探究商业银行会计集中核算模式下的财务管理

肖红

摘要：近年来，各种先进的管理技术融入商业银行管理，给商业银行的发展带来了更大的机会，会计集中核算就是其中一个关键的内容。基于会计集中核算，商业银行内部的财务情况得以透明、公开，也让财务管理工作的效率得到有效提升。但现实问题是，开展财务管理的过程中往往存在各种不足，很多工作尚未完善，很难发挥出会计集中核算的本质优势，甚至影响商业银行发展。当下，为了促进商业银行财务管理工作的发展，有必要采用会计集中核算，清晰认知会计集中核算的优势和问题，合理选择优化方案，最大限度地提升会计集中核算的价值，提升财务管理人员的效率，优化会计核算中资金的利用效率。基于此，本文将对此进行分析与研究。

关键词：商业银行;会计;集中核算;财务管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241212

商业银行在我国经济发展体系中非常重要，其对稳定社会秩序、便捷人们生活起到了关键的作用。会计集中核算是如今比较流行的财务核算方式，其建立在资金的统一监管、统一分配之下，保障了资金流向的有效追踪，还能提升资金的利用效率。在会计集中核算下，商业银行的财务管理工作越来越完善，通过资金统一调控提升了资金利用效率，也能让管理者及时发现各项业务运行的资金缺口，并保障资金的有效流动。对于商业银行来说，利用会计集中核算能提升财务管理的整体水平。

一、商业银行会计集中核算模式的优势

（一）发挥出会计的监督职能

会计工作能监控并反馈银行的财务报账情况，并分析各种财务报账事项是否切实可靠，一旦出现财务违规的行为，商业银行可以快速反应并及时作出决策和分析，集中核算中心财务工作的统一性，也决定了其在开展会计集中核算模式中具有较高的优势，避免在实际的会计操作中出现各类违法违规行为。商业银行的会计集中核算工作制度实现了全行上下的统一，能让财务管理工作更加透明，且不仅仅在于制度的透明，在工作方法、核算方式上，不同分行可以采用相同或相似的方式，避免了存在差异性导致核算工作产生偏差，同时便于协同商业银行开展监督工作。

（二）节约银行财务管理成本

商业银行的发展需要建立在自身的资产水平之上优化预算管理，以保障各项业务顺利有效运转为目标，对项目投入合适的资金，还可以优化总行与各分行之间的资源调配。传统的分散核算模式的管理层次较多、风险更高且管理难度较大，它是采用一级分行、二级分行和支行层层传递的方式实现信息传递，而在这个过程中，会计主体即营业网点需要负责落实会计制度，其他环节都是传递和监督执行的职能。这种模式不仅效益较差，且会因为层层传递产生大量的成本，采用会计集中核算模式，工作人员能集中处理核算工作的各种事项，商业银行可以减少许多投入的人力资源，减少在财务管理中投入的成本。

（三）规范会计核算工作体系

商业银行每个网点都是一个独立的会计主体，这种模式下，网点之间和管辖行间的业务往来就会有较多的资金往来和业务清算的问题，银行内部清算环节增加，经营过程就更容易出错，比如，同一分行下的两个网点之间客户的资金转账是要通过付款网点记付款人账，资金受到后，再记到收款人账，这反而增加了出错的机率。在商业银行中使用会计集中核算模式，能有效发挥出会计核算中心的实际功能，可以强化对下辖银行财务事务的集中管控。基于集约化和集成化的发展模式，更能规范会计核算工作，通过统一的流程和统一的标准，让整体的财务管理工作更加规范有序。

二、商业银行会计集中核算模式的财务管理问题分析

（一）财务会计核算工作和财务管理工作存在脱节

在商业银行内部，会计集中核算中心所要完成的工作任务比较多，总行以及各成员银行、营业网点之间的联系密切，主要负责保障、财务审核、账务处理、报表编制等工作，但往往会存在会计集中核算中心负责财务管理的工作人员不了解相关情况，不了解各成员银行的资金走向，各成员银行还需要安排专门的财务人员，并未节省人力资源。商业银行在会计集中核算中倘若有成员银行的业务会涉及专项资金，就会产生会计核算工作的制约，工作人员受到时间和精力的限制，无法针对业务的实际审查需求和开展情况进行全方位审查，容易滋生风险，反而不利于工作的开展。

