贸易企业全面预算管理的要点探讨

王娜

摘要：近年来企业之间的市场竞争日趋激烈，再加上中美贸易战等因素影响，贸易企业发展举步维艰。全面预算管理能够有效优化企业的管理流程，降低企业经营风险。但是全面预算管理对贸易企业是一项新兴的工作，在执行全面预算中还存在一定问题有待改进，因此文章探讨了全面预算管理的具体改进对策，对于贸易企业的发展具有一定价值。

关键词：贸易企业；全面预算管理；要点

近年来贸易企业之间的市场竞争日趋激烈，在这一背景下企业要发展壮大，就要思考如何提高管理水平。全面预算管理在企业的管理中具有明显优势，但是部分贸易企业的全面预算管理体系不完善，还存在一定问题有待解决。企业要提高自身的竞争优势，就要加强预算管理体系，认识到全面预算对企业发展的重要价值。本文对贸易企业全面预算管理工作进行研究，对其获得发展具有一定意义。

一、贸易企业全面预算管理的问题

第一，预算目标确定不合理。贸易企业的预算目标要符合企业战略方向，在分析企业长期发展规划基础上，促使预算目标的确定更加细致。但是长期以来部分贸易企业存在着战略分析不够细致的问题，在确定战略目标时未结合企业的战略规划对预算目标进行层层分解，导致预算不符合企业的发展方向。

第二，预算编制不规范。企业开展预算编制，要形成以战略为起点的管理体系，重点对销售预算和采购预算进行编制。但是部分贸易企业在编制预算时，未形成上下结合的预算编制流程，仅由财务部门根据上一年度工作规划适当调整就形成当年预算。

第三，预算执行与控制不严谨。首先，在预算执行环节部分企业没有建立动态的控制机制与分析措施，当预算执行产生偏差时企业又无法及时发现偏差，不利于动态整改企业的预算工作。其次，在预算调整时，部分企业未制定严格的控制措施，预算调整成为预算任务无法达成时随意开展的工作，使预算缺乏刚性约束。

第四，预算考评不够完善。企业开展预算考核，要求合理分析不同部门的情况。但是部分企业在开展预算考核时，考核方案不够细致，没有对不同层级人员的工作职能进行分层次考核，也没有根据考核结果及时落实奖惩。

第五，预算管理保障措施不足。企业的预算工作要得到有效执行，要求企业健全保障措施，让全体成员参与到预算管理流程中，并规范预算管理相关制度。但是当前部分企业在预算管理过程中，没有让全员参与到预算工作环节。同时部分企业预算工作缺乏制度约束，容易导致预算目标无法达成。

二、贸易企业全面预算管理的要点

（一）合理确定预算目标

第一，明确预算目标确定的原则。企业要重视战略目标和短期发展规划的平衡，有序落实管理要求。贸易企业要实现战略规划，就要将战略目标和短期经营目标相统筹，将战略目标分解为短期的工作目标，以确保企业战略目标更加细致。企业可以按平衡计分卡的视角将战略分解为不同维度的指标，细致落实战略要求。

第二，合理确定预算目标的内容。贸易企业在确定预算目标时，要从战略目标出发，促使预算目标和战略目标之间衔接。企业要站在平衡计分卡的角度对战略目标进行分析。首先，分析企业的客户指标。客户维度要求提高企业的市场占有率及市场份额，让企业赢得客户。一是分析企业的市场份额，判断企业如何提高自身竞争优势；二是分析客户保持率，判断企业现有客户的维持情况以及客户对企业的忠实度；三是分析客户满意度，判断企业为客户提供的服务情况，通过问卷调查等方式分析是否为客户提供了满意的服务；四是分析新客户获得率，要求企业不断发展新客户，通过培养一批优质客户，为企业的发展奠定基础。其次，分析内部流程维度的指标。内部流程维度涵盖企业的各项经营活动，在内部流程维度企业要分析企业内部的经营情况、管理效率。一是分析企业采购环节的情况，分析企业在采购环节采购商品的质量、供应商交货速度等方面，判断企业是否及时采购到所需要的商品；二是评价销售质量，分析企业在销售环节是否及时发货，是否在客户要求的时间内将货物送达客户，判断是否为客户提供良好的售后服务并维护好企业的声誉。再次，学习成长维度的指标。学习与成长维度要分析企业的员工是否有效提高了自身工作能力及工作积极性。一是分析员工满意度，通过问卷调查了解现阶段员工满意度，并结合企业的长期发展方向分析提高员工满意度的目标；二是员工稳定性，结合企业员工离职率情况分析如何将员工离职率控制在合理的范围内，并通过合理方式招聘新的员工，确保企业有一批稳定人才，为企业的发展奠定基础；三是分析员工素养，分析员工的学习能力。知识结构等方面信息，判断员工的专业能力。最后，分析企业的财务维度指标。财务维度指标可以按照杜邦分析法的方式，判断影响所有者权益报酬率的各项指标，将所有者權益报酬率分为总资产报酬率和平均权益乘数，并在此基础上进一步分析企业销售净利率和总资产周转率要达成的目标。

