新时期科研事业单位税务管理与筹划

秦鹏飞

摘 要：我国大部分科研事业单位属于不以营利为目的的公益性部门，承担政府多样化科研项目研发工作，但随着国家税收制度的完善，在科研事业单位管理当中也涉及到诸多的税务业务，如果仍沿用传统的税务管理和筹划模式，必将面临诸多涉税风险，阻碍其公共职责的正常履行。因此，科研事业单位的税务管理和纳税筹划也要与时俱进紧跟政策的步伐，结合自身发现管理问题和不足，及时对税务管理进行优化调整，以适应新的税收环境。基于此，文章主要分析科研事业单位税务管理与筹划的重要性，在此基础上了解税务管理和筹划实践中存在的问题，从而提出优化和改善策略，能够使科研事业单位减少税务风险，以期助力科研事业单位健康发展。

关键词：科研单位 税务管理 税收筹划

中图分类号：F810.42  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）06-103-03

经济社会的快速发展，对科研事业单位的税务管理工作提出了更高的标准和要求，科研事业单位在发展的过程中也必须重视和加强税务管理，准确把握现有体制之下的税务管理中的问题及其潜在风险，构建科学完善的税务管理机制，进一步增强税务管理的针对性和时效性。通过科学完善的税务管理机制，将科研事业单位的税负控制在一个合理的范围之内，最大程度地控制和降低税务风险以及由此对科研事业单位各项工作的负面影响。

一、新时期科研事业单位税务管理与筹划的重要性

（一）税务环境的变化使得税务筹划作用尤为关键

科研事业单位分为两种，一种是经营型科研事业单位（公益二类），另一种是公共服务型科研事业单位（公益一类），前者虽然具有一定的公共服务性特征，但是又兼具一定的经营性业务。在科研事业单位改革不断深入的同时，环境也在悄然发生变化，针对科研事业单位的税务管理工作日益完善，在这种情况下对于部分科研事业单位来说，如果不够重视和加强税务筹划工作，可能会影响税负，甚至会影响各项经营活动的顺利开展。只有充分做好税务筹划工作，才能适应税务环境的变化，进一步提高自身的税务管理能力和水平。

（二）合理避税、减轻税负

市场经济的快速发展和不断完善，是推动科研事业单位改革不断深入的重要力量。一些科研事业单位由于兼具经营性业务，所以纳税也是其必须履行的一项法律义务。对于这些科研事业单位来说，控制和降低各类经营性业务成本，是其日常经营管理工作的重要内容。在这一过程中，通过合理避税、减轻科研单位的税负，对降低科研单位各项经营活动成本具有非常重要的意义和作用。合理避税是建立在科学完善的税务管理机制和完善的税收筹划方案上的，只有强化税务管理、增强税收筹划能力，才能达到合理避税、减轻税负的目的。

（三）提高科研事业单位经济效益

对于科研事业单位来说，如果涉及一些经营业务，那么科研事业单位也在发展的过程中必然要考虑自身的经济利益，因为业务收入既要上交给国家，也需要满足自身的经营发展需要。提高科研事业单位经济效益的方法和途径有很多。其中，税务管理与筹划就是一项非常重要的工作，站在科研事业单位的角度来讲，通过税务管理与筹划可以有效降低税负，对科研事业单位的经济效益也会有相应的提升。

二、现有体制下收入管理存在的问题和潜在风险

（一）税务管理及筹划意识薄弱

从现在的一些研究资料来看，科研事业单位在社会管理过程中主动纳税的意识并不是很强，很多科研事业单位都是在管理机关发出纳税通知以后，才着手进行纳税管理工作，而在日常管理工作中，尤其是在财务管理工作中，税务管理的重视程度严重不足，纳税意识相对比较滞后。并且在税务管理工作中，对税收筹划工作的重视程度存在明显的不足。很多科研事业单位的管理者，尤其是财务管理部门的负责人，往往认为科研事业单位属于国有事业单位，无论是经营业务所产生的业务收入、还是税收，都需要上缴国库，而管理工作和税收筹划工作虽然可能会影响科研事业单位的税负，但是本质上不会对科研事业单位的各项工作产生太大影响。在这种情况下，科研事业单位的税务管理工作相对比较滞后，很多科研事业单位没有根据自身的业务开展建立科学完善的税收筹划。

（二）纳税筹划实践能力不足

税收筹划的能力是科研事业单位做好税收筹划工作的前提和基础，要想真正地通过税务管理和税收筹划控制和降低税负，科研事业单位必须具备较强的税收筹划实践能力。但是从目前来看，科研事业单位的税收筹划能力相对比较薄弱，这主要体现在以下几个方面上。第一，科研事业单位的税收筹划工作几乎都是由财务管理部门负责的，单位的领导虽然也会参与到税收筹划工作之中，但是不管是财务管理人员还是单位的领导，在税收筹划上都没有非常丰富的经验，也缺乏专业的理论知识作为支撑。第二，对科研事业单位各项业务收入以及对相关国家政策、法律规定的认识及了解程度一般，无法将国家政策及法律规定与单位业务收入和税收筹划工作有效地结合起来，在一定程度上影响了税收筹划能力的提升及其实效性。

