人寿保险公司加强全面预算管理执行的措施研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.031

［摘 要］全面预算管理作为一种关键的财务管理工具，不仅关注财务方面的预算编制，还综合考虑了公司整体战略目标、运营效能、风险管理等多个层面，在人寿保险公司这样资金流动庞大的企业中，采用全面预算管理不仅有助于提升经济效益，还能够提高管理水平。文章在阐述人寿保险公司加强全面预算管理执行意义的基础上，通过分析存在的问题提出解决方案，指出人寿保险公司需明确战略目标与预算目标的一致性，在健全考核机制的同时，应优化编制工作环节，强化执行控制，并加强发挥信息技术的支撑作用。只有这样，人寿保险公司才能建立起更为完善和高效的全面预算管理体系，为公司的可持续发展提供有力支持，更好地适应市场变化和提高竞争力。

［关键词］人寿保险公司；全面预算；新保险合同准则；措施

［中图分类号］F27文献标志码：A

在《企业会计准则第25号——保险合同》（以下简称“新保险合同准则”）发布的背景下，人寿保险公司全面预算管理迎来了更为严峻而复杂的挑战。新保险合同准则对保险合同的定义、确认、计量等方面进行了全面而深刻的调整，引入了更为明确的要求和标准。这使得全面预算管理不仅需要关注传统的财务指标，更需要全面考虑保险合同准则的影响，使其更符合新的会计核算标准。在这一新的背景下，人寿保险公司在进行全面预算管理时面临着一系列问题，包括目标定义不清晰、编制环节烦琐、执行规范性不足等。为解决这些问题，本文提出了一系列的优化措施，以帮助人寿保险公司更好地实现战略目标，提高预算管理的效能。

1 人寿保险公司加强全面预算管理执行的意义

1.1 实现资源利用最大化

在当今激烈竞争和多变市场环境中，人寿保险公司面临着独特的挑战。然而，通过全面预算管理，人寿保险公司能够实现精细化资源分配，深入分析和规划包括财务、人力、技术等各项资源［1］。详细的预算制定使公司清晰了解每一项资源的需求和分配情况，确保每项资源都得到最大限度的利用。同时，全面预算管理强调有效管理资源，使公司更合理地配置资源，避免过度使用或闲置。此外，全面预算管理也帮助人寿保险公司对未来的资源需求进行更准确的预测，通过分析历史数据、市场趋势和业务发展计划，公司能够提前预知资源需求的波动，有针对性地进行资源优化，确保在需求高峰期有足够的资源供应，而在低谷期避免资源浪费。

1.2 强化绩效考核和评价

为了确保人寿保险公司的持续发展，绩效考核和评价变得尤为关键，在强化绩效考核和评价工作中，全面预算管理发挥着积极的作用。一方面，全面预算管理为人寿保险公司设立了明确的财务和非财务绩效指标，这项举措有助于为公司各个部门制定具体、可量化的绩效目标，确保整体业务运作与公司的长期战略保持一致。设立明确的绩效指标不仅有助于员工明确目标，而且为公司管理层提供了量化的衡量标准，促进全员共同努力追求卓越绩效。另一方面，全面预算管理倡导对财务和业务绩效进行实时监控。通过实时监控，公司能够及时获取最新的绩效数据，迅速识别问题和机会，有助于管理层更迅速地做出决策，提高整体业务的灵活性和应变能力［2］。

1.3 实现企业战略经营目标

全面预算管理不仅是一种财务管理工具，更是实现企业战略经营目标的有效手段。一方面，通过全面预算管理，公司得以将各项资源有机地对齐到战略目标上。这意味着公司能够通过详细的预算规划，确保每一项资源都有助于实现公司的长期战略。从财务、人力到技术等方面，全面预算管理能够确保资源分配符合公司战略的方向，进而提高战略执行的有效性。另一方面，全面预算管理提供了全方位的财务信息和数据，为企业在制定和执行战略时提供了敏捷的决策支持。通过即时获取关键数据，公司能更灵活地做出决策，及时调整战略以适应市场的变化和竞争的挑战，提高战略的实施效果，确保企业在多变的市场中保持竞争优势。