第三，对预算目标进行层层分解。企业要结合各部门工作性质、工作职能、岗位要求，将预算目标分解到具体的员工，以形成全员参与预算管理的机制。

（二）改进预算编制

第一，改进预算编制的方法。企业在编制预算时，要确保编制的预算能够符合企业发展方向以及工作安排，形成以零基预算为主的预算编制方法。同时若企业一味采用零基预算可能会导致企业编制预算的成本提高。对于部分支出不会产生明显变动的，可以采用增量预算，例如对于企业的物业费、水电费等相关支出不会发生较大变化，且不会随着市场环境发展而产生较大变动，可以按照增量预算开展编制。

第二，合理设置预算表格。企业在编制预算过程中，为解决预算编制内容不够全面的问题，要确保预算内容、金额细致且合理，保障预算表格内的各项项目之间符合逻辑关系且相互关联。通过合理确定预算表格，要求各层级人员在预算表格内编制预算，提高预算编制的规范性。首先，制定业务预算表格。业务预算表格是对企业供产销环节具体的业务工作进行预测的表格。在企业开展业务预算时，要对企业供产销环节进行分析，形成详细的预算表格。在企业的销售环节要明确企业收入预算、销售费用预算等；在企业的生产环节，要明确生产成本预算、制造费用预算等；在企业的采购环节，要明确企业库存预算等。通过详细确定具体的业务指标，确保各项业务预算的编制都细致且合理。其次，规范企业的资本预算表格。企业的资本预算表格内容包括企业固定资产采购预算、无形资产研发预算等。在编制资本预算时，要防范企业资金短缺的风险，认识到企业资金作为企业血液，只有做好现金流预测，将资金风险防患于未然，并建立规范的资金计划，对企业现金流进行合理预测，才能避免企业资金短缺的风险。再次，规范企业财务预算表格。企业财务预算表格作为对企业经营状况进行反映的模块，在编制财务预算时要对企业各环节的预算情况进行分析，确保财务预算更加细致且完善，形成科学的预计财务报表，对企业财务预算进行改进。

第三，合理确定预算编制的内容。企业在开展预算编制时，要按照上下结合的方式，由基层人员全面参与到其中，提高预算编制的规范性及预算的可操作性。在编制具体预算内容时，企业要形成以销售预算为起点的预算编制方式，结合企业的销售预算确定后续的采购预算、人力预算等。首先，编制企业的销售预算。企业的销售预算要编制销售收入预算、市场份额预算、销售费用预算等。企业要结合下一年度的市场规划及工作安排，根据当前的市场状况、竞争对手状况等因素进行编制。在编制销售预算时，要全面分析市场的变动情况。为确保销售预算的编制更加细致，应该按照企业不同产品线及销售区域进行划分，结合产品线分析不同产品线各销售区域的预算，并汇总为各产品线的整体预算。同时，通过将各产品线的预算进行汇总的方式，形成企业整体预算。此外，销售费用预算作为销售预算工作中的重点，企业在编制销售费用预算时要建立严格的控制措施，避免费用超支的问题。企业要重点针对差旅费、业务招待费等费用进行管理。销售费用预算的总额要和销售收入预算的总额相挂钩，避免销售费用增长率超过销售收入增长率的问题，以确保企业能够实现降本增效的目标。其次，编制采购预算。企业要结合销售所需要的存货编制采购预算，在确定采购预算时，包括确定库存预算、采购合格率预算、应付账款预算等。科学的采购预算有助于让企业的库存保持在合理区间，避免存货积压或库存过少影响企业正常经营的问题。在确定企业的付款计划时，要形成以企业产品为单位的付款规划，根据不同产品各类供应商的实际情况，与供应商进行谈判，合理分析付款周期，并结合付款情况合理规划企业的资金预算安排，避免企业的款项支付不及时影响和供应商的合作。再次，编制企业的人员预算。企业要结合销售、采购等环节的工作情况，合理编制企业的人员预算，包括招聘费用预算、工资薪金预算等。企业要结合人员离职情况及人员需求合理确定所需要招聘的人数，并分析举办招聘会、发布招聘广告等方面的成本合理确定招聘费用预算。在编制企业工资薪金预算时，要结合各部门人员的预计需求量及平均薪资情况合理确定。在编制企业的培训费用预算时，要结合学习与成长维度人员专业能力提升的要求以及企业人员培训方向等合理确定。最后，编制财务预算。企业编制财务预算时，要严格按照企业的销售收入情况及采购支出情况，结合收支平衡的原则，确保企业的资金稳定运转，并结合企业的资金缺口制定融资方案，以确保企业及时融入所需要的资金。