（三）管理岗位设置不专业

事业单位财务管理部门负责税务管理和税收筹划工作，但是在财务管理部门内部的岗位工作设置上，并没有设置专门的财务管理岗位，更谈不上设置专门的税务管理部门。实际上的税务管理工作是由财务管理部门具体负责，从税务管理专职化的工作角度来讲，由财务管理部门负责税务管理工作，虽然可以将税务管理工作与会计核算工作有效地结合起来，但是财务管理部门的工作重心在于会计核算和财务管理，税务管理并非是财务管理部门的主要工作内容。在税务管理工作没有达到专业化的前提之下，很难做好税务管理工作及税收筹划工作，这也是制约和影响科研事业单位税务管理能力水平提升的关键要素之一。

（四）税务会计核算过于简单

税务管理工作能力和水平是建立在会计核算的前提和技术之上，对于科研事业单位来说，会计核算能力越强，越能为税务管理工作尤其是税收筹划工作创造良好的条件。但是从目前来看，科研事业单位在税务会计核算工作中采用的是相对比较简单的方法，整体采用业务收入的方式进行核算，这种合作方式虽然可以极大程度地降低财务管理部门税务会计核算的工作量。但是，这也会影响会计事业单位的税务管理能力和筹划水平。大部分科研事业单位在税务会计核算工作中，没有根据自己的业务结构分门别类地进行税务会计核算，传统的税务会计核算已经不能适应当前经济社会的发展需要，尤其是科研事业单位自身的发展需求，需要在今后的会计管理改革当中加以完善和调整。

（五）缺少与税务征管部门的有效沟通

经营性科研事业单位的税收政策也在不断调整和变化，对于科研事业单位来说，在税务管理工作中，对新的税务管理政策了解不够透彻和深入，对税务政策变更也未做到及时了解。在这种情况下，就需要与税务征管部门及时进行有效的沟通和对接，积极了解国家有关科研事业单位的税收政策。但是从现有的一些研究资料和科研事业单位的税务管理工作来看，在税务管理工作中，管理人员很少主动与税务征管部门进行有效的沟通和对接，一般情况下都是税务征管部门反馈出具体问题以后，科研事业单位才根据税务征管部门的反馈进行调整，这样的工作模式较为被动，还可能因为纳税不及时造成缴纳滞纳金、罚款等情况的出现，导致科研事业单位的税负增加。

（六）税务人员的专业素质与管理素质不高

税务人员的专业素质和管理素质，对科研事业单位的税务管理工作和税收筹划工作的质量有非常明显的影响。但是从现有的研究资料和自身的工作情况来看，税务人员的专业素质和管理素质不高，已经成为制约科研事业单位税务管理能力和税收筹划质量的重要问题。一方面，绝大多数科研事业单位的财务管理人员，并没有经过系统的税务管理培训教育，之所以走上税务管理工作岗位，只是单位的岗位工作安排和要求，他们的知识和经验都是在工作实践当中逐渐积累的，这会极大地影响税务管理，尤其是税收筹划工作的专业性。另一方面，他们自身对税务管理和税收筹划工作的认识和理解程度有限，工作的责任心并不是很强，没有全身心地投入到科研事业单位的税务管理和税收筹划工作之中。

三、新时期科研事业单位税务管理与筹划的对策

（一）提升税务风险管理意识和纳税筹划意识

一方面，在税务风险管理意识的提升过程中，科研事业单位的领导在工作中应该通过会议或工作报告等多种形式，强调税务风险管理的重要性，真正将税务风险管理控制工作作为日常工作的重要内容来抓，明确税务风险筹划工作的要求及其标准，站在科研事业单位发展的角度，审视税务风险的负面影响。另一方面，在税收筹划工作中，科研事业单位应该针对税收筹划工作制定详细的管理制度，明确税收筹划工作的基本标准和要求、税收筹划的基本责任部门和岗位、税收筹划岗位工作绩效的评价方式，通过科学合理的税收评价，准确地把握税收筹划的特点及对科研事业单位的负面影响，在此基础上强化广大干部职工对税收筹划工作的认识，在这个过程中可以通过典型案例宣传教育等多种方式来强化广大干部职工的认知。

（二）构建完善的税务管理组织架构和业务流程

科研事业单位的税务管理和筹划工作中需要重视税务管理组织架构和业务流程的构建及其完善。一方面，在税务管理组织架构的完善过程中，科研事业单位应该明确税务管理部门及其具体岗位职责，有必要的情况下可以设置单独的税务管理小组，具体负责单位的税务核算及其他方面的工作，明确科研事业单位内部税务管理工作的监督机制和监督形式。另一方面，在税务管理业务流程上，科研事业单位应该明确每一个部门及其岗位在税务管理工作当中的具体职责，明确不同环节工作职责的流程和内容，并对每一个工作环节的基本内容进行调节，确保税收筹划和税务管理工作能够严格按照制定的流程进行。