2 人寿保险公司全面预算管理存在的问题

2.1 全面预算目标与战略目标不符

战略目标通常是公司长期发展的指导方针，而全面预算应该是支持这些战略目标的财务计划工具，确保各项预算目标的达成有助于实现公司的长期战略。然而，部分人寿保险公司在制定全面预算之前未能明确定义和沟通其战略目标，在编制预算时就难以确保预算目标与战略目标的一致性。同时，部门之间或者公司各层级之间的信息沟通不畅也会导致战略目标的传递出现偏差。如果全面预算目标与战略目标存在不一致，就会导致公司资源分配的偏差，使得一些重要的战略项目得不到足够的支持，或者导致一些次要项目获得了过多的预算，影响公司的整体经营效果和长期竞争力。此外，在全面预算目标设计中，部分人寿保险公司是从短期效益角度进行预算目标设计的，缺乏对战略目标和新保险合同准则的考虑，导致预算目标与战略目标不统一。部分企业虽然结合战略目标设计了预算控制目标，但是缺乏对该目标的分解，增加了预算管理工作的整体难度。

2.2 全面预算编制环节有待优化

人寿保险公司预算编制问题包括以下内容。第一，预算制定流程烦琐复杂，涉及数据搜集、核对和汇总等环节，导致预算制定效率不高；第二，信息获取不及时，使得预算基于过时或不准确的数据，影响其可靠性和准确性；第三，预算编制需要多个部门的协同合作，而协同难度大、沟通不畅可能导致编制的预算与公司整体战略和目标不符；第四，未能充分考虑市场变化、风险因素等外部环境的影响，使得预算缺乏应对不确定性的弹性；第五，有些公司的预算编制过于固定，缺乏灵活性，一旦发生外部变化难以及时做出调整，会影响公司对市场变化的应对能力。

2.3 全面预算执行规范性不足

作为人寿保险公司开展全面预算管理的关键环节，预算执行直接关系到公司能否实现设定的业务目标。然而，在新保险合同准则的影响下，人寿保险公司存在预算执行不规范的问题。第一，全面预算执行需要将具体的预算目标分解到各个部门，夯实部门预算责任，然而在实践中，较多人寿保险公司是按照企业整体的预算推进预算执行的，缺乏对部门预算目标的分解，导致部门预算责任落实不到位。第二，推进预算执行需要做好财务、业务部门的准确沟通，但部分人寿保险公司业财部门之间的衔接不到位，导致不同部门对预算执行的理解存在偏差，影响了全面预算的一致性和准确性。第三，在预算执行过程缺乏动态监督管理，一味地执行刚性约束指标，导致预算执行的灵活性、规范性不足。第四，由于新保险合同准则对保险合同的定义、确认、计量等方面做出了调整，全面预算未充分融入新保险合同准则下的会计核算标准，导致执行过程中出现业务目标与实际的会计核算不匹配的情况，影响预算执行的准确性。

2.4 全面预算考核机制不完善

完善的预算考核机制是确保全面预算有效执行和达成战略目标的关键。然而，当前人寿保险公司的全面预算考核机制还存在以下问题。第一，保险公司的预算考核机制存在指标定义不明确的情况，缺乏具体的、可量化的标准，导致在执行过程中无法明确业务目标的达成情况，难以进行有效的绩效评估。第二，全面预算的考核频率不足，即不定期进行评估和监控，公司无法及时发现和纠正偏离预期的问题，影响了对业务状况的敏感度和应变能力。第三，保险公司的考核机制缺乏灵活性。在市场环境和公司内部发生变化时，考核机制无法及时调整，导致对外部和内部变化的应对不足，难以确保考核的有效性。第四，全面预算的考核机制未充分考虑到业务绩效的多个方面，如财务绩效、运营绩效、风险管理等，使得对公司整体表现的评价不够全面，难以了解业务的运营状况。第五，人寿保险公司缺乏对预算绩效考核结果的准确应用，在完成预算绩效考核后期，未能建立有效的奖惩机制，影响了战略目标的传导。

