企业内部审计存在的问题及处理对策

2024-03-10范声凯

管理学家 2024年4期

范声凯

[摘要]随着我国社会和经济的全面发展，世界经济日趋多样化，特别是随着市场经济体制的不断深化，企业之间的竞争越来越激烈。各种不确定因素的存在，给各个行业的经营与发展带来了新的挑战。其中，内部审计是企业防控风险需重点关注的领域，对于提高企业管理水平具有十分重要的作用。在这一背景下，文章从企业内部审计的重要作用出发，研究该领域当前存在的问题，如内部审计观念淡薄、企业管理与内部审计工作脱节、内部审计职位单一化等，并从强化内部审计工作重视程度、优化内部审计工作方式、拓宽内部审计领域等角度入手制定优化策略，进而为相关人员提供参考。

[关键词]企业内部审计；问题；对策

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）04-0058-03

随着信息科技的飞速发展，信息科技与资金、市场的联系越来越紧密，国内企业既要保持稳健的发展，又要面对种种挑战。在企业运作过程中，内部审计是一个非常重要的组成部分，对企业的经营和发展具有重要影响。企业必须结合内部审计的实际情况，分析内部审计中存在的问题，针对这些问题的成因制定相应的对策，提高企业的管理水平。

一、企业内部审计的必要性

（一）有利于发挥内部审计功能

在建立預防性和保护性措施方面，积极发挥内部审计的作用，可将企业管理责任逐步转移到专业化的工作岗位上，确保企业面临的风险能够得到有效控制，将额外损失降到最低。

内部审计机构属于企业比较重要的职能部门，为节约成本、增加经济效益，企业的管理人员可直接通过内部审计机构安排工作，合理的内部审计工作可以促进企业工作平衡。从总体上看，内部审计工作是发现企业经营中存在的问题与不足的重要途径[ 1 ]，能够为后续的审计工作提供决策依据，进一步提高企业价值，改善企业运营状况。

（二）有利于促进企业健康发展

内部审计的水平与质量，直接影响到各部门的工作状况，许多有关部门工作的开展都需要依靠内部审计对相关信息加以利用。内部审计可以为领导与内部员工建立一座桥梁，为企业的稳步发展创造的良好环境。此外，审计队伍的素质是影响企业审计质量的重要因素，如果审计质量不达标、管理层决策失误，将加大企业运营风险，给企业造成难以估量的损失。

二、企业内部审计中存在的常见问题

（一）内部审计观念淡薄

大部分企业的内部审计工作都存在着这样或那样的问题，例如，部分企业相关员工不能完全理解内部审计的价值，仅将其视为财务工作的一部分，因此应交由财务人员负责，不属于其工作范围。这一误区不利于内部审计工作的顺利进行，使内部审计的作用无法得到最大限度的发挥。此外，部分企业尚未建立专门的内审机构，内审人员的业务素质还不够高，严重制约了内审工作的成效。

（二）企业管理与内部审计工作脱节

在企业的运营发展过程中，内部审计部门应发挥关键作用，然而，在实际工作中，企业管理人员和审计人员之间交流与合作较少，处于脱节状态。由于审计机构不能直接参与企业的生产经营活动，不能有效参与其他部门的工作，对企业内部审计工作造成极大的困难。实际工作中，即便是发现了问题，也是在审计工作结束之后，常常错失内审工作的最好时机，对企业造成不利影响。由于多方面的原因，导致企业的内部审计工作浮于表面，不能真正落实到具体岗位上，不利于内审工作的开展。

（三）内部审计职位单一化

审计是独立的监管工作，是加强企业内部治理的有效手段之一。目前，我国的内部审计还处在初级阶段，相关制度内容还不完善。部分企业在设立内部审计部门时，不是从现实条件和经营需求出发，而是采取了比较简便的审计工作方式，经常模仿或照搬其他企业的审计制度，在内部审计职位设置方面，形式较为单一，缺乏规范性，不利于企业内部审计工作质量提升。

（四）内部审计工作涉及领域较窄

绩效管理是现代企业管理的重要内容之一。当前，有些企业在实施绩效管理时，存在着相关制度不完善的问题，影响了绩效管理的效果。在审计工作中，只将工作重点放在了财务、生产、销售三个方面，没有对企业的人力资源部和业务部实施审计管理，造成企业内部审计工作涉及领域较窄。

（五）内部审计工作缺乏独立性

企业内部审计工作缺乏独立性可能影响其效果和效率。因此，如何推动内部审计真正发挥“检查”“监督”“鉴证”“咨询”等功能就显得尤为重要。

首先，内部审计机构缺乏独立性。有些企业的内部审计部门与财政部门或纪检监察部门合并，使其独立性受到一定的制约[ 2 ]。在我国，只有很少的上市企业具备成立独立审计委员会的条件。

其次，企业的管理制度不健全。目前我国的企业法人治理机制还不完善，导致内部审计体系无法充分发挥作用。审计机构无适当职权或资源，或其建议及意见得不到重视，导致其独立性受到损害。

再次，过于强调独立性的心理障碍。在某些情况下，由于对内审独立性的过分重视，会使内审人员产生一种心理压力，忽视内部审计与企业运作之间的紧密联系。

最后，受制于市场经营环境的变化。企业的内审工作正逐渐朝着网络化、数字化的方向发展，但是由于受技术、资源、人才等方面的制约，许多企业在审计过程中存在着独立性不足的问题。

