新时期电商企业税收管理存在的风险及对策研究

摘要：在当前数字化时代，各种电商企业快速崛起，成为我国经济增长的重要推动力。然而，随着业务模式不断演化，电商企业所面临的税收管理问题也日益复杂。有效的税收管理不仅有助于电商企业降低税务风险，优化资源配置，还能增加企业运营的透明度，从而提升企业的市场信誉和投资者信心。然而，新时期，部分电商企业在税收管理上存在许多风险，不仅增加了企业的税务负担，还有可能致使企业产生法律风险，对企业的稳健发展以及提升品牌形象产生不利的影响。基于此，文章首先论述了电商企业加强税收管理的重要意义；其次总结了新时期电商企业税收管理存在的风险；最后提出了新时期电商企业税收管理的优化对策，以期为广大电商企业提供有价值的参考。

关键词：电商企业；税收管理；税收风险

中图分类号：F274.6文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）26-0195-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.26.048

1引言

自2016年以来，随着电子商务市场交易量的暴增，我国政府出台了一系列措施来鼓励该行业实现高速发展。特别出台了各种税收优惠政策，目的是减轻新兴电商企业的财务负担，同时激励国内民众在电商平台的消费行为。随着移动互联网技术的不断进步和全球化贸易程度的加深，我国的电子商务行业在过去几年中迅速扩张。根据国家统计局的数据，2023年，我国电商平台的交易额为15.42万亿元人民币，同比增长11%，这标志着我国连续11年成为全球第一大网络零售市场。然而，电商行业的快速扩展也带来了新的税务挑战和风险。一些电商企业对税务风险的认知不足，也有电商企业为了享受税收优惠政策或者减少纳税，会采取一些违规的纳税行为，严重违反了我国的税收法规，同时对企业的健康发展构成不利的影响。因此，各电商企业应对税收管理以及税收风险引起足够的重视，并采取科学的方法提升税收管理水平，充分利用税收优惠政策的同时，避免产生税收风险。

2电商企业加强税收管理的重要意义

近年来，随着数字信息技术的进步，尤其是移动互联网和云计算技术的迅速发展，引领了电子商务行业急剧扩张。在这个时期，电子商务行业呈现出服务模式多样化、跨境电商业务显著增长、社交媒体营销广泛普及以及消费者行为转变等多方面特点[1]。与此同时，我国持续调整对电商企业的税收政策来促进行业的健康发展。然而，在国家税收支持的背景下，仍有不少的电商企业爆发税收风险，不仅产生经济损失，而且严重影响了企业的市场信誉。对此，电商企业加强税收管理的意义重大，具体来说，主要包括以下几点。

2.1有助于电商企业降低税务风险

电商企业的业务往往涉及多个税种，而且针对电商企业的税收政策处于不断更新的状态。如果电商企业在税收方面管理不善很容易会导致税务不合规问题。而通过建立系统的税务管理流程和内部控制机制，电商企业可以及时准确地完成税务申报和税款缴纳，从而避免因逾期申报、错误申报或遗漏申报等问题引起的罚款和额外税负[2]。此外，有效的税务管理还包括对税收政策的及时跟踪和解读，确保企业能够迅速应对税收政策的变化，减少由于政策不适应导致的经济损失，从而在激烈的市场竞争中保持稳健发展。

2.2有助于电商企业优化资源配置

在资源配置方面，电商企业通过加强税收管理能够更有效地利用其财务资源，这直接关系到企业的运营效率和成本控制。合理的税务筹划和管理不仅可以帮助企业合法地享受税收减免和优惠政策，降低企业的整体税负，还能够优化现金流管理。例如，电商企业可以通过调整供应链设计，选择在税负较低的地区设立仓储或物流中心，或者优化产品定价策略以适应不同地区的税收差异。此外，良好的税收管理还有助于企业提高财务数据的准确性和可靠性，使企业能够基于更准确的财务预测进行资本投资和业务扩展决策，从而实现资源的最优配置[3]。

2.3有助于电商企业增加透明度

税务合规性是评估企业治理水平和运营健康的关键指标之一，加强税收管理对于提高电商企业的透明度和信任度具有重要作用。通过实施透明的税务申报和公开的财务报告，电商企业不仅能够使政府及相关监管机构对企业建立起信任，也能增强消费者、投资者和合作伙伴的信心[4]。同时，透明的税务记录能够提升企业形象，减少法律纠纷，吸引更多的投资和合作机会。