2.5 全面预算管理信息化水平不高

在人寿保险公司发展中，全面预算管理工作的开展存在信息化水平不高的问题。第一，公司管理层对于信息化水平的重视程度不足，未将信息化建设作为战略规划的重要组成部分。管理层对信息化的认知和关注程度直接影响公司的信息化水平。第二，保险公司预算管理全流程缺少信息系统的支持，相关的预算管理活动主要还依赖人工操作，在仅有的信息设备使用中，公司没有及时跟进最新的信息技术和管理软件，导致预算管理系统在功能和性能上滞后于业界水平，限制信息化水平的提升。第三，数据管理方面存在问题，缺乏完善的数据质量管理机制，导致数据准确性和一致性难以保障，会影响信息化系统的应用效果［3］。第四，公司的组织文化不够注重信息化管理，缺乏对信息化的认同和支持，导致员工对信息化系统的使用不够积极，难以主动适应信息化工作方式。

3 人寿保险公司全面预算管理执行优化措施

3.1 基于战略明确全面预算管理目标

确保预算管理目标与战略目标一致是人寿保险公司进行全面预算管理工作中的关键步骤。第一，人寿保险公司应明确定义和清晰沟通长期的战略目标，确保各层级和部门都理解和支持这些目标。第二，建立高效的信息沟通机制，确保战略目标能够流畅传递至各个部门，通过定期的会议、培训等方式促进全员对战略目标的一致理解。在制定全面预算目标时，应充分吸纳不同层级和部门的员工参与，确保他们对公司战略目标的理解得以充分考虑，通过底层员工的参与，可以更好地反映实际业务情况，避免因信息传递不畅导致的预算偏差。第三，人寿保险公司需要积极开展企业发展现状调查工作，并系统考虑企业的战略目标，以此来确定自身的短期效益目标和预算目标，将企业的预算目标与战略目标结合起来，做到长短期发展目标相互结合，确保预算目标设计的合理性。第四，人寿保险公司应重视企业预算目标的分解，将公司战略目标转化为具体的、可量化的关键绩效指标，并将这些指标纳入全面预算的制定过程。

3.2 优化全面预算编制工作环节

作为人寿保险公司开展全面预算管理工作的第一步，预算编制对于后续的执行控制具有积极的作用［4］。第一，公司要优化预算制定流程，简化数据收集、核对和汇总等环节，提高编制效率，引入自动化工具、优化数据流程，并设立明确的流程和时间表。第二，引入先进的信息技术，如大数据分析和云计算技术，以提高数据的准确性和及时性，同时建立数据安全和保密机制。第三，强化部门协同，通过设立跨部门的预算编制团队、定期组织沟通会议和制定明确的沟通流程来确保信息畅通和团队协作。第四，考虑外部因素，引入敏感性分析工具、建立外部环境变化的预警机制，并定期进行环境监测。第五，提高灵活性以调整预算，制定更加灵活的预算体系，设立定期的预算评估机制，并鼓励部门提出灵活性的预算建议。

