内部控制在事业单位财务管理中的运用探讨

杨廷英

摘要：目前，我国事业单位不仅能为人们提供高效服务，还能有效保障社会公共服务的良好运行，推动国民经济的发展。因此，加强对事业单位管理工作，尤其是财务管理工作的重视，对于提升事业单位的发展水平和社会地位具有不可小觑的作用。加强内部控制在财务管理中的作用，分析其财务管理内部控制面临的问题，提出内部控制在财务管理中的应用措施，加强管理人员的内部控制理念和财务管理理念，有效落实财务风险评估工作，不断加大内部监督力度，旨在助力事业单位的稳健发展。

关键词：内部控制；事业单位；财务管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241217

一、事业单位财务管理内部控制概述

事业单位内部控制主要是为了实现财务控制与管理目标而提出的，以制度规范、措施要求、执行程序和监督管理为主，加强财务风险管理和运行情况监督的一项现代化制度。健全财务内部控制制度，不仅可以保证事业单位依法良性、高效运转，还可以保证资产的安全性与完整性。

内部控制工作主要是指事业单位制定相关制度以及执行相关的体系程序，以不断满足自身的发展需要和发展目标，对内部的经营活动和经济交易予以规范管理，最大限度地帮助单位预测和防范经济活动风险，推动其内部工作和经济活动的平稳发展。

目前，内部控制建设主要包含以下几方面：单位各类业务梳理，完善细化业务流程、绘制业务流程图、资产管理和定期清查机制落实、形成内部控制管理手册、以问题为导向确保内控体系的有效实施、加强内部监督、经济活动类别清单、管理制度及相关优化方案。

二、内部控制在事业单位财务管理中的作用

内部控制是指为实现财务目标而采取的一系列组织、政策、程序和措施，以确保财务信息的准确性、可靠性和合规性。在事业单位的财务管理中，内部控制发挥着重要的作用，有利于单位的健康发展。

首先，内部控制有助于提高财务信息的准确性。通过建立适当的财务报告体系，明确财务信息的收集、记录和报告程序，并进行内部审计，可有效减少财务信息的错误。决策者便依据准确可靠的财务数据制定正确的决策，从而保证资金的合理配置和使用。

其次，内部控制有助于增强财务信息的可靠性。内部控制制度可以规范事业单位的财务活动，确保各项交易的真实性、完整性和可追溯性。例如：在收入与支出的核对过程中，内部控制可以确保所有交易凭证齐全、准确，并进行相应的会计处理，保证财务信息的可靠性。外部利益相关方如捐赠者、政府监管部门等，会更加信任事业单位的财务报告。

最后，内部控制有助于提高事业单位的运作效率。通过规范财务流程、明确权限和责任，内部控制可以减少不必要的重复工作和资源浪费。同时，可以及时发现和纠正财务问题，防止潜在的错误和失误扩大，从而提高工作效率。

三、内部控制在事业单位财务管理中的现状

（一）内部控制意识淡薄、全员参与度不高

当前，大部分事业单位财政资金内部控制工作不够完善，主要是由于管理者对内部控制的意识不强、对管理工作不够重视。员工不仅对待工作的态度消极，不能发挥自身的主观能动性，而且对各项规章制度并没有做到系统的掌握和学习，把内部控制仅仅看成财务部门的工作，导致无法发挥出自身的战略意义和价值。

（二）内控制度涉及的范围较为有限

当前，管理者已经了解内部控制在财务管理工作中的作用，选择适当的内控方式，逐步加强财务管理工作。但是，从实际情况分析，很多事业单位关注的问题不够全面，存在“只关注细微内控效果”，忽视“全局性内控制度推广”的情况。对内部控制的设计、运行、监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控工作发挥不出应有的作用。部分管理者并没有从各个角度加强内部控制，导致内部控制制度在经济业务运行后期脱离实际，不能满足财务管理需求。从根本上分析，实行内部控制制度必须坚持科学性、规范性、合理性并行的原则，然而，单位运行内部控制制度的范围比较有限，很难保证发挥自身的价值，影响了事业单位的财务管理工作。

（三）内控制度的可操作性不足

管理者在实行内部控制制度时，必须要加强制度的规范性、科学性和合理性。内部控制制度的可操作性涉及各个方面，而当前，单位的实际发展情况与内部控制制度的需求不匹配，容易产生资金浪费的情况，对内部控制的监督力度不够，监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够，对内部审计工作没有给予足够的重视和支持。

（四）内控制度的整体环境有所缺失

内部控制制度能否在财务管理工作中发挥出有效作用，在很大程度上取决于是否有适合的内部控制制度运行的整体环境。当前，单位会选择由领导层牵头，建立财务管理小组的方式，同时，要从各个科室和部门中选择一名管理人员参与。然而，由于领导层和管理人员的工作比较繁忙，只能将管理小组的责任交给其他人。这种情况会导致不同科室、部门、工作人员之间产生矛盾，也不能营造出有利于内部控制制度发挥价值的整体环境和空间，也就无法提升财务内控管理质量。

