预算管理视角下的事业单位内控建设措施

2024-03-10叶肖冰

管理学家 2024年4期

叶肖冰

[摘要]近年来，随着我国经济社会与现代科技的飞速发展，事业单位在国家经济建设中的职能作用日益突出。同时，事业单位对于内部控制建设也提出了更加多元、复杂的新要求，需要在改变预算管理单一化路径的基础上，不断优化内部控制建设，立足预算管理加强对内控建设的优化创新，促进事业单位的高质量发展。基于此，文章围绕预算管理视角下事业单位内控建设的现实意义展开研究，深入分析当前事业单位内控建设中存在的主要问题，综合探讨预算管理视角下的事业单位内控建设措施，希望能为相关事业单位提供一些与众不同的合理化建议。

[关键词]预算管理；事业单位；内控建设；措施

中图分类号：F272.9 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）04-0043-03

在我国全面深化改革的背景下，预算管理与内部控制建设在事业单位中的重要作用愈发显著。实施高质量的预算管理及内控建设，不仅可以不断优化事业单位内部的各项资金资源，妥善消除一些积存已久的弊端，有效实现事业单位资源的全面调配及合理规划，促进事业单位的长远发展，还能够提高事业单位的工作效率和预算管理水平，最大限度地保证事业单位的综合治理能力及行政服务质量。然而，受内外部诸多因素的影响，一些事业单位在内控建设工作中仍存在诸多亟待解决的细节问题，导致内控建设的实际效能无法得到有效发挥。因此，加强对预算管理视角下事业单位内控建设措施的探索研究极具现实意义。

一、预算管理视角下的事业单位内控建设

（一）预算管理概述

从本质上来讲，预算管理主要是指在政府预算资金使用过程中，事业单位与相关财政部门相互配合，以项目的目标结果为导向，以项目所需成本为主要参考指标，通过参考业务与财务相关数据资料，根据一定的量化指标引导、规范和评估资金的使用效果，不断提高政府财政资金的综合利用效率，科学控制政府公共服务成本，进一步优化单位内部的各项资金资源配置，实现事业单位综合效益的最大化[ 1 ]。

（二）内控建设概述

对于事业单位而言，内控建设主要是指事业单位基于现有资产情况和市场环境变动现状，通过组织单位全体人员共同参与实施各项工作方针的一项系统化控制活动。事业单位在日常管理服务的程中，应以提高风险防范能力与管理服务能力为核心，积极构建完善的内部控制体系，规范落实事前合理计划、事中监督执行和事后科学评价等工作，有效配置各项财政资源，确保各项基础工作的有序运行[ 2 ]。

（三）预算管理与内控建设的关系

事业单位的内控建设与预算管理之间有着千丝万缕的密切关联。

第一，目标一致性。对于事业单位的长远发展而言，预算管理与内控建设追求的目标均是实现单位内部各项资源、财政资金的高效利用。科学的预算编制和预算执行能够给内控建设提供健康的内部环境支持，最大限度地防范各类贪污腐败行为的发生。优化内部控制体系可以提高事业单位内部控制的运行效率和工作质量，利用科学的管理控制手段全面规划资源，最终实现事业单位社会职能的有效发挥。

第二，工作内容的全面性。在事业单位运行发展的进程中，预算管理与内部控制的工作内容均具有较为明显的全面性，即涉及事业单位内部各个职能部门与工作环节，注重对工作过程的全方位、全过程、动态化管控。同时，事业单位的内部控制不仅有利于保障预算管理的准确、科学实施，而且能通过合理完善的奖罚制度和定期考核预算目标的完成情况做好内部控制工作。

二、预算管理视角下事业单位内控建设中存在的问题

（一）预算管理理念与内控意识较为薄弱

随着我国经济体制改革工作的不断深入，绝大多数事业单位已逐渐意识到加快推进内控建设的重要性及必要性。但就目前的情况来看，部分事业单位依然存在着预算管理理念与内控意识较为淡薄的显著弊端，尤其是单位各级领导干部，对预算管理与内控建设工作的认识不够全面，没有充分意识到内部控制与预算管理之间的内在联系，直接导致事业单位内控建设的质量效果差强人意，甚至会出现各种徇私舞弊、资源过度浪费等情况，难以实现对政府财政资金的最大化利用[ 3 ]。

