进行迅速而精确的处理与分析，从而提高风险评估效率与准确性。通过建立风险评估模型并利用算法进行分析，审计人员能够更客观地对风险大小、出现概率以及可能带来的损失进行评估。这种以数据为基础的评估方法降低了人为干扰及主观判断对评估结果的影响，使得评估结果更具有科学性与可靠性。第二，数据分析技术也可以揭示数据背后潜藏的风险模式与关联关系。如通过聚类分析与关联规则挖掘，使审计人员能够找出不同风险因素间的内在联系与影响因素，进而对风险形成机制与传播路径有更加深刻的认识。有利于审计人员更准确、更高效地制定风险管理策略。第三，数据分析技术还有预测与预警的作用。通过建立风险预测模型，利用机器学习算法使审计人员能够预测并分析未来风险趋势、发现潜在风险点及问题。这种以数据为基础的预测方法可以帮助企业提前做好准备，采取适当的对策，减少风险带来的损失与影响。

5 研究型审计中的风险应对策略

5.1 预防性策略

就研究型审计而言，预防性策略为风险管理提供了基础，其核心是通过前瞻性规划和布局将风险事件尽可能规避或减少[4]。预防性策略首先需要审计团队充分评估企业的风险，包括深入分析内部控制、财务管理、市场环境和法律法规遵从性等。通过这一环节，审计团队可以准确地发现企业经营过程中可能存在的风险点，从而为企业后续风险应对措施的制定提供科学依据。审计团队制定预防措施需要从多个维度进行考量，以保证策略的全面性和有效性。一方面应健全内部控制体系，从明确职责权限、优化业务流程和强化内部监督等方面减少操作风险及内部舞弊的发生概率;另一方面也需要加强对员工风险管理的培训，增强全员风险防范意识与应对能力，保证每一位员工在日常的工作中能够切实落实风险管理措施。另外，预防性策略强调对外部环境的敏锐洞察。审计团队要时刻关注市场动态及法律法规的变化情况，对企业风险管理策略进行适时调整，从而保证企业能适应外部环境变化而持续稳定地发展。同时，通过与行业内专家的交流与合作，及时了解最新风险管理理念及技术手段，持续改进企业风险管理水平。

5.2 应急性策略

应急性策略对研究型审计具有至关重要的作用，是针对突发风险事件制定的紧急响应方案[5]。企业运营中虽然采取预防性策略可以减少风险事件发生的可能性，但是完全规避风险事件是不可能的。所以，在风险事件突发的情况下，应急性策略的制定非常重要。制定应急性策略要求审计团队和企业管理层密切配合，以保证策略的有效实施。一是明确应急响应过程及责任人，使风险事件出现后能快速启动应急机制并有效协调和指挥;二是建立通畅的信息报告与沟通渠道，保证信息及时、准确地传递，给决策者以强有力的信息支持。在应急响应措施实施过程中，审计团队需密切注意风险事件发展态势，并结合实际情况对应对策略进行灵活调整。其中包括动员内部和外部资源、协调各方面力量应对风险挑战以及及时公布相关信息以稳定内部和外部环境等。同时审计团队也需要和企业内部相关部门及外部专家密切沟通，共同制定可行的解决方案。应急性策略在直接采取应急响应措施的同时，也强调要深入分析与总结风险事件。审计团队从风险事件产生原因、影响及应对措施等方面进行综合分析，有助于企业及时发现风险管理体系漏洞与缺陷，并在此基础上提出改进建议，提升企业的风险管理能力。

5.3 恢复性策略

恢复性策略对研究型审计起着关键作用，其目的是帮助公司在风险事件发生之后快速恢复正常经营，对被破坏的环节进行重构。该战略既着眼于应对短期危机又着眼于长远的企业发展与品牌重塑。恢复性策略中最重要的任务就是要开展全面的损害评估，包括风险事件直接经济损失、声誉损害和客户关系破裂等方面的评估。企业对损害情况有了深刻的了解，才能更精确地制定恢复计划以保证资源得到合理配置与有效利用。审计团队在制定恢复计划时需考虑到许多因素，如对业务流程的恢复、市场信任的重建和内部管理的强化等。在实施恢复计划时，审计团队还要不断地对恢复进度进行监测与评估，并结合实际情况对优化策略进行适时调整，从而保证恢复工作能够顺利开展。在物理与运营层面恢复的同时，恢复性策略强调企业形象与品牌价值重塑。其中包括通过公关活动、媒体宣传及顾客沟通，积极传达企业正面信息，重建市场与客户信任。同时，加强内部员工的沟通与培训，增强员工对企业的忠诚度与归属感，共同促进企业恢复与发展。

6 结语

研究型审计体系的风险评估和应对策略，是企业实现稳健经营的重要保证。通过对潜在风险进行深入的研究与评估，采取切实有效的对策，才能使企业更好地迎接挑战、抓住机遇，实现可持续发展。随着未来科技的不断进步和市场的不断变化，研究型审计必将扮演更加重要的角色。

【参考文献】

【1】姚望.集团公司内部审计体系优化路径探索[J].商场现代化，2024（06）：104-106.

【2】高磊.工程审计中风险与管理策略分析[J].中国市场，2021（23）：138-139.

【3】吴秋生.开展研究型审计的动因与方略探讨[J].会计之友，2024（01）：9-13.

【4】吴海萍.审计风险评估与内部控制优化研究[J].现代商业研究，2023（11）：164-166.

【5】杨琳.基于大数据的审计风险评估研究[J].自动化技术与应用，2022，41（06）：180-183.

【作者简介】吴君怡（1991-），女，广东广州人，中级审计师，研究方向：财务管理、审计。