全球化背景下企业出海面临的财税风险应对策略研究

【摘" 要】在全球化日益盛行的今天，企业出海已成为常态，但是企业出海面临着诸多未知因素，具有较大不确定性。然而，随之而来的财务及税务风险也日益增多，这些风险的来源包括不同国家间的财税制度差异、管理流程的不完善、组织和人员的适应问题等。论文从6个方面对企业出海所面临的财务及税务风险进行深入分析，并提出具有普适性的防范策略，旨在为出海企业的财税风险管理提供一定的帮助。

【关键词】全球化;企业出海;财税风险

【中图分类号】F275;F125" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）07-0179-03

1 引言

近年来，全球经济发展呈现出多样化和复杂化的趋势，其中地缘冲突等重大变革影响着世界各国的经济战略和企业行为，全球供应链、贸易关系及投资流向都发生了显著的转变。在此背景下，越来越多的中资企业选择开辟国际市场，出海建立工厂，以获取更广阔的发展空间，这一过程通常被称为企业出海，涉及市场选择、投资规模、合作伙伴寻找等多个方面，其中财税风险应对是其中一个关键的挑战。不同国家的法律法规、税务政策和财务规范差异显著，可能会给企业的经营活动带来较大的风险。企业出海面临的财税风险日益复杂，研究财税风险应对策略有助于企业在全球市场中保持合规，减少因税收政策差异带来的财务负担和潜在违规风险。财税风险的防范策略研究不仅是确保企业顺利拓展国际业务的基础，更是其实现长期可持续发展的关键保障。

2 企业出海面临的财税风险问题

随着全球化的深入，企业出海在财税方面面临着一系列挑战。从核算基础的不统一到不同国家的财税制度差异，再到信息化系统的差异等方面，每一项都给企业的全球运营带来复杂性和不确定性。这些方面共同构成了企业出海的主要财税风险来源。下面将逐一探讨这些方面的具体问题。

2.1 核算基础不统一

我国本土企业按照《企业会计准则》进行核算，财务报告期间为公历年度1月1日至12月31日，并以人民币为记账本位币，所有外币业务以交易发生当日的即期汇率或近似汇率折算成人民币入账。然而出海企业则需要遵循当地的法律、法规，与我国的法律规定存在显著差异。例如，日本的财务报告期间通常为4月1日至次年的3月31日，在编制集团合并报表时需要调整成1月1日至12月31日的会计期间，并且根据其主要经济业务的性质，出海企业可能还会选择不同的记账本位币。因此，除了编制以外币为记账本位币的财务报表外，还需同时编制一套以人民币为记账本位币的财务报表，以满足集团合并报表的要求。这种核算基础的不统一增加了财务人员在不同会计准则和货币间转换的难度，加剧了报表折算的复杂性，对企业财税管理带来了更高风险。

2.2 财税制度和流程不健全

在企业初期海外建厂时，财税制度和流程的不完善导致管理混乱和资源控制上的挑战。例如，在建厂初期，由于对当地财税政策的不熟悉，企业难以及时遵守当地税务机关及其他政府部门的规定，从而面临税务违规风险或可能遭受行政罚款。此外，公司最初可能缺乏系统的预算管理流程和费用报销制度，导致无法控制建厂初期的费用开支，这在很大程度上影响了成本控制的效率，使得资源和财务控制变得更加困难。同时，缺乏有效的考核制度也难以对员工的绩效进行准确评价和有效考核，从而可能影响到整体业绩的发展。

2.3 人力资源配置不协调

在跨国经营中，人力资源配置对企业的财税风险管理至关重要。海外子公司的管理模式，无论是采用中方员工还是当地员工主导，都会对企业的财税合规性和效率产生显著影响。采用中方员工能够保证与集团总部的战略方针和沟通协调的一致性，但可能因不熟悉当地法规和文化差异，存在一定的语言障碍，从而工作开展起来困难较大。相反，虽然当地员工更熟悉当地的商业环境和税务法规，能够很好地应对当地复杂的营商环境，工作开展起来相对顺利，但是可能对集团的战略目标理解不足，并且与国内的沟通协调方面存在一定的障碍。这种人力资源配置的不协调不仅增加了实现企业战略目标和日常财务工作顺利进行的成本，也为企业的出海发展带来了一定的挑战。

2.4 投资和资金运营风险高

在海外投资和资金运营方面，企业出海面临多重风险。首先是投资成本问题，企业在海外投资可能面临投资成本较高的问题，特别是在发达国家。以人工成本为例，我国技术工人的月平均工资约为1万元人民币，而美国技术工人的月平均工资则在7 000至8 000美元之间，约合人民币5至5.6万元。这种差异可能使得在发达国家进行生产或建厂的投资成本明显增加，因此需要进行充分的投资可行性分析，以避免贸然出海带来的额外成本负担。另外，资金使用效率和安全性也是关键挑战。例如，虽然我国电子支付如电子承兑和移动支付已经相当普及，并能够有效提高资金使用效率，减少了现金交易的需求，从而降低潜在风险。但在许多国家，如墨西哥，支付方式仍高度依赖现金交易和支票支付。这种方式可能增加资金管理的复杂性和安全风险。为确保资金安全和运营顺畅，出海企业需要额外关注这类问题，来确保资金的安全使用。