3.3 加强全面预算执行控制

在新保险合同准则发布之后，保险公司全面预算执行控制的要点包括以下内容。第一，在推进预算执行的初期阶段，人寿保险公司需要结合本单位组织架构的设置情况，准确完成全面预算目标的分解工作，明确部门预算目标责任，助力部门预算执行工作的开展；第二，企业应建立畅通的内部沟通机制，包括定期会议和座谈会等方式，加强业财部门沟通，消除预算执行中的信息壁垒问题；第三，人寿保险公司需要积极开展预算执行过程的动态监督工作，在推进刚性预算指标执行的基础上，设计相应的柔性指标进行预算执行过程的调节，消除超预算问题；第四，新保险合同准则对于人寿保险公司预算工作产生较大影响，对此需要通过实施全员培训计划，覆盖会计人员、财务人员和相关管理层，确保员工了解新保险合同准则的核心概念、变化点以及会计处理方法；第五，要制定详细的操作手册，明确每个环节的会计处理要求和流程，以帮助财务团队正确应用新保险合同准则进行会计核算，并定期更新以适应市场和法律法规的变化。

3.4 健全全面预算考核机制

健全的预算考核机制是确保全面预算管理体系在公司有效运营的关键。第一，确保公司的战略目标和全面预算的目标是清晰的，将业务目标和预算目标转化为具体的、可量化的指标，并定期审查考核指标，确保它们与公司战略的变化和市场环境的变动保持一致。第二，提高考核频率，引入更频繁的考核机制，如月度、季度或半年度的考核周期，结合实时监控系统，及时发现并解决问题，提高对业务状况的敏感度和应变能力［5］。此外，建立调整机制，明确何时、如何进行调整，以应对市场环境和公司内部变化。第三，进行多维度考核，将绩效考核扩展到多个方面，包括财务绩效、运营绩效、风险管理等，以全面了解公司的信息，建立全面的评价体系，结合平衡计分卡等工具，确保不同方面的绩效都能够得到客观全面的评估。第四，在完成全面要素绩效考核工作后，人寿保险公司还需要重视预算绩效考核结果的应用，在该环节中，应科学建立企业奖惩激励机制，结合企业职工的实际绩效实施奖惩，激发员工的积极性、主动性，切实做到责权利统一，促进企业战略目标的传导。

3.5 提高全面预算管理信息化水平

信息技术的融合应用给人寿保险公司的全面预算管理环境带来了深刻的变革。第一，人寿保险公司的管理层需要认识到信息化是公司战略规划中不可或缺的一环，应加大基础资源投入，建设贯穿企业预算管理全部流程的信息系统，实现由人工预算管理向信息化管理的转变。第二，建立定期的信息技术更新机制，确保公司及时了解并采用业界最新的信息技术和先进的管理软件。与技术供应商建立紧密合作关系，参与行业研讨会，以保持预算管理系统在功能和性能上的水平。第三，加强数据管理与质量控制，实施完善的数据质量管理机制，包括数据采集、存储、处理、传输等各个环节的规范化与监测，并建立数据治理团队，制定明确的数据管理政策，提高数据的准确性、一致性和完整性。

4 结语

在新的背景下，人寿保险公司需要不断加强全面预算管理的执行。通过明确战略目标与预算目标的一致性、优化编制工作环节、强化执行控制、健全考核机制以及提高信息化水平，公司能够更灵活地适应市场变化，提高整体业务的透明度和应变能力。这些优化措施有助于人寿保险公司在新保险合同准则下更好地开展全面预算管理，实现资源的最大化利用，推动企业的持续发展。

参考文献

［1］马常鸣. 浅析全面预算管理在人寿保险公司的应用［J］. 质量与市场，2023（15）：88-90.

［2］陈旻，华莹. 新保险合同准则实施对寿险企业的影响及对策［J］. 财务与会计，2023（11）：54-58.

［3］张闻娟. 全面预算管理在人寿保险公司的应用探究［J］. 纳税，2020，14（1）：226，228.

［4］张煜宇. 人寿保险公司全面预算管理研究［J］. 财经界，2020（32）：66-67.

［5］邓科. 保险公司全面预算管理现状及策略［J］. 管理观察，2018（7）：120-122.

［作者简介］曹辰，女，河北沧州人，农银人寿保险股份有限公司，硕士，研究方向：预算管理。