精细化视角下高校预算绩效管理探究

朱莹 翁亚花 章伟军 庄梦莎

摘 要：目前，我国高校正逐步朝着高质量发展的方向转变。高质量发展更加强调发展的质量和效益，通过改革理念、制度和方法等方面，不断提高高校管理效能。因此，推進高校精细化预算绩效管理已成为国家财政管理政策要求，也是高校改善预算管理体系、提高治理体系和治理能力现代化、促进教育事业健康发展的必要措施，具有迫切性和必要性。本文旨在探讨Z学院实施精细化预算绩效管理的内涵和意义，分析Z学院当前预算绩效管理面临的问题，提出一些建议，以提升Z学院的预算绩效管理水平，推动Z学院的内涵式发展建设，对高校发展具有一定的借鉴意义。

关键词：高校；精细化；预算绩效管理

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.10.048

0 引言

2018年中共中央、国务院颁布的《关于全面实施预算绩效管理的意见》明确提出全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，也是建立现代化财政制度的关键环节。精细化预算绩效管理将绩效理念和方法深度融入业务运行的各个环节，贯穿预算编制、执行和监督等全过程。以绩效目标为导向，以绩效监控为保障，以绩效评价为手段，以结果应用为抓手，旨在改进预算管理、优化资源配置、控制成本、提高公共产品质量和服务水平。近年来，高校已形成了对预算绩效管理的共识，然而在实际工作中仍面临许多问题，预算管理效率有待进一步提高。因此，在精细化的视角下，加强全面预算绩效管理成为当前高校面临的重要任务。

1 高校实施精细化预算绩效管理的内涵

高校预算绩效管理是高校财务管理的关键任务之一，反映了高校资金资源的合理配置情况，并直接影响到各部门和各学院的绩效表现。精细化预算绩效管理是高校管理方式的重要变革，是实现持续改进和升级的必然需求。通过精细化预算绩效管理，旨在解决资源配置不合理、使用效率低下、无效和闲置浪费等各种问题，促进资金的有效集聚和利用，以便达到更低成本提供充足且优质的教育服务。

高校实施精细化预算绩效管理应包括以下3个方面：首先，构建全面的预算绩效管理框架，将财政收支预算、非财政收支预算全部纳入绩效管理范畴，强化预算的统筹能力，提升各部门和各学院的绩效水平。其次，建立全过程的预算绩效管理链条，将绩效理念融入预算编制、执行、调整、决算、分析评价和监督等全部环节，涉及事前评估、事中监控和事后评价等内容。最后，完善全覆盖的预算绩效管理，将高校的所有收支都纳入预算绩效管理的范围。通过这3个方面的精细化管理，实现资源的最大利用，提升预算管理的整体水平。

2 Z学院预算绩效管理现状及存在的问题

2.1 Z学院预算管理的现状

Z学院是一所省管、市属的全日制公办普通本科高校，其立德树人为根本任务，主要培养综合应用型人才，采用“统一领导、分级管理、责权结合”的预算管理体制。预算编制由计划财务处根据当年财政文件及学校收支安排拟定预算草案，向分管领导汇报草案，再向二级单位开展调研及座谈会，召开预算布置会议，二级单位预算编制，根据二级单位预算申报进行汇总，考虑资金平衡，拟定预算方案。报分管领导审核预算方案，审核后报校长办公会、党委会审批，审批后报教代会通过预算方案，预算方案发文，下达预算。预算编制遵循“量入为出、收支平衡、突出重点、讲求绩效”“收支两条线”和“公开、公平、公正”的原则。预算编制过程中，重点考虑支出与收入的平衡，突出重点发展项目，并注重考核绩效。同时，预算编制过程要公开透明、公平公正，以确保预算分配的合理性和效果的评估。

Z学院预算编制以人才培养、学科建设、科学研究和社会服务为核心，包括收入预算和支出预算。收入预算主要来源包括财政拨款收入（包括一般性财政拨款收入、专项拨款收入和政府性基金）、上级补助收入、事业收入、经营收入、其他收入以及附属单位上缴收入等6个方面。支出预算主要由基本支出和项目支出两部分构成。基本支出是用于各部门开展教学科研活动的日常运行经费，包括人员经费和公用经费。项目支出包括学科专业建设经费、大型设备采购经费、人才引进经费、基本建设项目经费等方面。

