“金税四期”背景下国有企业税务管理方法和策略

魏 琼

(宜昌兴发集团有限责任公司，湖北 宜昌 443000)

0 引言

“金税四期”作为“金税三期”的升级，象征着税务征管方式的创新和升级，逐步打通各主体与税务部门的壁垒，实现信息共享，达成以数控税的目标。在此背景下，国有企业税务管理过程中，受多个因素的影响，仍面临一些困境，导致税务管理效果不理想，难以实现税务管理精细化，制约国有企业良性发展。 因此，国有企业在具体实践过程中，要掌握税务管理的重要作用，明确影响因素，制订解决策略和方法，保证这项工作开展规范化、标准化，减少税务风险带来的弊端。

1 “金税四期”背景下国有企业税务管理的重要性

税务管理是国有企业内部管理的重中之重，在规范企业行为、降低税收成本、规避税务风险等方面具有促进作用。 随着全球经济一体化进程的加快，国有企业间竞争尤为激烈，加强国有企业税务管理至关重要，特别是当前“金税四期”平台的落地，使得税务管理更具合理性。

首先，降低税收成本，实现财务目标。 税收作为国有企业重要的成本支出，并且是一种高风险、高弹性的成本，同时也是可以控制和管理，可以选取多种税务管理方法，降低税收成本支出，提高经济效益，这也是税务管理基本的作用。

其次，降低国有企业涉税风险。 国有企业在实际经营过程中，涉税风险包含种类较多，如税款负担风险、税收违法风险等，这些风险既增加了税收成本，又影响国有企业的声誉和形象。 通过加强税务管理，对各类税务问题和后果进行主动分析、评估和处理，主动做好协调和沟通，全面参与税务管理活动，促使其各项操作处于我国法律范围内，降低国有企业涉税风险[1]。

最后，提升财务管理水平。 税务管理是国有企业财务管理的核心，税务管理质量的优劣至关重要。通过注重税务管理，在我国法律红线内开展税务活动，有效防范税务风险，创设较佳的环境和氛围，保证税务管理到位，能够提升财务管理水平，帮助国有企业做大做强。

2 “金税四期”背景下国有企业税务管理中存在的问题

2.1 税务管理机构、制度有待完善

“金税四期”的关键是以数治税，使用人工智能技术、大数据比对技术等，加快税务信息化建设，也为纳税者提供更多的便捷。 要想在这一环境下国有企业规范、合理地开展税务管理活动，就必须建立职责明确、简洁高效的税务管理机构和制度，使得税务管理活动开展规范化、标准化，提升税务管理水平。然而，部分国有企业在具体实践过程中，税务管理机构、制度有待完善，无法夯实管理基础。 主要是未能考量各方面因素，建立税务管理机构、制度，难以将税务管理总目标进行拆分，逐一落实到具体部门、责任人，导致税务管理效果不理想，难以提升税务管理水平。 另外，税务管理机构、制度并非是一成不变的，应结合内外部环境灵活调整，由于部分国有企业忽视了这一问题，没有主动调整管理机构和制度，以至于其缺少先进性、可操作性，不能顺利推进税务管理[2]。

2.2 税收知识解读和应用有待增强

国有企业开展税务管理中，从业人员正确解读和应用税收知识尤为关键，特别是在开展税收筹划中，只有熟知这些政策，才能将其科学、合理应用。尤其是当前国家为了支持一些特定或新兴行业，提供了多个税收优惠政策的支持，为税务管理提供支撑，有效防范税务风险。 然而，部分国有企业在具体实践中，忽视了税收知识的解读和应用，不能实时追踪税法相关政策，造成税务管理缺少政策支撑，可能误用各类税收政策，产生少缴、漏缴税款的风险，给国有企业带来税务风险，不利于提升税务管理水平，阻碍国有企业可持续发展[3]。

2.3 税务管理风险评估、应对不到位

“金税四期”背景下，国有企业税务管理风险应关注新时期、新环境的变化，同时结合自身现实状况，按照问题具体表现寻求提升税务风险管理的能力。 当前，税务管理过程中，仍存在部分风险，难以建立完善的风险评估、应对机制，无法按照风险评估内容和流程实施，找到税务管理中隐藏的风险，也没有对这些风险进行系统性分析，找到各类风险发生的概率、影响程度，难以结合其实际制订防范策略，使得税务风险带来负面影响，制约国有企业良性发展。 另外，在具体实践过程中，没有强化内部审计防范税务风险，具体表现在内审机构有待完善、内审监督机制尚不健全、人员素养较低，难以借助内审的手段防范和控制风险。