四、内部控制在事业单位财务管理中的运用

（一）增强全员内控意识，强化单位负责人的内控责任

管理者建立完善的内部管理制度，不断优化内部控制体系，保持先进的财务管理理念，是保证财务管理工作顺利实施的重要前提和基础。不仅要管理财务人员，更应加强全员的内控管理意识，营造自上而下重视内部控制工作的氛围和环境，将各个环节的财务内部控制工作落实到位。例如：确立单位负责人为内控管理工作的第一责任主体，强化对负责人及一些相关领导在内控方面的培训学习，加强对内部控制的宣传力度，将内部管理的执行情况和工作效率纳入考核指标，同时，要给予适当的约束激励制度，不断提高工作人员对财务内部管理工作的重视。

（二）基于内部控制，落实财务风险评估要求

健全完善的内部控制制度，不断落实财务风险评估要求，是事业单位实现战略目标的重要前提和基础。

一方面，结合自身的特殊性分析，管理者应坚持持续性、长期性和有效性的原则，不断重视内部控制建设。在推进内部控制制度时，必须要结合发展实际，加强对财务风险的管理。

另一方面，事业单位要严格按照财务风险控制的要求和标准，对各个环节和流程进行实时监控和审批，保证审批工作的合理性和规范性。要避免出现复杂的审批流程和审批手续，不断提升监督管理工作的效益和质量，为预警机制的运行提供合理的空间。

（三）加大内部监督力度，做好财务管理检查工作

除了要及时完善内部控制制度外，还要建立监督机制，保证内部控制制度的有效实行。

一方面，管理者要不断健全事前、事后的监督体系，通过开展周期性和日常性的监督与检查工作，不断完善事后监督机制。

另一方面，管理者要积极学习并引入先进的审计监督机制，以审计制度为前提和基础，及时发现内部控制过程中的问题，推动财务管理工作的顺利开展。

（四）提高人员素质

首先，通过加强培训和教育，提高财务人员的专业知识和技能。事业单位应定期组织培训，包括会计、财务、税务等方面的知识和法律法规的更新修订情况。培训内容可以涵盖财务报告编制、预算管理、内部审计等领域，以提升财务人员的综合素质和专业水平。

其次，建立健全人员选拔机制，确保招聘的财务人员具备相关背景和能力。通过设定明确的岗位要求和职责，进行严格的面试和考核，筛选出适合财务工作的人才。同时，引进外部专业人士或聘请顾问，为单位提供更专业的财务管理指导和支持。

再次，加强财务人员的道德素质和职业操守的培养。事业单位财务工作关系到公共利益，要求财务人员具备高度的职业道德和责任心。通过加强道德教育和职业道德规范建设，有效约束财务人员的行为准则，防止财务舞弊、挪用资金等违法违规行为的发生。

最后，建立有效的绩效考核机制，激励财务人员不断提升素质。通过制定明确的目标和指标，对财务人员的工作进行全面评估，对表现优异者给予奖励和晋升，对工作不合格者予以纠正和辅导，以保证财务工作的高效运转和内部控制的有效实施。

总之，提高人员素质是内部控制在事业单位财务管理中的重要措施。只有拥有高素质的财务人员，才能准确理解内部控制的目标和原则，并正确贯彻执行内部控制措施。通过加强培训、选拔合适人才、培养职业道德、建立绩效考核机制等手段，可以提高财务人员的素质和能力，确保内部控制体系的有效运作，为事业单位的财务管理提供有力支撑。

（五）坚持内部控制原则，实施归口部门速查制度

归口管理部门是在国家相关部门的要求下，以履行责任和职责为目标，对体系实施管理的部门。坚持从增产和节约两方面入手，关注成本控制工作，有效坚持内部控制原则，全面提升社会效益和经济效益。管理者必须明确分管领导和归口管理部门，保证归口管理部门建立并健全速查制度，有效关注财务管理任务控制中的各项数据和信息。通过速查制度，有效提高财务管理工作的效率和质量，例如：管理者积极组织人员参与有关法律制度和相关内容的培训活动，结合单位的具体情况制定相关制度，进一步加大对内部控制原则的关注力度，体现归口部门速查制度的意义和价值。

（六）重视内部控制信息系统建设

不可否认的是，在事业单位财务管理内部控制信息化建设方面，我国与一些发达国家还存在差距。基于以上情况，事业单位要结合自身的发展实际，选择有针对性的管理方案和管理模式，保证能够积极创新发展模式和管理制度。加强内部控制信息化建设制度，需要政府部门不断完善企业化改革。事业单位各部门应加强职权管理意识和内部控制关注度，必要时，要及时完善信息化监督制度，加强对内部控制工作的监督频率，成立专门的监督管理小组和部门，加大对内部控制信息化建设的管理力度。

在事业单位的日常财务管理工作中，部门间会产生工作上的交流与合作，例如：财务部、行政部等部门需要做好信息共享工作，节省人力、物力和财力。例如：通过对工作人员的档案管理，利用信息化手段实现信息共享的方式，在财务系统中输入工作人员的工号，了解其工作情况和资料信息，避免浪费时间和人力，提高工作效率。

五、结语

综上所述，在经济社会发展的今天，事业单位要想不断提升自身的公共服务效率和质量，追求综合效益，就必须寻找不断提升自身的管理职能和财务管理水平的方法，以更好地节约资源，减少成本浪费和盲目使用。加强事业单位的财务管理内部控制力度，需要不断扩大内部控制制度的运行范围，降低运行风险，优化内部控制体系和财务管理理念，落实财务风险评估要求，加大内部监督力度，做好财务管理检查工作，坚持内部控制原则，实施归口部门速查制度，重视内部控制信息系统建设，从而进一步提高内部控制的管理效率和质量。

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