2.2 Z学院预算管理存在的问题

党的十八大以来，国家陆续推出了多项预算绩效管理制度、办法和规定，明确提出了对预算资金绩效管理的要求。实现预算绩效管理高效化的转变，从粗放式向精细化的转变，是响应国家政策的必然趋势。目前，Z学院在实施精细化预算绩效管理方面仍存在一些突出的问题，具体表现如下。

2.2.1 预算绩效管理意识有待提升

预算绩效管理意识存在5个方面的问题：一是缺乏明确的预算绩效目标和指标。二级单位申报的经费预算常常缺乏明确的目标，无法对目标和指标来衡量绩效，导致绩效评估变得模糊不清。二是预算制定过程缺乏参与和透明度。预算制定应该是一个透明的过程，需要各个部门的积极参与和共同协作，但Z学院目前只有少数人参与决策，导致很难达到有效的绩效管理。三是绩效评估不科学和客观。没有建立绩效评估体系，主要依赖主观评价和个人评估，缺乏科学的数据支持和标准化的指标体系。四是缺乏对绩效管理的重视和投入。目前，Z学院忽视了预算绩效管理人力和财力资源的重视和投入，导致绩效管理的效果不佳。五是激励机制不完善。未建立激励机制来激励教职员工积极参与绩效管理，导致绩效管理的积极性不高。

2.2.2 预算绩效管理制度有待优化

预算绩效管理制度不完善主要体现在以下几个方面。一是缺乏明确的预算绩效管理政策和流程：缺乏明确的政策、制度、流程和规范，导致各二级单位和学院在预算编制和绩效评估过程中缺乏统一的标准和指导。二是数据收集和分析不全面。预算绩效管理需要准确的数据来支持决策和评估，但Z学院无法及时获取和分析全面的数据，从而影响了绩效评估的准确性和有效性。三是缺乏对预算绩效管理的监督和反馈机制。很少进行定期的绩效评估和监督，无法及时发现问题和改进措施，导致绩效管理效果不佳。四是绩效奖励和惩罚机制不完善。没有明确的激励和处罚措施，导致绩效管理缺乏有效的激励和引导。

2.2.3 预算绩效管理信息化系统有待建立

为满足各部门工作需要，Z学院各部门纷纷建立了本部门的管理制度、工作流程等，但由于缺乏统一和协调性，各部门之间难以形成统一的管理方式。尽管许多部门已建立了信息管理系统，但现有系统无法实现信息互通，如财务部门与其他业务部门、学校内部系统与外部系统之间的数据共享和业务协调存在困难。信息不对称导致预算编制时数据提取存在偏差，影响全面预算的准确性和执行率。

2.2.4 预算绩效管理评价体系有待完善

一是预算指标体系不合理或不明确。绩效评价体系应该有明确的指标和评价标准，但如果这些指标不合理或不明确，就会导致评价结果的不准确性和不公正性。例如，指标过多过杂，难以理解和衡量；指标之间存在重复或重叠，造成冗余和浪费；指标与实际工作目标不一致，导致评价结果与实际表现不符。二是数据收集和分析不全面或不准确。绩效评价需要依靠准确和全面的数据来进行分析和判断，但如果数据收集不全面或不准确，就会导致评价结果的片面性和误导性。例如，数据来源不充分或不可靠，无法全面反映工作绩效；数据分析方法不科学或不规范，导致评价结果有偏差。三是缺乏有效的评价过程和机制。绩效评价应该有明确的过程和机制，包括评价目标的设定、评价指标的选择、评价方法的确定、评价结果的反馈等。如果评价过程和机制不完善，就会导致评价结果的主观性和不可靠性。例如，缺乏评价目标的明确和衡量标准的统一；评价方法和流程不透明，无法确保评价的公正和客观。四是缺乏绩效奖励和惩罚机制。一个完善的绩效评价体系应该有合理的奖励和惩罚机制，以激励积极工作和改进，但如果缺乏这样的机制，就会导致绩效评价的功利性和无效性。例如，缺乏明确的奖励措施和激励机制，无法充分激发员工的工作积极性；缺乏明确的惩罚措施和约束机制，无法有效制约不良行为和低绩效表现。