（三）多角度做好纳税统筹规划工作

科研事业单位在纳税统筹规划工作中，既要加强税收筹划管理工作，又要做好税务管控前置，改变税务管理被动的局面，增强税务管理的主动性。一方面，科研事业单位在税收筹划工作中，应该对本单位各项业务进行筹划分析，在了解各项业务发展情况的前提下，单位可以通过政府协商等多种形式满足各项业务的发展需要，确保税收筹划工作的科学性，尤其要做好税收筹划的市场调查工作，通过这一工作，可以确保税收筹划的结果与市场状况最大限度地保持一致。另一方面，在税务控制前置上，要根据本单位的业务发展状况，预先制定相应的纳税方案，统筹各个岗位的纳税管理工作，充分做好纳税准备工作，提高纳税的主动性。最后，实行应税收入与不征税收入独立核算。从科研事业单位的角度来讲，其收入分为两种，也就是应税收入和不应税收入。其中不应税收入并非是其基于经营活动产生的，可能是因为上级机关的拨款，也有可能是其他单位和个人的捐助。在税务核算工作中，必须将两者区分开来，将这两部分单独进行核算。并且分别采用不同的核算方法。例如，对经营性的业务收入应该按照企业的会计核算方法进行。而对于非经营性业务收入，尤其是仅靠国家拨款的业务收入，由于再分配机制，其分配之前就已经缴纳了税款，在这种情况下就不需要缴纳税款，只需要按照个人所得税的标准缴纳个人所得税即可。

（四）实时地关注与整理相关的税收新政

为了充分把握各种税收新政对科研事业单位的税务管理工作，尤其是税收处罚工作的影响，科研事业单位在税收管理工作中，应该将税收新政的学习和运用作为一项非常重要的内容。一方面，科研事业单位在发展的过程中必须主动了解与本单位各项业务活动相关的税收政策，必要的情况可以与税收征管部门进行沟通协商，了解本单位的情况是否符合科研事业单位的税收政策，以实时了解的相关政策内容为基础，对财务管理工作进行调整和优化。另一方面，针对新的税收政策，部分事业单位在税务管理工作中，对相关税收管理的政策法规缺乏足够的认识，缺乏必要的学习机制，政策内容和要求落实不到位，所以需要加强学习新的税收管理政策以及法律法规，必要的情况下可以向税务管理机关咨询。

（五）加强专门税务管理人员的业务技能培训

科研事业单位要想做好自身的税务管理和税收筹划工作，必须积极推动税务管理专业化。一方面，科研事业单位在人才队伍建设的过程中，应该对其素质能力做出详细的要求，在招聘的过程中要适当地考察他们的税务管理能力和经验，并将事务管理方面的能力和经验作为优先录取的一个重要指标。另一方面，在业务技能培训工作中，既要将职业生涯培训融入其中，又要重视和加强与财务管理人员的沟通交流，充分了解各单位在税务管理工作当中存在的沟（下转第107页）（上接第104页）通问题，以此为基础强化业务技能培训，进一步增强技能培训的针对性和实效性，借助于专项技能培训，夯实广大财务管理人员的税务管理基础理论知识，为其税务筹划管理能力的提升奠定良好的基础。

（六）熟悉了解并从容应对税务稽查

税务稽查也是税收管理部门的一项非常重要的职能，其目的是维护国家的税务秩序，确保国家的税收不受损失。作为领导者，应该主动了解税务稽查的基本内容和形式，应该按照税务稽查的标准和要求，做好接受税务稽查的准备。并且对单位的税务管理工作进行系统的分析，认真了解税务管理中的不足并加以改正。同时做好税务稽查各项材料的准备工作，以便于税务征收管理单位派出稽查工作小组以后，能够及时组织员工有效地应对税务稽查工作。明确税务稽查过程中财务管理部门的具体职责，出台专门的就如何配合税务稽查工作作出详细的规定，确保税务稽查工作顺利进行，并能够真实反映企业的税务情况。

四、结束语

总之，经济社会的快速发展对科研事业单位的税务管理能力和水平要求更高。对于科研事业单位来说，在财务管理工作尤其是税收管理和筹划工作中不能拘泥于传统形式，而是要根据经济社会的发展需要，以及单位各项业务的拓展需要，通过科学合理的税务管理机制，进一步增强税务管理的针对性和实效性，有效地控制和降低各种财务风险。

参考文献：

[1] 叶恩蓓.科研事业单位税收筹划现状与解决对策[J].辽宁经济.2019（06）

[2] 郑健.基于财务管理视角的事业单位税收筹划探讨[J].时代经贸，2019（14）

[作者简介：秦鹏飞，山西省古建筑与彩塑壁画保护研究院（山西古建筑博物馆、山西省文物保护基金管理中心）经济师，馆员，研究方向为单位财税管理。]

（责编：贾伟）