3新时期电商企业税收管理存在的风险

3.1一些电商企业负责人对税收风险不重视

一些电商企业负责人对税收风险不重视，有的负责人低估税收复杂性，也有的负责人对税收问题不够了解，这些情况导致企业在税务策略的制定和执行中缺乏必要的严谨性和前瞻性。如果企业领导没有将税务的风险管理升级到战略管理层面，企业容易在税务合规、财务管理、申报时效等方面存在操作疏忽，这不仅增加了企业因违反税法而面临的法律责任、罚款或其他经济损失的风险，还可能损害企业的市场声誉以及投资者关系。

3.2电商企业部分业务难以取得进项

电商企业的部分业务难以取得进项，这一问题对于涉及多方合作和跨境交易的电商模式尤为显著。由于电商平台往往涉及广泛的供应链和复杂的交易结构，其中一些小规模供应商或国际供应商可能无法提供符合当地税务要求的规范发票，这直接影响到电商企业的进项税额抵扣，进而增加企业的税负[5]。此外，电商平台的数字产品、在线服务等一些非传统业务，在验证交易和获取发票过程中存在一定的困难，这不仅增加了税务申报的复杂性，也提高了因税务处理不当而导致的财务风险。

3.3电商企业存在遗漏确认收入情况

电商平台包括直播销售、社区团购、跨境电商等多种模式，因其业务范围广泛，交易形式多样，有可能导致部分收入未及时、正确地记录和申报。这种遗漏有时源于企业内部管理不完善，或者技术系统不完善。收入确认的遗漏不仅会导致税务申报的不准确，增加企业面临的税务罚款和利息负担，而且还可能引发税务部门的审计检查，影响企业的信誉。此外，收入的不完全记录还可能影响企业的经营决策和财务分析，从而对企业的长远发展造成不利影响。

3.4存在“刷单”等虚假交易的行为

刷单是指通过虚构交易来人为提高商品销量或店铺排名的行为，这种做法虽然短期内可能带来流量和销售量的增加，但虚假交易生成的收入和成本记录会扭曲企业的真实财务状况，进而影响税务申报的准确性。此外，刷单行为往往涉及复杂的资金循环和虚开发票问题，不仅增加了企业的税务风险，还会使税务部门对企业进行重点调查。一旦被查实，企业很有可能会面临罚款、追缴税款，甚至刑事责任，严重损害企业声誉和市场信任度。

3.5电商企业税务筹划人员水平不高

随着电商业务的快速发展以及相关税法的不断变化，电商企业税务筹划工作越来越复杂。如果企业中的税务筹划人员缺乏足够的专业知识和经验，无法有效应对税收政策的变化，则难以制定出符合当前法律框架下的税务优化策略。同时，还会导致企业无法充分利用税收优惠政策，或在执行税务筹划时产生某些错误，这不仅会增加企业的税负，还会导致企业因税务违规而面临法律风险。

3.6开具发票和出售货物主体不一致

有些电商企业开具发票与出售货物的主体不一致，这种情况通常发生在电商平台与多个供应商进行交易时，由于供应链的复杂性或管理疏忽，导致出售商品的实际供应商与开具发票的商家存在差异。这不仅会导致税务记录的混乱，增加企业在税务申报时的复杂性和难度，而且容易引起税务部门的怀疑，对企业的税务审计进行审查。此外，如果发票开具主体与销售主体不一致，有可能会涉及虚开发票的问题，这在税法上属于严重违规行为，一旦被查实，企业不仅需要承担巨额的罚款和补税，甚至还会承担刑事责任。

4新时期电商企业税收管理的优化对策

4.1公司负责人要提升税收风险关注度

首先，企业应该在内部强化税收风险的重要性，通过定期组织财税知识培训和研讨会，提高负责人及管理层对税收法规复杂性的认识和对税收管理重要性的理解。这种培训应该涵盖最新的税法变更、案例分析以及税收优化策略，确保领导层能够从战略层面重视并支持税务合规工作。其次，电商企业应当建立或优化内部的税务管理系统，将税务管理纳入企业风险管理框架中，通过技术手段如ERP系统和税务软件来自动化税务流程，减少人为错误并提升申报的时效性和准确性。这些系统应能够实时监控和分析税务数据，及时发现并纠正税务申报中的偏差，以避免可能的法律责任和罚款[6]。再次，企业可以考虑聘请税务专家或与专业税务咨询机构合作，为企业提供战略性的税务筹划和优化建议，帮助企业合法利用税收优惠政策，同时确保税务操作的合规性。最后，企业应当加强与税务部门的沟通与合作，了解税务政策的最新动态和解释，确保企业税务策略的合法性和前瞻性。