3 Z学院精细化预算绩效管理的改进建议

3.1 强化精细化预算绩效管理意识

为实现精细化管理，Z学院管理层应充分重视预算绩效管理工作，并提高管理责任意识。此外，管理层还应接受全面精细化预算绩效管理的新理念，并将其与学校的发展规划和资源配置相结合。在管理过程中，应加强预算绩效管理方面的宣传和普及工作。可以通过学校官网、微信公众号、微信群等渠道，自上而下深化全体教职工对预算管理的重视。同时，还要积极调动各职能部门和二级学院的参与积极性，发挥教职工的主观能动性，并积极参与配合预算绩效的全过程。

3.2 健全精细化预算绩效管理体系

“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”的预算绩效管理机制。为解决Z学院各部门间管理不协调的问题，需要完善预算管理办法和绩效管理办法，建立科学的预算管理体系，通过制度约束实现预算绩效管理的规范化。具体来说，可以考虑以下制度内容：明确预算编制的依据和流程，明确各部门在预算管理中的职责和责任；建立预算调整的原则和规定，确保预算的灵活性和准确性；制定预算绩效管理办法，建立具体指标和奖惩机制；制定决算管理办法，确保决算的透明和合规性。此外，还可以采用多种预算方法，根据不同情况选择相应的方法，使预算绩效管理更加科学和精细化。

3.3 建立精细化预算绩效管理信息化系统

要提高高校的预算绩效管理水平，首先需要建立一套精细化的预算绩效管理信息系统，这个系统应以预算绩效管理为核心，采用业财融合的思路和各个信息系统互联互通的要求，整合学校的各个业务系统，使其实现与预算绩效管理信息平台的功能对接和资源共享，从而形成动态管理，这样可以降低主观判断误差，降低人为干预和管理成本，提高预算管理的效率和准确性。此外，建议设立专门的岗位并配备专职人员来建设和管理预算绩效管理信息化系统。这些专职人员不仅要熟悉绩效管理职责，还需要具备相关的财务专业知识，同时还需要具备较强的沟通和协调能力，以及良好的信息技术能力。预算绩效管理信息系统与其他系统的关系如下图：

3.4 加强精细化预算绩效评价

全面开展绩效评价，按照“谁用钱、谁评价”的原则，组织对所有财政项目预算支出开展绩效自评。对项目资金进行重点自评和一般自评，计划财务处对学校整体支出进行绩效自评。对绩效跟踪过程中发现的绩效目标运行偏离、未达预期进度或预计不能达成目标的项目，分析原因并提出改进、压减、等措施，规范预算执行，提升资金绩效。一是确定明确的预算绩效目标。确立具体、可衡量的预算绩效目标，如提高教学质量、降低行政成本等。目标应与学校的发展规划相一致，有助于提高绩效管理的针对性和有效性。二是强化绩效考核与激励机制。建立完善的绩效考核体系，将绩效管理与个人、部门以及机构的奖惩机制相结合，以增强预算绩效管理的约束力和激励性。通过公开透明的评估标准，激发教职员工的积极性和责任心。三是提供培训和支持。为教职员工提供必要的培训和支持，使其具备预算绩效管理所需的知识和技能，通过培训和工作坊等方式，增强他们对预算绩效管理的理解和参与度，并提供必要的咨询和指导。四是加强信息化建设。建立信息化平台，用于收集、分析和监控预算绩效相关数据。通过信息化手段，提高数据的准确性和时效性，为管理层提供科学决策的依据，并实现预算绩效管理的实时监控和跟踪。五是加强沟通与合作。建立跨部门、跨层级的沟通协作机制，促进各部门之间的信息共享、经验交流与协同工作。通过定期会议、领导交流和团队合作等形式，加强预算绩效管理的协调性和整体效能。

4 结束语

综上所述，建立精细化的预算绩效管理是提高高校预算管理水平的前提条件。高校需要增强预算绩效管理意识，完善预算绩效管理系统，并建立预算绩效信息化系统。通过加强预算绩效评价，可以提高资金使用效益，优化教育资源配置，并激励和调动教职工的积极性和主动性。这些举措的综合实施，可以全面促进高校的高质量可持续发展。

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