三、企业内部审计中常见问题的处理对策

（一）提高内部审计工作重视程度

为了更好地做好内部审计工作，提高企业的整体水平，需要各级管理人员积极参与内部审计工作。

首先，领导层在公司中起着重要的领导示范作用，应从领导层入手，加强其对内部审计工作的重视，可以通过培训将内部审计理念融入企业文化。

其次，要让更多基层人员认识到内部审计工作的重要性，可以通过教育等方式开展宣传。

（二）优化内部审计工作方式

企业应制订详细的审计计划，包括审计目标、审计范围、审计时间和资源分配，这样既可以保证审计工作的高水平落实，又可以减少人力、物力的浪费。为提高审计工作的效率与精度，企业在使用先进的审计方法与手段时，必须及时进行数据分析、风险评估等。由于企业内部审计工作牵涉众多，需要建立一种有效的跨部门协作机制，确保各部门之间的信息畅通。

加强对审计人员的培养与激励，定期组织审计人员开展职业培训，提升审计人员的职业素质与能力，通过建立有效的激励机制，激发审计人员的积极性，提高审计的质量。企业要加强内部控制，建立健全内控制度，保证经营过程规范有效。定期评价审计工作成效，分析审计结果，发现问题与缺陷，适时加以解决。适时引入外部审计机构，对企业实施独立审计，提高企业审计的品质和公信力。

（三）拓宽内部审计领域

作为企业治理的一项重要内容，内部审计就是检查与评估企业内部的经济行为，以便为企业的经营决策提供参考，提高企业的经济效益。为了最大限度地发挥出内部审计的作用，必须将内审的范围扩展到生产、管理、财务、销售、采购等各个方面。同时，按照每个岗位的工作职责制定管理目标，在某些关键岗位上，一旦出现人员离职、离岗等情况，要实施离职审计，通过对企业各部门的逐一审计，合理扩展审計范围，提高企业内审效率[ 3 ]。

健全内控体系，界定内控的目标、责任、权限、程序等，保证内部审计的独立性与客观性。加强内部审计队伍建设，必须重视内部审计人才的选拔和培训，提高内部审计人员的业务素质和技能，确保内部审计工作的专业化和有效性。扩大内部审计服务领域，企业要结合业务特征和管理需要，将其扩展到财务审计、经济责任审计、风险管理审计、合规审计等方面，建立与外部审计机构的长期合作关系，实现资源共享，提高内部审计的公信力。应加大内部审计信息的公开和交换力度，提高内审人员的透明度，增强内审人员的信任和支持。

（四）建立健全内部审计体系

首先，企业应积极建立相关的工作机制，健全奖惩机制，加强内部审计在实践中的推广和运用，积极推动企业内部审计工作的发展。

其次，构建科学合理的评价体系，在条件许可的情况下，企业内部审计部门的工作应由专业人员负责。此外，内审人员不得兼管企业的各项业务，其相关工作开展应保证不受其他人员干涉，保证审计工作的工作质量。如果人力不够，可以从其他部门借调。在开展审计工作时，要按照相关的规章制度，完善业绩评价制度，实施激励性监管，对于业绩突出的内审人员，要给予相应的表彰，以激发其工作热情。

最后，要科学划分内部审计责任，使企业审计人员的配置更加合理。在健全内部审计制度的同时，要调整审计工作方式，在内部审计工作中，要针对不同的业务内容、不同的项目适当选择不同的审计方法。在具体审计工作中，要结合具体工作的特点，适当配置审计人员，避免发生利益冲突。实行岗位轮换制，保证内部审计工作的客观性、规范性，降低审计风险，确保内审质量。

此外，需要注意的是，要保证内审独立，必须重新审视和调整治理结构，保证内审人员拥有充分的职权与资源。同时，要组织内审人员参加培训，使其意识到独立的重要性，保证其在履行职能时不会受到不应有的干扰。多年来，大多数企业的审计工作都只是局限于调查和监督审计结果，即审查财务报告，找出其中存在的问题并及时解决。此种审计方式相对落后，不利于企业的发展。因此，当前企业应明确审计工作程序，依据实际情况，做好事前、事中及事后审计工作，提高审计工作质量[ 4 ]。

（五）保持内部审计工作的独立性

内部审计的独立性是内部审计工作的核心原则，要求内审人员独立于外界环境，客观、公正地开展审计活动。建立独立的内审机构，内审机构直接对董事会或高层管理人员负责，不受其他部门的干涉。保证内审机构在履行职责过程中的独立性与客观性，为企业提供真实、准确的审计资料。确保审计员的独立，为防止利益冲突，审计人员不应介入其所需审核的商业活动。

同时，审计人员的聘任和解聘应委托独立的人员或者机构，确保其独立性。建立完善的公司内部控制体系，确保公司正常运作，杜绝舞弊和滥用职权等行为。建立健全的内部控制制度，是内审工作顺利进行的重要保证。为内审机构配备充足的人力、物力和财力，保证内审机构能够充分发挥职能，提高内审工作的效率与质量。

建立健全的信息交流机制，加强审计机构与董事会、高层管理人员及其他相关部门的联系，及时反馈审计发现的问题，针对改善措施提供意见[ 5 ]。建立良好的信息交流机制，以利于内审人员及时掌握企业经营情况，提高企业审计质量。实施定期审计轮换制，对审计人员实施定期轮换，避免审计人员长期在同一机构任职，保证审计的独立性。定期的审计轮换可以保证内审机构的独立性和生命力。由内审部门制订详尽的审计流程，保证审计工作的标准化与连贯性。严格的内部审计程序能为内部审计工作提供指导，确保内部审计工作高质量、高效率地开展。因此，要保证内审工作的有效开展，必须保证内部审计的独立性。