4.2改善供应链管理和进项税证控制

电商企业需要采取一系列综合措施，以确保能够有效管理进项税额和优化税务合规性。首先，电商企业应加强与供应商的合作关系管理，包括建立严格的供应商选择和评估流程，要求供应商在合作前提供其税务登记证明和历史合规记录，以及定期审查供应商的合规性，以确保所有供应商都能提供符合税务要求的规范发票。其次，对于跨境交易和非传统业务如数字产品和在线服务，企业应积极使用电子发票系统，这种系统可以有效地解决传统纸质发票在国际贸易中的物流障碍，同时提升发票处理的效率和透明度。最后，企业应利用先进的信息技术增强供应链的透明度和对交易的追踪能力。例如，利用区块链技术可以帮助企业实时监控每一个交易环节，确保交易的真实性，并自动记录所有必要的税务信息，从而简化税务申报过程，减少由于信息缺失或错误导致的税务风险。

4.3强化财务监控系统和收入确认流程

建立健全的财务监控系统和规范的收入确认流程是保障企业财务数据准确性的基础，有助于企业及时准确地申报税收，避免财务报表与税务申报之间产生不一致的情况[7]。电商企业首先应加强财务管理系统的整合和自动化，确保所有的交易数据能够实时、准确地录入系统。这包括采用先进的ERP系统或云计算平台，将不同部门和业务流程的数据集中处理，从而提高数据处理的效率和准确性，减少人为错误发生的概率。其次，电商企业应建立一套全面的内部控制机制，包括定期的财务审计和交易验证流程。对此，电商企业可以通过增设内部审计部门或与第三方审计服务合作，专门监控收入确认和税务申报的准确性。对于直播销售、社区团购等特殊业务模式，应设计专门的财务跟踪和报告机制，确保所有交易活动都能被系统捕捉和正确处理。最后，企业应利用数据分析工具来监控和分析交易模式，及时发现异常交易或潜在的遗漏问题，从而在问题发生前进行预防。通过这些措施，企业不仅能确保税务合规，还能通过精确的数据分析支持业务决策，优化资源配置，最终推动企业的持续发展和市场竞争力的提升。

4.4加强交易验证机制和避免虚假交易行为

加强交易验证机制，确保所有交易的真实性和合法性，是避免税务问题和增强企业信誉的关键措施。这种做法可以帮助企业及时发现和阻止“刷单”等虚假交易行为，从而减少因虚假交易导致的税务风险和潜在的法律责任。对此，电商企业可以采取下面几项措施：

①电商企业应加强内部控制和监测系统，通过技术手段来识别和过滤虚假交易。例如，可以引入基于大数据和人工智能的算法，分析交易模式和用户行为，从而自动检测非正常的重复订单或异常高频的交易行为。②企业应与第三方支付和物流数据平台紧密合作，通过共享数据，增强对交易真实性的监控。这包括实时跟踪支付流水和物流信息，确保每一笔交易都能与实际的货物流动相对应，从而有效减少刷单行为。③电商平台需要对商家和用户进行严格管理和教育，明确刷单等行为的法律后果和平台规则。可以通过提高入驻门槛、设置更严格的商家审核流程以及提高违规成本，比如通过罚款、限制参与特定活动或直接封停账号等措施，来抑制商家和用户参与虚假交易的动机。④电商平台要建立健全的风险应对和法律咨询体系，一旦发现刷单等违规行为，应迅速采取措施进行处理，并通过法律途径追究相关人员责任。通过以上措施，电商企业不仅能有效应对刷单等税收管理风险，还能促进自身的健康发展和行业的整体规范。

4.5加强企业内部税务人才的培养

在税收法规不断变化的背景下，电商企业加强内部税务人才的培养是确保税务合规和优化税务筹划的关键措施之一。通过培养专业的税务团队，企业能更好地应对税务挑战，制定有效的税务策略，最大化利用税收优惠，从而支持企业实现可持续发展。

在具体操作过程中，首先，电商企业需要增加对人力资源的投资，特别是在税务筹划人员的培训方面。通过定期组织税法更新培训、案例研讨会和专业研讨会，可以确保税务团队不断更新其知识库，掌握最新的税收政策和筹划技巧。这种持续的教育不仅能提升团队对税务变化的敏感度，也增强了处理复杂税务问题的能力。其次，电商企业可以鼓励税务人员参加专业认证课程，例如注册会计师或税务师资格考试，这些认证不仅提供了必要的专业知识，还通过正规的评估确保了税务人员的专业水平，从而使他们能够在税务筹划和管理中作出更精确和合规的决策。再次，电商企业应当努力营造一种积极向上的学习文化，特别是鼓励税务和财务部门之间的跨部门交流和知识分享。这种文化的建立不仅有助于打破信息孤岛，促进知识的流通和共享，还可以增强各部门之间的协作，共同提升企业对税法变化的响应速度和灵活性。通过上述措施，电商企业能够显著提升税务筹划人员的专业水平，有效管理税收风险，从而在遵守法律的前提下优化税负，支持企业的持续发展。