2.5 出海税务政策差异大

在全球化企业拓展中，税务政策的差异和复杂性是主要风险之一。不同国家税务政策不同，执行重点和方向也有所区别。以墨西哥为例，其Maquila①业务模式下，企业的所得税计税基于资产的6.9%，或成本费用的6.5%之间的较高值计算，与企业税前利润无关。此外，墨西哥的增值税采用收付实现制度，即企业仅在收到货款后才需缴纳增值税，并在支付货款后才能抵扣增值税。这种政策不仅增加了企业的财务管理难度，也影响了资金流动和税务合规性。同时，墨西哥对企业的银行账户和财务系统有严格的监管，要求企业每月将科目余额表上传至税务局。此外，企业需获得特定的官方证照，如IMMEX②和VAT③证照，以开展进出口贸易和暂免缴纳增值税，这与国内税务政策存在显著差异。因此，企业在出海建厂时，须深入研究当地税务政策，以防止因不熟悉税务环境而面临合规问题和税务风险。

2.6 信息化系统取舍困难

在信息化系统方面，出海企业在财务系统及其他信息系统的建设上面临诸多风险挑战。集团通常都采用内部统一的财务系统确保集团一体化管理的有效性，但海外子公司可能更需要本土化财务系统，以满足当地政府信息报送的需求，这种选择取舍是企业需要面临的一大难题。以墨西哥为例，该国增值税按照收付实现制征收，要求本土化财务软件能够自动将已付款的增值税结转至可抵扣增值税。然而，我国没有相关的业务场景及业务需求，所以大部分财务软件并没有此项功能，单独开发耗时长、成本高，且不一定能完全满足使用需求。此外，墨西哥税务局要求企业上线Supply portal④、E-invoice⑤、E-accounting⑥和Diot⑦4个系统，将企业的销售、采购和财务数据直接对接税务局系统以监管企业的税务风险，如何与这些系统实现集成，并确保企业的财务系统满足当地税务局的监管要求，成为出海企业亟待解决的问题之一。

3 企业出海面临的财税风险应对策略

尽管企业在出海过程面临着诸多的财税风险，但是只要制定合理的应对策略，可以在一定程度上解决企业出海面临的问题，减少企业出海的成本。下述将从优化管控模式、加强产业环境及政策了解等方面探讨如何应对财税风险问题。

3.1 优化管控模式

针对集团企业对出海当地的投资环境及产业政策了解程度的不同情况，可选择相对集权或分权的管控方式。如果集团企业对当地情况了解充分，可以采用相对集权的管控方式。这种方式下，可以统一配置资金及相关资源，提高决策效率，从而更好地把握当地的商机和发展机会。而如果集团企业对当地情况了解较少，就应选择相对分权的管控方式。在这种情况下，应重点抓住战略方向，将具体事项交由当地子公司相关负责人决策。这样能更加灵活地应对当地的实际情况，更好地适应和融入当地市场。此外，建立有效的沟通渠道和监督机制至关重要。集团企业应定期监督海外子公司的财税情况，确保海外操作符合集团整体的战略，进一步确保财务数据的准确性和税务合规性，从而有效管理和降低跨国运营的财税风险。

3.2 全面评估当地产业环境

在企业决定出海投资建厂前，深入了解当地产业环境是降低财税风险的关键。企业需要综合考虑厂房成本（自建或租赁）、人工成本、物流成本、供应链完备程度、区域安全等关键因素来选择合适的建厂地址。首先，对厂房成本的全面考虑是基础，自建厂房需要购买土地，但是投入到产出的时间成本较高，租赁厂房能够更快地投入产出，但是需要支付高额租金，企业出海前期可以选择租赁厂房以快速生产，待市场稳定并对当地环境有更深入的理解后，再投资自建厂房。其次，人工成本的控制是关键，企业应考虑在基础岗位上雇用当地员工，对于关键岗位，企业需在综合评估人工成本和效率后，权衡派遣中方员工还是招聘当地员工。另外，物流和供应链的稳定性直接影响生产效率和成本控制，需要重点评估当地相关性产业的支持情况及供应商的可靠性。通过这种全面的产业环境评估，企业不仅可以有效管理和减少财税风险，还能够抓住更好的投资机会，提升整体盈利能力。

3.3 了解和适应当地财税政策及监管要求

了解和适应当地的财税政策是企业应对出海财税风险的重要策略。企业需要了解当地的税收政策，包括企业所得税、增值税和个人所得税等，以及可能存在的税收减免和优惠政策。企业需要掌握这些政策，制定有效的税务策略，可以帮助企业进行有效的税务筹划，降低税负，提高盈利能力。根据当地的税收政策制定合理的税务策略，以最大程度地节约税金。此外，不同国家的财务监管体系也存在差异。企业需熟悉当地的财务监管机构及其职责，以确保所有财务行为都符合当地法规。这包括掌握当地的企业注册、报税和年检等程序，确保企业合规运营。了解当地的财税政策和监管要求有助于企业及时应对可能的风险。例如，避免因为不熟悉当地税收政策而导致税务风险，或因不熟悉监管要求而引发的合规风险。