（三）强化预算执行与控制

第一，强化预算执行，企业要针对预算工作中所存在的问题及时整改企业的工作规划，以确保预算管理的要求得到严格落实。首先，建立完善的预算执行控制机制。企业在预算执行中，要明确各部门人员工作职责，明确不同时间节点的工作达成预期，对预算执行过程中发生偏离的情况要及时予以预警，以确保企业预算执行能够严格按照预期的规划开展。其次，充分借助信息系统开展预算分析。企业在开展预算管理中，要重点对销售预算和采购预算进行管控，借助信息系统的先进性，让企业预算系统和企业销售系统、采购系统实现衔接，及时掌控企业资金流转的情况，分析企业各环节资金收支的情况，并结合预算执行中所存在的不足之处动态整改企业的预算，实现对预算的有效控制。

第二，规范预算分析机制。为确保预算得到严格执行，企业在重视预算控制的基础上，要重视对预算的分析，通过合理的分析方式能够发现在执行预算中存在的问题，并细致查明问题的根源。很多企业在开展预算分析中存在一定问题，主要体现在预算分析中分析形式不够完善。首先，优化分析机制。企业在开展预算分析时，不仅要分析差异的情况，还要进一步分析差异的具体成因。只有让企业详细了解预算差异成因，并制定预算控制机制。对于企业的收入等预算，由多项因素产生影响的指标，可以采用因素分析法，判断差异具体的成因，并查明具体的影响因素以及不同因素对企业预算工作造成的影响程度，以此制定科学的预算分析机制。对于企业的成本费用控制情况，应采用比率分析法，判断相关指标变化情况及具体的差异。例如通过分析企业的销售费用率指标，判断企业销售费用率和同行业企业相比是否存在差异情况，以此发现企业在成本费用控制中是否存在问题，并制定科学的改进机制。对于企业的相关指标，在不同时期具有可比性，可以采用趋势分析法进行分析。例如分析企业的销售收入变动情况、成本变动情况等相关指标的趋势，按照趋势分析法反映出相关指标在一段时期内的升降趋势，掌握各指标的发展方向，以此预测企业未来的发展趋势及工作中存在的不足。其次，改进预算分析形式。企业在预算分析时主要由财务部门负责，在每月或每季度对预算执行的进度进行分析，在分析之后形成预算执行监控报告，针对预算存在的问题及偏差情况建立整改方案，确保所存在的问题得到第一时间整改。在开展预算分析时，在找到引发偏差的具体成因基础上制定相应纠正措施，确保企业的预算按照预期规划严格执行。同时企业在按月开展预算分析的基礎上，为了对关键指标形成更加细致的管理，还应该进一步增加每周进行的分析，例如针对企业销售预算，应该按照周分析，判断企业销售预算管理的情况，以提高企业预算工作规范性。再次，改进预算预警机制。在预算执行流程中，为了确保各环节都严格执行，要避免预算管理流程产生的问题。企业要制定科学的预警规划。建立完善的预警指标。例如对于即将超预算的指标，应该由信息系统给出预警，通过预警分析是否存在不足以及具体的改进机制，从而提高企业管理工作规范性、合理性。最后，优化信息化的预算分析机制。在当前时代信息技术高速发展，企业要重视信息技术建设，借助信息技术对预算执行各环节进行深入分析，判断在管理过程中是否存在预算管理不力的风险。企业要借助信息系统定期对预算开展分析，明确各阶段应达成的预算进度和工作目标。当预算任务要求未达成时，由信息系统自动进行预警，并要求相关责任主体及时改进自身工作，以保障预算目标顺利达成。