由于个别事业单位预算管理理念不够先进，预算管理编制工作重点更加偏向于各项资金的增减，忽视了对不同职能部门资金实际需求的精准分析和评估，没有从预算管理角度出发组织开展内控建设相关知识的宣传教育，相关从业人员的思想观念和工作思维陈旧，甚至将预算管理与内部控制区别对待，各部门之间各自为政，使事业单位行政管理部门与财务管理部门之间存在较为明显的“信息孤岛”现象，严重限制了事业单位内控建设工作的规范、有序实施。

（二）内部控制基础环境建设不全面

预算管理视角下，为保证事业单位内控建设工作的规范、有序实施，必须明确内控建设的工作方向，有针对性地提高预算管理的执行力，为事业单位推进内部控制建设打下坚实的基础。然而，在实际工作中很多事业单位依然面临着内部控制基础环境建设不全面的现实困境，未使单位内部人员形成科学的预算管理理念，开展预算管理与内部控制工作起步较晚，没有从预算管理角度入手引入各种先进的软、硬件设施完善内部控制建设，这就导致事业单位的内部控制工作流于形式，无法发挥其在事业单位中的最大效能。不仅如此，事业单位内控建设是一项兼具较强复杂性、严谨性和专业性的系统工程，需要各级财政部门及其他职能部门的协同合作，但由于事业单位现行的预算管理制度不够健全，预算管理机构存在设置不合理的问题，加之各部门权责分配不够明确，内控管理专业队伍建设比较匮乏，很多从事预算管理的工作人员职业素养相对较低，在日常工作中更加侧重于预算管理表面流程的跟进，没有基于单位业务实际实施内部控制，最终导致事業单位内控建设效果难以达到预期效果。

（三）内控管理制度及配套体系不健全

良好的内部控制管理制度及相关配套体系，可以增强事业单位的执行能力，彻底改善事业单位的公共服务质效。但在实际工作中，很多事业单位内部普遍存在内控管理制度及配套体系不够健全、预算管理与绩效考核浮于表面等现象，直接导致事业单位各项资金的预算编制和执行工作相互分离，这就在无形之中增加了财政管理风险的发生概率[ 4 ]。

由于内控管理制度及相关配套体系不健全，很多基层事业单位开展内部审计工作时多集中在财务状况审计、管理层经济责任等方面，缺乏对预算管理的有效审计，未建立完善的绩效评价系统，相关风险评估机制和责任追究机制也不够完善，无法及时、准确地对预算管理实施效果予以评价和应用，这会增加内控建设工作中的不确定因素，导致事业单位内控建设工作面临重重阻碍。

（四）现代信息技术运用力度有待加大

在我国政务数字化发展的新形势下，以互联网、人工智能、大数据为代表的现代化信息技术在事业单位得到了广泛运用，并在某种程度上给事业单位各基础管理工作的组织实施提供了极大的技术便利。然而，受当地经济发展态势、市场环境等多重因素的影响，部分基层事业单位出于经济实力与建设规模的综合考虑，未引入现代信息技术推进内控建设，而是依然沿用传统的纸质信息媒介和管理模式进行较为浅显的预算管理，忽视了对预算管理情况的实时追踪，相关信息系统的建设不够完善，严重影响了事业单位内控建设的整体实施效果。

三、预算管理视角下的事业单位内控建设措施

（一）创新预算管理理念与内控建设观念

随着全面预算管理和内控建设得到更加广泛的应用和推广，事业单位管理人员必须创新预算管理理念和内控建设观念，让事业单位各岗位人员充分认识到预算管理是一个全面的、全员参与的过程，不应仅仅是财务部门的事情。在预算编制、审批、执行、调整和监督等各个环节，事业单位都需要充分考虑各方的意见和建议，发挥集体的智慧和力量。同时，事业单位应在单位内部加强对预算管理理念和内控建设观念的宣传和培训，使全体职工都认识到其重要性和意义，可采用线上与线下相结合的方式，灵活运用本单位的官方网站、微信公众号、短视频账号等渠道，或召开研讨会等方式，加大对内控建设相关知识内容的教育宣传力度，不断提高单位职工对内控建设重要性的正确认识，使其积极主动地参与到本单位的内控建设工作中，从根本上保证事业单位内控建设工作的高效开展。