3.4 建立完备的财税制度和流程

在企业出海投资建厂初期，企业需建立完备的财税制度和流程。首先，应优先制定费用报销制度和付款申请流程，这包括明确费用报销的范围、审批流程和报销凭证要求等，以规范费用管理并防止不当支出，从而有效控制成本。随后，逐步建立预算管理制度，该制度通过预算编制、执行监控、偏差分析和调整，来优化资源配置，确保资金使用的合理性和有效性。另外，建立业绩评价制度对于激发员工的工作积极性和提高团队绩效至关重要。通过设定清晰的工作目标、定期评估机制、及时反馈和奖惩措施，可以促进员工个人和团队绩效的提升。最后，完善员工激励机制，包括薪酬激励和职业发展等方面，提高员工的工作积极性和凝聚力。通过这些制度和流程的建立，企业能够更加高效地运作，确保日常工作的顺利进行，实现持续发展和增长，同时提升管理水平和员工满意度。

3.5 建立健全会计核算基础

在企业出海建厂初期，由于缺乏对当地的财税政策的了解且没有相对完善的财务团队，因此需要建立健全会计核算基础。首先，企业可以选择将基础的会计核算工作外包给当地的中介服务机构，解决日常核算和报税需求。在此期间，企业应雇佣一名财务经理或会计师，负责监督外包服务，并逐步积累对当地的财税政策的认识。随着业务扩展，企业可以逐步增加财务人员，从而内部化会计核算。其次，利用外部审计力量，对会计核算进行审计，可以揭示潜在的内部控制问题和会计政策的不足，确保财务报告的准确性和透明度。另外，引入先进的信息技术，如上线会计信息系统，开发定制化报表，不仅提高了会计核算的效率和准确性，也保障了会计信息的安全。这种健全的会计核算基础是企业国际化战略中管理风险、促进长期发展的关键。

3.6 提升出海组织和人员的专业性

提升出海组织和人员的专业性，对于应对财税风险至关重要。首先，企业可以通过选择熟悉目标市场语言、文化和商业习惯的员工，并对其进行跨文化培训和市场情报分析，以更好地理解和适应当地环境。其次，招聘具备财务和法律背景的专业翻译人员，这不仅可以帮助减少沟通成本，更重要的是能增强组织对财务和法律语境的理解，提升组织跨文化交流的专业性。最后，企业应建立内部学习机制，通过定期的培训课程、分享会议和工作坊，加强员工的专业技能和市场适应能力。鼓励员工参与外部培训和认证项目，以保持其在竞争激烈的国际市场中的竞争力和动力。通过上述措施，出海企业内部团队可以更妥善地解决企业出海中所遇到的各种错综复杂的问题，提升企业整体的风险应对能力。

4 结论

全球化背景下，随着企业在海外市场的扩张，财税风险的增加成为一个不可忽视的挑战。为了稳妥推进出海战略，企业需要采取一系列综合措施。首先，建立健全的财税管理制度是关键。这包括确立透明的财务报告和纳税程序，以满足当地政府和集团内部管理的要求。其次，优化流程和提高运营效率至关重要。通过整合财务、税务和风险管理流程，企业可以更有效地识别和应对潜在的财税风险。同时，培养具有跨文化背景和专业技能的海外人才也是至关重要的。这些人才能够理解并适应当地的商业环境和法律法规，为企业在海外市场的长期发展提供支持。综上所述，通过全面建立财税管理制度、优化流程和培养专业人才，企业可以有效防范财税风险，为其他企业出海实现稳健和可持续发展提供重要借鉴经验。

注释

①Maquila是指在墨西哥等国家设立的外国资本企业，通常是由外国公司在当地建立的加工制造工厂或装配厂。

②IMMEX证照是指墨西哥的“Maquiladora”（墨西哥外国制造企业）进口和出口认证。

③“VAT证照”通常指的是增值税登记证书，取得该证照可以享受墨西哥的进口增值税豁免政策。

④Supply portal是一种用于企业与供应商之间进行交流和业务管理的在线平台或系统。

⑤E-invoice是一种电子形式的发票，用于记录交易、证明交易内容和金额，并作为税务报告和会计记录的依据。

⑥E-accounting是指利用计算机技术和网络通信技术进行会计信息处理和管理的方法。

⑦Diot是墨西哥的一种税收制度，要求企业在墨西哥进行交易时向税务局提供特定类型的交易信息。

【参考文献】

【1】钟宏悦.出口企业面临的主要财税风险及对策——以M企业为例[J].纳税，2023，17（23）：1-3.

【作者简介】王禹（1993-），男，江苏盐城人，会计师，研究方向：企业出海。