第三，健全预算调整机制。在预算执行的过程中，企业要确保预算调整具有刚性。原则上预算一经确定不得调整，但是在预算执行中外界环境以及经济形势等发生重大改变，此时就要建立合理的调整方案。首先，明确预算调整方式。预算调整方式包括自上而下、自下而上两种。自上而下是企业的管理层发现预算执行过程中存在重大不可预见因素时提出预算调整，通过审批之后下达执行。自下而上调整是基层发现预算执行出现重大不可预见因素产生调整条件时，提出调整申请，并逐级上报开展调整。其次，明确预算调整范围。企业要确保预算调整事项符合预算调整范围的要求，在预算调整范围中一是内部环境发生重大变化，包括企业的组织架构发生改变；企业发生收并购；企业的战略发生调整、主营业务方向发生改变；企业内部组织架构发生重大变化等。二是外部因素，包括国家经济政策或行业环境发生巨大变化；市场发生重大变动；行业技术发生重大革新等。再次，明确预算调整流程。在预算调整的环节，为避免随意调整的问题，企业要建立严肃的调整控制措施，确保预算调整的事项符合要求且调整的额度合理。开展预算调整，要由提出预算调整的主体收集预算调整的相关证据并提交企业的预算管理委员会进行审核，预算管理委员会审核通过方可调整。

（四）改进预算考核

第一，明确预算考核的指标。企业要形成全员考核的机制，确保所有人员都受到预算的控制。企业预算考核要落實分级考核原则，各部门不同层级人员的工作任务要求有一定差异，预算考核要求也有差异，企业要结合各责任主体工作任务要求进行分析，针对各部门制定规范的考核办法，明确考核标准、考核原则。例如对于企业的销售部门，考核重点是收入预算达成的进度和效果；对于企业的采购部门，考核的重点是采购付款计划的科学性、采购产品质量的达标率、采购成本控制率等。企业要对不同部门形成分层次的考核机制，促使考核工作更加科学。

第二，制定科学的奖惩标准。在开展预算考核之后，要结合人员工作所达成的效果制定相应的奖惩标准，建立奖惩并重的机制，结合考核结果提高员工绩效工资或适当扣除人员绩效工资。企业可以针对内部的人员结构设置一定绩效工资比例，结合人员预算管理工作的情况发放绩效工资。例如企业可以在人员薪酬中，设置80%的固定工资和20%的绩效工资，在年度终了针对人员预算绩效情况进行考核，结合人员的工作效果发放绩效，从而提高人员参与预算的积极性。

（五）完善预算保障措施

第一，提高全体员工参与预算管理的素养。企业在执行预算管理过程中，要加强对员工预算工作的培训，让企业员工了解预算工作的要求及重要性，防范员工不参与预算导致预算管理效果大打折扣的问题。在预算管理中，企业全体员工都要站在整体视角对企业发展方向进行分析，形成主动参与预算管理的理念，消除对预算管理工作思想的误区。只有全员对预算工作流程形成准确认识，才能为预算工作的有效推行奠定基础。在预算管理中，企业要加强对全体员工的培训，通过灵活多样的培训机制提高培训的合理性，让员工能够主动学习。在培训过程中通过形成全员参与的工作机制，让员工同心协力。

第二，规范预算管理相关制度。预算管理作为现代化企业管理的重要方法之一，在开展预算管理体系的建设时，企业要确保预算能够有序执行。

全面预算管理在执行中，要建立符合现代化企业的制度体系，通过制度明确全面预算管理各环节的具体内容，做到规范控制、分工明确，确保制度建设科学，并将制度落实到具体的员工。在制度建设方面，要结合自身的实际情况分析预算执行工作的具体要求，梳理各部门的工作流程以及管理规划，以确保预算制度更加科学。企业要对预算的编制、执行、调整、考评等环节形成具体的规章制度，通过规章制度明确预算管理工作各环节的具体要求，以实现对企业预算工作的有效管理。

三、结语

贸易企业全面预算管理体系要形成以战略为起点的管理机制，充分关注企业的长期发展方向。在预算编制时，要重视预算编制流程和预算编制方法。在预算执行过程中，重视对预算的控制。在预算考核时，形成全方位考核体系。本文探讨贸易企业全面预算管理要点的基础上，认为贸易企业未来发展过程中，还要结合全面预算管理中存在的不足与问题，进一步优化管理机制，以确保预算为企业的发展提供支持。

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