2.4 税务管理信息化建设滞后

“金税四期”的出台，使得国有企业税务管理规范化、标准化水平显著提升，并且也加强了国有企业内部信息化建设。 在应用“金税四期”时，也要充分利用大数据、云计算等先进技术，搭建属于自己的信息系统，更好地与税务部门进行集成对接，实现信息互联共享，帮助国有企业实现税务管理精细化。 但是，就目前状况分析可知，部分国有企业未能迎合市场发展趋势，难以借助先进的信息技术，搭建税务管理信息系统，不能实现各部门交流和沟通畅通，及时将相关财务、非财务信息反馈到税务管理部门，及时做好税务管理，导致其管理效果不理想。 同时，税务管理信息系统无法与税务机关进行衔接，掌握国家最新的税收政策和文件，难以高质量地开展税务管理活动，如税务筹划，在实践中易产生对政策解读不到位、考虑不全面引发的税务风险。 另外，税务管理信息系统建设时，未能注重内部数据安全，未能及时引进先进的信息安全防护技术，不能保证内部信息完整、可靠，制约国有企业税务数据安全存储和传输。

2.5 税务管理人员业务水平较低

“金税四期”实施后，对税务管理人员业务水平要求较高，只有提升人员业务水平、综合素养，才能高质量地开展各项税务管理活动，减少实践中的问题。 当前，部分国有企业税务管理人员素养较低，业务技能与岗位职责不匹配，虽然熟知我国税收政策、法律法规、金融知识、财务会计知识等，也具备丰富的工作经验，但沟通协调能力、市场预测能力、数据敏感力、市场洞察力、信息素养等有待提升，与要求仍存在一定的差异，无法高质量地开展各项活动，制约税务管理成效。 以上问题主要是国有企业忽视了税务管理人员的培训，不能引导和组织相关人员进行交流和学习，激发其主动学习的积极性，无法在实践中学习新知识、新技能、新方法，以便于将自身打造为复合型税务人员，制约国有企业税务管理水平的提升[4]。

3 “金税四期”背景下国有企业税务管理方法和策略

3.1 建立完善的税务管理机构、制度

“金税四期”的全面上线，作为税收制度改革的重要举措，其推行和落实既是税务信息化建设的“里程碑”，也对企业税务管理带来了深刻的影响，有利于提升税务管理水平，降低税务成本，防范税务风险。 因此，要想保证国有企业税务管理规范化、标准化，应将重点放在税务管理机构、制度建立上，考虑自身现实状况以及税务管理的内在要求，建立职责明确、高效的税务管理机构和制度，真正将税务管理目标进行拆分，逐一落实到具体责任人，产生问题可以立即问责，保证税务管理实施到位，获取较佳的税务管理效果。 另外，税务管理过程中，税务管理组织机构、制度并非是一成不变的，要结合内外部环境波动，灵活调整和优化税务管理机构、制度，保证其具有先进性、可操作性，为税务管理提供持久的支撑，保障各项活动开展顺利、有序。

3.2 深入解读、应用税收政策知识

新经济常态下，科学解读、应用税收政策，作为确保国有企业税务管理活动高质量实施的关键，也是降低涉税风险的重要方法，特别是当前一些新兴产业的发展，国家为推动其良好发展，在税收政策等方面提供支持，制订了一系列的税收优惠政策，保证其使用合法、合规，既可降低国有企业税负，又能防范税务风险。 因此，税务管理过程中，从业人员要掌握国家出台最新的税法条款，尽可能减少国有企业出现多缴税、少缴税现象，为税务管理工作良好开展提供支持。 国有企业要实时追踪税收政策的波动，特别是新修订的政策，通过企业内部公众号等加大宣传力度，保证相关人员及时掌握税收知识，并且在实践中可以举一反三，灵活使用这些税收政策知识，从而提升税务管理水平[5]。

例如，某化工企业在实际运行中高度注重税务管理，特别是税收筹划工作，深入研究国家出台的税务优惠政策，如财政部和税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022 年第14 号)，主动与税务机关进行沟通协调，在税务局的帮助和支持下，该化工企业成功争取到增值税增量留抵退税共计11.77 亿元，累计享受退税额17.25 亿元，有效增加了新资金流入，缓解了资金回笼的压力，节省了大量的财务费用，真正掌握国家出台的相关政策，搭上红利“快车道”，保证退税精准快。