4.6规范发票管理并确保交易与发票一致

规范发票管理并确保交易与发票的一致性是提升税务透明度和合规性的重要方面。这不仅有助于企业准确计算应纳税额，还可以防止出现避税行为，保护企业免受可能的税务罚款和法律责任。

对于平台型电商企业而言，一方面，应投资建立一个高效、集成的信息管理系统，确保所有交易数据的准确录入和实时更新。系统中应包含供应商信息、库存数据、销售记录和发票信息等，并且所有数据应实时保持同步，确保发票的开具主体与商品销售的实际主体一致。与此同时，可以在系统上设置自动校验功能，比如在发票生成前自动匹配供应商和商品信息，防止发生错误。

另一方面，需要对供应商执行更严格的管理策略。在合作前，应进行全面的背景调查，确认其税务登记和合法性。同时，定期对供应商进行评估和审核，确保他们遵守合同规定及税务合规要求。此外，通过合同条款明确规定供应商在发票开具和货物供应方面的职责，减少管理上的混乱。

4.7主动与税务部门建立良好沟通关系

在新时期，电商企业面对的税务环境日趋复杂，因此主动与税务部门建立良好的沟通关系成为关键策略之一。这种沟通能够帮助企业更好地理解和遵守税法，同时为企业提供一个展示其税务合规意愿的平台。

首先，电商企业通过定期与税务部门的互动，可以及时获取税率变动、优惠政策等最新的税收政策信息，这对于企业调整自身的税务策略和业务操作至关重要。其次，良好的沟通关系有助于在税务审计和检查中建立更为透明和协调的合作氛围，减少相互之间的误解，同时避免发生不必要的冲突，使得企业在面对税务争议时能够更加有效地表达自己的想法。再次，主动的沟通也为企业争取到的税务减免或延期支付的机会提供了便利，尤其在遇到经营困难或特殊情况时，税务部门会基于良好的合作历史给予一定的支持或灵活处理。最后，电商企业可以积极参加税务部门关于税务政策的研讨会，为税法的制定和改进提供行业内部的视角和实践经验，这不仅能够帮助税务部门更好地理解电商行业的特点和需求，也能够使企业在政策形成过程中为自己争取利益。

总之，电商企业主动与税务部门建立良好的沟通不仅可以进一步优化自身的税收管理，同时也是企业提升税务透明度、增强合规性和维护企业声誉的重要手段。

5结论

随着我国电商行业的不断扩展，税收管理作为电商企业管理的重要组成部分，其重要性日益凸显。对此，电商企业需提升对税收风险的关注度，改善供应链管理，强化财务监控系统，加强交易验证机制，培养专业税务人才，以及规范发票管理流程，确保交易与发票的一致性。通过实施这些对策，电商企业不仅能够有效地降低税务风险，提升运营效率和透明度，也能够在遵循税法的基础上，充分利用税收优惠政策，增强企业的市场竞争力和可持续发展能力。未来，随着电商领域的进一步发展和税法政策的不断完善，税收管理将成为电商企业不可或缺的战略要素，对企业实现长期健康发展发挥越来越重要的作用。

参考文献：

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[2]黎叶丽.新时期下电商企业税收管理中的风险及防范策略[J].大众投资指南，2023（28）：100-102.

[3]周于岚，陈雯婷.数字经济背景下电商企业税收管理存在的问题及防范研究[J].商场现代化，2023（1）：5-7.

[4]岳艳玲.ERP系统应用下B2C电商企业税务风险管理研究[J].中小企业管理与科技，2023（19）：188-190.

[5]徐贵超.电商企业税务合规风险及应对方法[J].中国乡镇企业会计，2024（3）：61-64.

[6]张国钧.新发展格局下跨境电商税收征管面临的挑战及建议——基于厦门市跨境电商的调查[J].税务研究，2023（9）：26-31.

[7]郝艳华，白锐.电商环境下企业税务风险及防范探析[J].中国管理信息化，2022（13）：7-10.

［作者简介］雷妍（1981—），女，汉族，湖北天门人，硕士研究生，会计师，四川万物本草健康科技有限公司，研究方向：企业经济、财务管理。