国库集中支付下博物馆财务内部控制研究

2024-07-10刘海燕

中国科技投资 2024年12期

刘海燕

摘要：随着我国社会经济的快速发展，人们的生活水平和质量越来越高，特别是对于文化事业的重视程度越来越深，因此，政府加大了对公共文化事业的重视和优化改革。在传播优秀文化的过程中，博物馆管理着大部分重要的国家文化和文物资源，社会责任重大。为了保证博物馆能够稳定、可持续的发展和运行，最重要的就是要做好财务内部管理控制建设工作。本文主要分析了国库集中支付下博物馆财务内部控制建设的主要内容和相关问题，并提出提高财务内部控制质量的意见和建议，希望能给相关研究提供借鉴和参考。

关键词：国库集中支付；博物馆；财务；内部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20241211

一、国库集中支付和博物馆财务内部控制概述

（一）国库集中支付

国库集中支付是指各个不同层级的部门将预算资金统一归纳到某一个国库账户，在进行相关的采购或项目消费后，再由集中的国库账户将消费的款项直接付给收款人的一种支付制度。国库集中支付的特点在于，不同单位在消费或采购时，可以灵活地计划并使用资金，不需要经过审批再转账。国库集中支付制度是目前我国事业单位财务管理改革中最重要的内容之一，同时也可以帮助财政管理部门提高工作质量和效果，并推动未来的财政资金计划支付。采用国库集中支付制度，可以最大程度地提高事业单位对资金的统一管理，在一定程度上提高资金使用效率和灵活性，更好地推动其反腐廉政工作建设，从根源上杜绝腐败，提高事业单位预算资金的安全性，同时保证财务信息的公开性和透明性，降低财务部门预算方面的压力。

（二）博物馆财务内部控制

财务内部控制是单位为了保护资产的稳定、安全，防止出现违规行为而出现风险，从而在单位内部采取的一系列关于财务管理方面的具体行为。博物馆主要提供精神文化产品，其具有浓重的文化内涵，可以展现国家的文明发展水平。博物馆作为公益性的非营利机构，其主要的资金来源是政府拨款，通过这些拨款刺激投资者投资。财务内部控制主要是指博物馆为了提高财务工作的科学、完善和合理运行，保护资金的合理使用，而采取的一系列调节机制，这可以在最大限度上降低财务方面的风险，提高财务流程的规范性。

博物馆的财务内部控制主要包括以下四个部分：一是预算控制。指的是在保证完整运行的基础上，将不同部门的责任和工作内容进行明确细分，采取定期的绩效考核评价和反馈，做好预算规划等一系列管理办法，从而推动博物馆更好的发展；二是资金控制。指的是博物馆在国库集中支付制度下，为了提高资金的安全性和流动性，采取的一系列科学、完善的资金管理方法，从而将岗位的设置调整到更加合理的状态，减少财务方面遇到的风险；三是支出控制。主要是在预算控制的基础上，通过对支出体系的调整，明确规定和要求其每一笔财务支出，明确每一步应该有的审核程序和手续，提高资金支出审核的规范性，从而保证资金支出的时效性；四是采购控制。指的是博物馆对现有的采购方式进行科学的优化和改革，针对不同的采购项目采取不同的采购方式和规范性的采购审批流程及手续，将采购完的物资做好出库和入库管理，从而确保资产安全。

二、国库集中支付下博物馆财务内部控制运行的重要性

首先，在国库集中支付下，重视博物馆财务的内部管理，可以确保财务管理工作的科学性和完善性，从而建立良好的工作秩序，最大限度上确保资金能够得到有效的利用，预防腐败违规行为，从而更好地顺应新时期的市场经济需求，提高财务管理等工作的质量和效率，最大限度地提高资金运用的安全性和灵活性，提高资金的使用效率。

其次，做好财务的内部控制工作，可以从根本上提高会计工作和控制效果，无论是会计的具体工作，还是会计人员的个人行为，都可以得到有效的规范和保证，确保财务信息的准确性和可靠性，提高财务会计信息的质量，从而在一定程度上推动博物馆财务工作的开展。

最后，财务内部控制还可严格规范财务的相关凭证和记录，为了确保凭证和记录的真实性，就必须要求相关人员不断提高其专业水平，从而保证资产的安全性，确保每一笔资金都可以得到有效的落实和应用，减少资金使用的过程中出现违法乱纪的情况，减少资金的使用风险。

同时，在国库集中支付制度的背景下，加强博物馆的资金管控尤为重要。随着现代信息技术的进步，一些财务方面的伪造手段不断出现，在监管方面存在很大的问题和风险。因此，必须保证博物馆财政资金的安全。在国库集中支付制度下，采取电子信息化的处理方式，取消了传统的纸质凭证，减轻了人工方面的压力，利用电子签章代替了人工印章。同时，审核也由网上的智能审核代替了人工审核。在资金业务上采用信息化的管理手段，不同的岗位会设置不同的密码，在很大程度上降低了资金被违法使用的概率，提高了资金的安全性。