（二）实行集中核算的银行内部控制体系被弱化

会计集中核算制度应用中，商业银行下辖各成员银行的财务人员将不再负责对应银行的出纳工作，主要负责向总行提供报账凭证和报账资料，这样一来，财务人员工作强度下降，很容易让其工作责任感弱化，影响工作积极性。如果商业银行在会计集中核算中如果没有发现报送资料中的错误，就会影响到财务监测工作的准确性，容易产生无法清晰界定工作失误的问题，究竟是应该将责任划定到各成员银行的财务人员还是商业银行会计集中核算中心工作人员身上，还存在一定的争议，这对内部控制工作优化会产生较大的影响，会打击到总行与成员银行相关工作人员的积极性。

（三）银行集中核算工作导致财务管理工作缺位

在商业银行中，由总行设置会计核算中心，该核算中心主要负责各成员银行的财务工作，包括集中核算、集中支付和银行的各类财务报表编制，所辖分行可以减少出纳岗位和会计岗位，但是其余的财务岗位如财务规划岗位、理财筹划岗位应当被保留，对于所辖分行的发展是非常重要的。但是，一旦采取银行集中核算的工作模式，如果没有认识到这一点，容易产生工作效率低下的问题，例如，让一些不具备财务管理专业知识和技能的人负责会计工作，完全依托于会计集中核算中心，放弃了财务管理工作的主动权，不利于财务管理工作的顺利、有效实施。

（四）集中核算的银行分支机构资金使用效率较低

会计集中核算模式需要对商业银行的各种财务工作进行核算和审核，并按照固定的模式进行财务工作，但是正因为模式比较固定，出现资金使用效率较低的问题，影响实际的工作效能。因为资金使用中过于强调数量和用途，太多的工作精力放在财务风险防范之上，导致一些创新举措不容易被支持，而所辖分行的财务人员本身就缺少一定的话语权，难以灵活财务管理工作，让整体的工作更高效。

三、集中核算模式下的商业银行财务管理工作对策分析

（一）优化会计集中核算架构

在开展集中核算下的财务管理工作创新之前，应当明确好银行网点的功能，并确定会计集中核算架构的整体体系。在实现集中会计核算的过程中，应当摆明目标，即通过会计集中核算快速且准确完成客户需要办理的业务，将传统的网点分散式会计核算模式簇优化创新，提升会计集中核算的客户服务职能。考虑到我国商业银行的管理架构，在建设财务核算中心的时候，可以以城市为基本单位，整合分散的会计主体，将其合并为一个管理行统筹管理，银行网点是会计信息的录入点，直接在集中核算系统上进行数据处理，更能反映资金的流向，降低操作难度。会计集中核算架构应当有信息生成、登记和处理端口，财务人员能通过该系统利用数据、生成会计信息，所有的会计凭证也能实现集中保管，事后稽核工作也更方便，有效的系统架构能大大提升会计工作效率。

（二）提高财务部门的财务管理水平

在各种技术提升的背景下，人们对于财务管理的要求也在不断升高，而基于会计集中核算中心，分析财务报账，并监督各项事项开展、优化支付账户管理等，都需要以先进的信息化技术作为支撑。财务人员更需要与时俱进，在时代发展和技术发展的趋势下，不断提升财务管理的整体水平。在人员管理上，需要不断提升对财务工作的认知，且通过优化财务管理工作打造切实可靠的会计集中核算运营和发展模式。因为会计集中核算的要求更高，需要针对资金进行核算，因此在实际的核算过程中，为保障核算的功能性，优化财务管理专业核算队伍建设。对于已经在岗的财务管理与会计核算人员，需要加强人员的在职培训，定期根据财务管理工作优化创新需求转变思想、更新方法，构建良好的晋升和发展机会，通过不断学习进步，以资格考试和职称考试作为人员晋升的考核项目，鼓励在工作之余提升自我，也是通过这种方法，加强人员管理，以优质的人力资源提升财务管理的整体水平。