3.3 完善税务管理风险评估机制

“金税四期”给国有企业带来了新的税务风险，一方面，国有企业面临更加严格的税收征管，企业信息完全暴露在税务机关数据系统内，促使其经营管理中不规范行为无处遁形；另一方面，抗风险能力不佳的国有企业会产生经营风险，可能面临相应的危机，加大涉税风险。 因此，在“金税四期”背景下，国有企业如何做好税务管理，防范税务风险是关键。为了实现这一目标，建议要建立完善的税务管理风险评估机制，严格按照相关评估流程实施，避免以往仅以事后为主的风险控制模式，实现了税务管理风险事前预测、事中控制和事后反馈，结合不同种类的风险制订策略，将各类风险控制在可承受范围内，避免风险带来的负面效应，帮助国有企业稳定、健康地发展。

3.4 注重税务管理信息化建设

“金税四期”的建设，纳入企业非税业务，实现对企业业务多维度、全方位的监控，帮助国家在税务监管方面从以票管税向以数治税转型，所以国有企业应高度重视税务管理，并且加快税务管理信息化、数字化转型，建立税务管理信息系统，主动与“金税四期”相适应，这有利于降低纳税成本、精准防控税务风险。 因此，国有企业要想做好税务管理信息化系统，必须明确其建设路径:第一，掌握税务信息化建设的相关政策和文件，对其进行深入研究，制订规范、统一的建设技术标准，为税务信息化建设提供指导，实现税务管理全过程控制，重塑工作流程，保证全流程数据可逐级进行追溯；第二，将税务管理信息系统与税务机构集成，突破部门间的信息交流和沟通壁垒，实现信息共享，主动掌握最新的税收政策，并且将自身税务管理方案和计划反馈到税务机关，请求其给予建议和修订方向，保证税务管理规范化、标准化；第三，注重税务管理信息系统的安全，主动引进先进的信息安全防护技术，如数据备份、密码管理等，保证税务数据安全存储和传输，使得各类数据完整、真实[6]。

例如，某集团是精细磷产品和六偏磷酸钠生产企业，公司依托优势资源，大力发展精细磷化工，积极开拓国内外市场，形成了产品、市场、资源三位一体的组合优势。 为了主动迎合时代发展潮流以及“金税四期”的现实要求，借助云计算技术、虚拟化技术等，建立税务管理信息系统，为企业提供全生命周期的税务管理，涵盖全税种、全流程、全级次，同时提供税务数据自动采集、申报和校验等业务功能。具体来说，包含以下几方面:①发票管理。 在当前税务发票电子化改革形势下，国有企业与税务部门共同探索实施增值税发票“财票链”，通过搭建税企直连平台，实现国有企业财务核算系统ERP 与税务发票系统的数据智能链接，企业财务记账后自动开具发票并交付，接受发票后入账自动查验、查重、勾选认证、归档、存储等，提升电子化、信息化运用水平，降低国有企业成本，提高办税效率。 ②涉税风险管理。 可以建立涉税指标库、涉税风险指标体系，自动化辨识各环节中的风险，保证各类风险管理精准、有效，借助信息化手段实现风险闭环控制，获取较佳的管理效益。

3.5 提升税务管理人员业务水平

“金税四期”背景下，国有企业税务管理更加便捷，对税务管理人员业务操作水平要求愈发严格，需要结合现实要求，更新人员知识库，提升税务管理人员实操技能、专业素养，高质量地开展税务管理活动，以实现既定目标。 因此，国有企业税务管理过程中，既要保证税务管理人员熟知税收政策、财会知识、金融知识、法律法规等，还要具备较强的信息素养、数据敏感力、市场预测能力等，从而才能高质量地开展税务管理活动。 要想实现这一目标，建议加大税务管理人员培训力度，给予不同等级人员提供丰富的培训知识，创新培训方式，促使人员在实践中学习新知识、新技能和新方法，主动适应税务管理的新要求，高质量地开展税务管理活动，实现税务管理精细化。

4 结论

“金税四期”背景下，促使智慧办税成为可能，国有企业只有确保税务管理活动合法合规，才能降低税务风险，帮助国有企业稳定、高质量地发展。 但是，在实践过程中，部分国有企业忽视了税务管理，仍存在一些困境和阻碍，导致税务管理效果不理想，难以实现既定目标。 因此，国有企业基于高质量发展过程中，要厘清税务管理中的影响因素，制订解决策略和方法，实现税务管理规范化、标准化，从根本上降低税务成本、防范税务风险，帮助国有企业可持续发展。