三、国库集中支付下博物馆财务内部控制运行中暴露出的问题

（一）思想认知有待强化

博物馆由于性质特殊，工作人员需要极强的专业性。但是，目前财务内部控制并没有受到足够的重视，没有意识到其意义和价值。将财务管理工作归纳为单位的后勤部门，认为财务管理内部控制工作仅仅是一项记账、付款的简单工作，因此，很多博物馆内部没有专门设立单独的财务管理部门，只是将某一个科室的工作人员兼职财务工作，工作往往流于表面，没有实际性的价值。同时，很多负责人并没有财务方面的风险控制意识和专业性，缺乏财务内部控制方面的专业理解，日常的财务管理工作也仅仅是为了应付相关的检查，实际并没有做好财务的内部控制与管理工作。这些问题都导致博物馆内部缺乏规范的内部控制环境，容易在出现资金方面的违法违规问题时，缺乏相应的管理手段和方法。

（二）专业人员的工作能力有待发展

博物馆作为事业单位，其选聘方面也存在很多事业单位的通病。在博物馆内部，由于各方面的原因，工作人员缺乏专业素养。在财务管理方面，财务工作人员大多不是专业的，并没有经过正规的学习和培训教育，半路出家者较多。尤其是最近几年，我国在事业单位的财务制度和管理方面都更新了很多制度和条款，博物馆工作人员对国家相关财务制度的调整了解得比较慢、比较少，很难及时吸收，因此在处理业务时，往往会采取传统的做法。此外，由于受到体制方面的制约，很多专业性比较强的高素质人才难以进入博物馆，导致财务管理处于落后状态，在很大程度上限制了财务内部控制管理工作的效率。

（三）财务管理体系缺乏规范性

通过相关调查和研究发现，很多博物馆内部并没有设置专门的财务管理部门，同时，在财务工作的安排上也存在很多不合理的情况，一个人经常要兼职多个岗位，且不同的岗位和部门会有业务量重复、叠加的情况。同时，在财务管理体系方面缺乏规范性，并没有建立科学、健全的规章制度。财务支出无法做到公开和透明，很容易出现资金浪费，存在很大的财务风险。财务工作主要是为了控制内部资金的使用情况，但目前很多财务人员并没有意识到财务管理工作的重要性和实际内容，因此，很难在实际工作中落实，经常处于被动的接受状态，完全按照上级领导的指示开展工作，无法充分发挥博物馆财务内部控制管理的意义和价值。

四、国库集中支付下博物馆财务内部控制的优化对策

（一）思想上的高度关注

要想提高博物馆财务内部控制工作的质量，最重要的就是要强化财务管理人员对内部控制的关注，要及时检查和评价财务内部控制的相关工作质量和落实情况。在开展财务内部控制工作的过程中，应注意对相关工作人员意识上的重视和培养，通过专业的培训会议，提高专业性和财务风险意识，并设立科学的激励制度和奖惩制度，提高财务人员的工作积极性和工作热情，助其更好地落实相关制度，按照科学的控制方案开展财务管理工作，从而提高博物馆财务管理工作的质量和水平。

（二）工作人员专业能力的持续发展

要想在国库集中支付制度下提高博物馆的财务内部控制质量，必须组建一个专业的优秀团队，落实内部控制管理的各项工作和制度要求，所有的工作人员都应参与内部控制工作，从而提高财务管理水平。

首先，领导人员必须要起到带头作用，带领财务人员积极学习财务制度和财务管理知识，深入了解单位内部财务管理的相关制度和要求，从而不断提高自身的专业水平和综合素养，加强财务管理工作建设，严格按照规章和制度处理财务管理的相关业务，将财务管理制度做到全面落实。其次，加强财务人员的专业培训。无论是专业知识技能，还是理论方面的知识，都应加强管理要求。同时，要做好待遇设置，吸引更多高素质的专业人才投入博物馆财务内部控制工作，为现有的团队引入新鲜血液，提高团队的创新性和凝聚力。

（三）建立完善的财务管理工作体系

要想加强博物馆财务内部控制管理的质量，必须要有一套健全、完善的财务管理工作体系，如此才能确保规范性和制度化，使得整个财务管理工作都能按照规范的制度审批、实施和落实。无论是财务的预算编制、财务信息的公开，还是财务活动的监督，都要以国家的相关法律法规为基础，按照不同单位的具体发展情况，制定出一套有针对性的财务管理工作体系。强化财务内部控制，将责任明确化、细化，确保不同岗位的工作人员都能明确自身的责任。同时，将财务内部控制工作质量纳入绩效考核，提高工作人员的积极性，一旦在绩效考核中发现问题，就要采取严厉的惩罚措施，建立有效的约束机制，推动业务处理的规范性。只有严格遵循规章制度执行，才能最大限度地保证资金的有效性和安全性，从而推动财务管理工作体系的完善。

此外，在博物馆的资金支出方面，必须要完善管理，对于支出环节，采取严格的报销制度，报销时应仔细核实原有的发票和凭证，提高内部公务支出的透明化和公开化，防止由于虚开发票而产生的腐败行为。

同时，要完善内部采购工作的规范性。目前，博物馆内部有多种多样的采购方式，包括网上商城、线下自行采购、协议供货等，为了保证采购规范顺利执行，应指派专业的采购人员、预算人员及财会人员等开展工作，并要严格落实采购的审批手续，对于采购的每一个流程都要完备地审批，以保证资金安全。

五、结束语

综上所述，在国库集中支付制度下，要想提高博物馆的财务内部控制效果，必须意识到目前存在的具体问题，从思想上高度重视财务内部控制的意义和价值，提高工作人员的专业能力和综合素质，建立科学完善的财务管理工作体系，只有这样才能够保证博物馆资金的安全。

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