（三）整合财务部门的财务管理职能

在会计集中核算中，需要优化财务部门，根据集中核算的实际需求，找到一条适合会计集中核算的财务管理发展之路。商业银行总行与各成员银行的工作人员都需要认知深刻会计集中核算的价值所在，从而进行财务管理工作的有效监督。例如，总行会计集中核算中心的工作人员需要负责审核、处理财务工作，而各成员银行的财务人员就需要提供核算中心工作所需要的凭证和资料，且会计集中核算中心工作人员需要做好财务报账的监测和分析，并根据成员银行业工作的实际情况，提出比较切实可行的工作改进建议，成员银行的财务人员则需要衔接核算中心财务工作，并针对所提出意见是否可行作出反馈，根据分行特点优化财务管理工作，将财务管理工作中会计集中核算中心和成员银行的核算工作融合在一起，既能保证会计集中核算中心的财务管控工作切实可靠，也能为分行发展提供更大的便捷。

商业银行会计集中核算中心需要优化审计和监督工作，构建有效、科学的财务工作监督机制，正确认识审计工作的权威性，并打造多元、超前的现代化审查监督体系，通过健全审计体系，采用审查制和派驻制优化人事管理、劳资管理等工作，基于会计集中核算中心的统一监管，对下级单位进行全方位审计与监督。

（四）指导各部门提升资金使用效率

确保财务管理工作目标能顺利实现，就需要在内部建立科学合理的年度工作计划，而优化年度发展规划编制，就需要根据实际开展情况，分析工作中的不足，并以精细化和科学化的预算工作管理提升资金的应用效能。需要强调财务管理的预算管理是体系，优化绩效监督与优化，通过会计集中核算中心的监督和管理，有机融合到所辖分行的预算编制和财务执行所有环节中，构建良好的部门资金使用氛围，针对部门资金的管理情况，及时找出问题和漏洞，并作出优化和整改。

在商业银行发展中，往往会遇到资金预算管理不足的问题，因为一个项目的具体实施需要考虑到资金链条的完整性，容易产生资金流动性风险，在会计集中核算中心管理部的模式下，需要预测融资成本和未来可能出现的资金缺口，一旦出现预期和实际差距较大的问题，银行则需要通过改变经营策略的方式，对各成员银行的财务管理工作作出指导。可以根据财务工作会计集中核算中个人所作贡献量和工作量作为员工激励的基础，以员工工作优势带动商业银行的会计集中核算工作有序开展。

（五）完善财务部门的内部控制机制

实现会计集中核算工作需要通过优化内部控制进行有效调控，因为各成员银行不可能完全自主财务管理工作，而是要明确分行的财务管理工作在整体财务管理系统中应当完成什么任务、承担怎样的责任，由此一来，才能强化对银行各类经济活动的约束和规范。基于会计集中核算中心的正确领导、有效管理，会计集中核算工作将会根据相关的规章制度、发展规划和年度工作计划等，强化工作管理效能。

各成员银行需要完善自身的内部控制体系，优化预算管理、合同管理、资产管理、收支管理等各项工作，切实保障内部控制的价值，并将工作落到实处。为了落实内部控制，需要强化内部控制好制度的建设，并以科学的内部控制制度有效规避金融风险，内控先行，并构建统一协同的管理制度和操作规程，发挥出总行及各成员银行的财务职能，既能体现出会计集中核算中心对财务部门工作的制约性，也能强调会计集中核算工作中不同分行之间的协同合作功能，防止出现跨部门业务运行中可能出现的财务风险，此外，还要落实资产管理的内部控制，有效健全监督机制，并保障工作的科学性和严密性，最终达到提升财务部门内部控制的最终目标。

四、结语

总而言之，会计集中核算模式是未来商业银行财务管理发展的大趋势，审时度势，优化管理，提升效能是非常关键的，在进行整体工作的过程中，通过建立完善的会计集中核算制度，优化部门职能，提升内部控制效能，能将会计集中核算的理念和方法深入人心，从而在各项业务的发展中起到优化资源调配的作用，促进商业银行的可持续发展。

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