（二）基于预算管理完善内控环境建设

为了切实保证预算管理视角下的事业单位内控建设质效，仅靠创新预算管理理念与内控建设观念显然是不够的，还应基于预算管理进一步完善内控基础环境建设。

首先，在落实预算管理工作的过程中，为保证预算编制结果的有效性与合理性，必须综合考虑事业单位以往的预算收支情况，加强对预算编制方法的优化创新，提高事业单位预算管理的整体工作效率。在此基础上，还应加速构建协调机制，切实保证各部门的高效工作。例如，通过明确不同职能部门的预算管理目标，科学构建多元化的权责系统及大数据信息共享平台，实现单位内部一体化管理。

其次，事业单位应高度重视专业化内控管理人才队伍的培养和建设，通过定期组织开展专项知识讲座或技能演练培训活动，引导单位职工树立起与时俱进的预算管理理念和内控意识，使其充分意识到内控建设工作的现实意义，逐步在事业单位内部营造全体人员共同参与内控建设的良好氛围，最大限度地保证事业单位内控建设工作的高效、有序实施。

最后，事业单位应根据内控建设的现实需要，引入各种先进的软硬件设施，通过设置专门的预算管理组织、内控建设组织和风险防控组织，进一步完善事业单位的内部控制体系，通过建立健全内部协调机制和岗位追责机制，有效避免一人兼任多个岗位的情况，切实保证事业单位内控建设的执行效果。

（三）建立健全内控管理制度及配套体系

预算管理视角下，为持续推进事业单位的内部控制建设，必须在优化和完善内控基础环境建设的基础上，严格按照内控建设的相关要求，建立完善的内部控制管理制度及配套体系。

在落实预算绩效考核评估工作的过程中，事业单位应将预算编制质量、单位年度工作情况、预算执行情况、有关制度执行情况等内容纳入预算管理范畴，通过构建完善的财政评价体系及预算管理体系，确保事业单位预算管理的独立性与权威性，从而为推动事业单位内控建设创造有利的先决条件。

事业单位应加强对各类风险问题的控制，通过建立完善的风险预警体系和在线监管平台，在保证预算管理与内部控制工作透明度的前提下，加强对预算管理全过程的实时追踪和控制，降低各类风险的发生概率，尽可能保证事业单位的财产安全。

事业单位应通过建立专门的稽核机制，建立健全内部控制制度，制订完整的稽核方案，加强对各职能部门工作情况的独立稽核，必要时可利用社会审计力量，提高内审机构的独立性，保证事业单位内控建设的深入贯彻落实。

（四）利用现代科技推进内控信息化建设

为了更好地推进预算管理视角下的内控建设，事业单位工作人员必须从预算管理的视角出发，充分利用大数据、云计算、人工智能等各种先进的现代科技手段，建立完善的内控管理系统，优化内控实施环境，做好内控系统和其他信息系统的口径连接，拓宽内部控制的覆盖范围，有效提高单位内控建设的总体质量。例如，事业单位在推进内控建设的过程中，通过运用数字化技術开展内控建设，能够将既有的信息化系统与单位内控建设有效连接，将内控建设基本要求固化到信息系统中，实现对各项业务活动的智能化监督和控制，最大限度地保证单位内控建设的总体质量。此外，应利用人脸识别技术、安全防火墙技术、安全密钥等各种形式的安全防护技术，提高内控管理系统的安全防护等级，在保证内控信息安全的前提下，促使事业单位内控建设朝着规范化、现代化的方向发展。

四、结语

加强对预算管理视角下的事业单位内控建设措施探讨极具现实意义，是新时期全面提高事业单位整体工作效率和综合效益的关键举措。各事业单位必须高度重视预算管理视角下的内控建设措施研究，结合本单位的实际情况和内控建设实际需要，通过创新预算管理理念与内控建设观念、基于预算管理完善内控环境建设、建立健全内控管理制度及配套体系、利用现代科技推进内控信息化建设等措施，充分发挥预算管理与内控建设的实际效能，提高事业单位的综合治理能力。